2026年发票管理实务试题及答案

2026年发票管理实务试题及答案一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题2分，共20分）1.根据最新发票管理规定，A公司业务员收到销售方开具的全电专用发票，打印出来报销时，销售方没有在纸质打印件上加盖发票专用章，该发票的处理方式正确的是（）A：必须退回要求销售方补盖发票专用章才能报销抵扣B：只要全电发票的电子信息在发票查验平台查验真实，没有盖章也可以正常报销抵扣C：只能作为普通发票入账，不能抵扣进项税额D：要求销售方重新开具带盖章的纸质发票，原来的电子票作废答案：B解析：全面数字化的电子发票（简称全电发票）的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同，全电发票生成后，其开票信息已由电子发票服务平台进行电子签名，无论电子版本还是纸质打印件，均无需销售方额外加盖发票专用章，只要电子信息查验真实，即可正常报销、抵扣、入账，因此B选项正确。2.甲公司是商贸企业，2026年3月向乙公司采购货物，乙公司因为是小规模纳税人，担心开具发票后超过季度免征额需要交税，于是让自己的关联公司丙公司给甲公司开具了对应金额的增值税专用发票，甲公司已经抵扣进项并且将采购成本计入企业所得税税前扣除，这种行为性质认定正确的是（）A：属于合法代开，不违反发票管理规定B：只有丙公司属于虚开发票，甲公司和乙公司不违规C：丙公司为他人开具与实际经营业务不符的发票，属于虚开发票；乙公司属于介绍他人虚开；甲公司属于取得虚开发票D：只要甲公司实际发生了采购业务，就不属于虚开发票答案：C解析：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：一是为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；二是让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；三是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。本案例中，实际交易双方是甲公司和乙公司，丙公司未参与交易却开具发票，属于为他人虚开；乙公司主动安排丙公司代开，属于介绍他人虚开；甲公司取得与实际交易主体不符的发票，属于取得虚开发票，无论交易是否真实发生，发票开具主体与交易主体不一致，即属于虚开发票范畴，因此C选项正确。3.根据全电发票红冲管理规则，试点纳税人开具全电蓝字发票后，发生开票有误、销货退回、服务中止等情形需要开具红字全电发票的，下列处理要求正确的是（）A：无论购买方是否已经入账申报抵扣，都必须退回原全电发票的纸质打印件方可红冲B：只有当购买方未入账时，才需要退回原全电发票纸质打印件方可红冲C：只有当购买方已经抵扣进项税额时，不需要退回原全电发票纸质打印件D：全电发票开具红字发票无需退回原全电发票的纸质打印件，仅需按规定完成红字信息确认即可答案：D解析：与传统纸质发票不同，全电发票实行全流程电子化管理，所有开票、受票信息均完整留存于电子发票服务平台，红冲流程仅需要购销双方按规定完成红字信息确认即可，无论购买方是否已经入账抵扣，均无需追回原全电发票的纸质打印件，大大简化了红冲流程，因此D选项正确。4.乙公司业务员丢失了收到的纸质增值税专用发票的发票联，抵扣联保存完整，下列处理方式正确的是（）A：必须登报声明作废，然后凭登报信息向销售方申请重新开具发票B：必须取得销售方主管税务机关出具的已报税证明单，才能入账抵扣C：可以凭抵扣联原件作为记账凭证入账抵扣，抵扣联留存备查D：必须退回销售方作废原发票重新开具才能入账抵扣答案：C解析：根据最新发票管理规定，发票丢失后不再要求纳税人登报声明作废，也不需要销售方向税务机关申请开具已报税证明单，仅需要按丢失联次的不同做相应处理：丢失发票联、保留抵扣联的，凭抵扣联原件作为记账凭证，抵扣联留存备查；丢失抵扣联、保留发票联的，凭发票联复印件作为抵扣凭证和记账凭证；全部联次丢失的，凭销售方提供的记账联复印件入账抵扣，无需重新开具发票，因此C选项正确。5.下列发票中，不能抵扣增值税进项税额的是（）A：左上角标识“通行费”字样的ETC充值不征税发票B：税控机动车销售统一发票C：全电增值税专用发票D：农产品收购发票答案：A解析：根据增值税进项抵扣规定，左上角标识“通行费”字样的通行费征税发票可以按规定计算抵扣进项税额，但ETC充值不征税发票是在充值时开具的，未实际发生通行费，也未征收增值税，因此不能抵扣进项税额；税控机动车销售统一发票、全电专用发票、农产品收购发票均属于合法的进项抵扣凭证，可以按规定抵扣进项，因此A选项正确。6.按季申报的增值税小规模纳税人A公司，2026年第二季度销售货物合计不含税收入28万元，其中开具增值税专用发票的收入是10万元，开具普通发票的收入是18万元，下列说法正确的是（）A：全部收入合计未超过30万元，所以全部收入都免征增值税B：18万元普通发票收入免征增值税，10万元专票收入正常缴纳增值税C：因为开具了增值税专用发票，所以全部收入都要缴纳增值税D：全部28万元收入减按1%征收增值税，不享受免征优惠答案：B解析：现行延续执行的小规模纳税人优惠政策规定，按季申报的小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，免征增值税，该优惠仅针对开具增值税普通发票和未开票的收入；开具增值税专用发票的部分，由于下游受票方可以抵扣进项税额，因此不享受免征优惠，需要按规定缴纳增值税，本案例中季度总销售额28万未超过30万，因此普通发票部分免征，专票部分缴税，B选项正确。7.甲公司2025年12月发生的一笔办公费支出，由于供应商年底结账延迟，甲公司在2026年1月才取得对应发票，甲公司2025年企业所得税汇算清缴尚未完成，该发票正确的处理方式是（）A：必须计入2026年的成本费用，不能在2025年税前扣除B：可以在2025年12月暂估入账，取得发票后调整相关金额，在2025年企业所得税税前扣除C：需要追补调整2025年应纳税所得额，办理退税后才能扣除D：因为开票时间是2026年，所以只能在2026年税前扣除答案：B解析：根据企业所得税税前扣除凭证管理规定，企业当年实际发生的成本费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，企业在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额核算，在年度汇算清缴结束前取得有效凭证的，即可在当年税前扣除，不需要追补调整，也不需要因为开票时间在次年就计入次年成本，因此B选项正确。8.某商贸公司虚开发票金额合计12万元，尚未构成犯罪，根据《中华人民共和国发票管理办法》，对该公司的罚款幅度正确的是（）A：1万元以下B：5万元以上50万元以下C：50万元以上100万元以下D：1万元以上5万元以下答案：B解析：根据发票管理办法规定，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款，本案中虚开金额12万元超过1万元，因此罚款幅度为5万元以上50万元以下，B选项正确。9.关于全电发票的授信额度管理，下列说法正确的是（）A：全电发票的授信额度是固定的，一经核定终身不得调整B：试点纳税人开具金额总额度不足的，只能向税务机关申请人工调整，不能自动调整C：税务机关依据试点纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素确定试点纳税人初始开具金额总额度，实行动态调整D：新设立的纳税人初始授信额度最高不超过100万元答案：C解析：全电发票实行开具金额总额度动态管理，税务机关会根据纳税人的开票情况、纳税信用、经营情况定期自动调整总额度，纳税人额度不足时也可以申请人工调整，新设立纳税人的初始额度根据行业、经营规模等因素确定，没有统一的100万元上限，因此只有C选项正确。10.甲公司在不知情的情况下，从供应商处取得了虚开的增值税专用发票，甲公司能够证明交易真实，并且提供了完整的合同、物流、付款凭证，被税务机关认定为善意取得虚开发票，下列处理方式正确的是（）A：甲公司需要补缴已经抵扣的进项税额，不加收滞纳金B：甲公司不需要补缴进项税额，也不需要缴纳滞纳金C：甲公司需要补缴进项税额，还要加收滞纳金和罚款D：直接认定甲公司偷税，移送司法机关处理答案：A解析：根据税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票的处理规定，纳税人善意取得虚开的专用发票，能重新取得合法有效专用发票的，准许抵扣进项；不能重新取得的，税务机关追缴已经抵扣的进项税额，但不加收滞纳金，也不按偷税、虚开处理，因此A选项正确。二、多项选择题（每题有多个正确答案，全部选对得3分，少选得1分，错选不得分，共30分）1.根据全电发票管理规定，下列关于全电发票的说法正确的有（）A：全电发票不需要提前领用纸质发票，也不需要金税盘、UKey等税控专用设备B：全电发票的发票号码为20位，全国统一赋码，保证唯一性C：全电发票只能开具电子形式，不能输出纸质打印件用于报销入账D：全电发票可以通过电子发票服务平台直接交付，也可以通过二维码、邮件、短信等方式交付答案：ABD解析：全电发票是全面数字化的电子发票，核心是全流程电子化，无需领用税控设备，实现全国统一赋码，发票号码为20位，保证全领域全周期唯一，支持多种交付方式，受票方可以下载后打印纸质件用于报销入账，因此C选项错误，ABD正确。2.下列行为中，属于违反发票管理规定的有（）A：拆本使用发票B：以自制收据、内部结算单代替发票开具给购买方C：扩大发票使用范围，比如仅从事餐饮服务的纳税人对外开具货物销售发票D：发生销售折让时按规定开具红字发票答案：ABC解析：发生销售折让按规定开具红字发票是合规行为，不属于违规，ABC选项所述行为均为发票管理办法明确禁止的违规行为，因此ABC正确。3.下列支出中，取得合法发票后符合规定可以在企业所得税税前扣除的有（）A：企业发生的差旅费支出，取得合法合规的餐饮、住宿发票B：企业给员工发放节日福利，采购礼品取得的发票C：企业支付给个人的劳务报酬，已经代扣代缴个人所得税，取得税务机关代开的合规发票D：企业发生的会议费，仅取得发票，未留存会议通知、签到表等证明材料答案：ABC解析：企业发生会议费支出，除了取得合法发票外，还需要留存会议通知、会议纪要、参会签到表等资料证明业务真实性，仅取得发票不足以证明业务真实性，不能税前扣除，因此D选项错误，ABC符合规定，可以税前扣除。4.关于发票查验的说法，下列正确的有（）A：全电发票可以通过全国增值税发票查验平台查验，也可以通过电子发票服务平台查验B：纸质增值税专用发票只能到主管税务机关大厅查验，不能网上查验C：单位和个人可以通过发票上的二维码直接扫描查验真伪D：对于查验结果不一致或者无法查验的发票，不得作为进项抵扣凭证和税前扣除凭证答案：ACD解析：所有增值税发票包括纸质发票都可以通过全国增值税发票查验平台网上查验，不需要到税务机关大厅现场查验，因此B选项错误，ACD正确。5.下列关于不征税发票的说法，正确的有（）A：不征税发票适用于未发生增值税应税行为收取款项的情形，开票方开具不征税发票不需要申报缴纳增值税B：预付卡销售和充值可以开具不征税发票，不得开具增值税专用发票C：房地产开发企业收到购房预收款时，可以开具不征税发票，同时按规定预缴增值税D：项目完工交付需要开具全额征税发票时，只需红冲原不征税发票即可，不需要收回原不征税发票答案：ABCD解析：不征税发票是增值税发票的一种，编码以6开头，适用于未发生应税行为收取款项的场景，开票方无需缴纳增值税，不得开具专用发票，常见情形包括预付卡销售、房地产预收款、代收印花税、代收车船税等，房地产企业预收款开不征税发票后，完工交付时直接红冲原不征税发票，开具全额征税发票即可，不需要收回原不征税发票，因此四个选项均正确。6.企业取得电子发票入账归档，下列符合最新会计档案管理规定的有（）A：企业收到全电电子发票，符合条件的可以仅以电子形式归档保存，不需要打印纸质件B：如果企业已经建立规范的电子会计档案管理制度，电子发票的电子会计凭证可以仅以电子形式归档C：单位以电子发票的纸质打印件作为报销入账依据的，不需要留存电子版本D：电子发票报销入账前必须经过查重验真，确认无误后才能归档答案：ABD解析：根据规定，单位如果以电子发票的纸质打印件作为报销入账依据的，必须同时留存该电子发票的电子版本，不得仅保存纸质打印件，因此C选项错误，ABD符合规定。7.金税四期发票全流程监控下，下列开票行为容易触发税务风险预警的有（）A：企业大部分发票都是顶额开具，发票开具金额满额度占比高于90%B：进销项严重不匹配，进项发票主要为钢材，销项发票主要为电子产品C：企业办理发票增量后，短期内大量开具大额发票D：每月都存在大量发票作废的情况答案：ABCD解析：金税四期依托大数据实现发票全要素全流程监控，上述四种行为均属于异常开票行为，不符合正常经营规律，容易触发税务机关的风险预警，企业需要提前留存业务真实性的证明材料，因此四个选项均正确。8.纳税人办理发票票种核定，税务机关会根据纳税人的经营范围和经营规模，核定的内容包括（）A：发票种类B：最高开票限额C：每月领用发票数量D：每一张发票的开具项目答案：ABC解析：税务机关办理票种核定时，仅核定发票的种类、最高开票限额、领用数量，发票开具项目由纳税人根据实际发生的经营业务自行开具，不需要税务机关事前核定每一个项目，因此D选项错误，ABC正确。9.下列关于发票代开的说法，正确的有（）A：已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为，可以向税务机关申请代开增值税专用发票B：自然人出租不动产，可以向税务机关申请代开增值税专用发票C：自然人发生增值税应税行为，一律不得申请代开增值税专用发票D：纳税人代开发票后发生销货退回需要红冲的，可以向税务机关申请退还已经缴纳的税款答案：ABD解析：自然人发生增值税应税行为，除另有规定外，都可以向税务机关申请代开增值税专用发票，并非一律不得代开，因此C选项错误，ABD符合规定。10.下列关于跨年发票的处理，符合企业所得税规定的有（）A：企业当年实际发生的支出，次年汇算清缴前取得发票的，可以在当年税前扣除B：企业当年实际发生的支出，次年汇算清缴后才取得发票的，追补扣除年限不得超过5年C：开票时间为上年的发票，本年报销的，只要业务真实，都可以在本年税前扣除D：企业预缴所得税时，可以暂按账面发生金额扣除未取得发票的支出答案：ABD解析：开票时间为上年的发票，如果对应的支出属于上年，应当在上年扣除，不能全部直接计入本年扣除，因此C选项错误，ABD符合规定。三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可以按规定计算抵扣进项税额，不需要另外取得增值税专用发票。（）答案：√解析：根据国内旅客运输服务进项抵扣规定，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路客票都可以计算抵扣进项，不需要取得增值税专用发票，因此说法正确。2.全电发票开具后发生开票有误的，必须作废原发票，不能开具红字发票。（）答案：×解析：全电发票实行电子化管理，开具后不能作废，无论什么情况都只能开具红字发票红冲，因此说法错误。3.除国务院税务主管部门另有规定外，发票不得跨省、直辖市、自治区使用。（）答案：√解析：该内容符合《发票管理办法》的规定，因此说法正确。4.企业在境内发生的支出，对方为个人的，无论金额大小都必须取得发票才能税前扣除。（）答案：×解析：个人从事小额零星经营业务（按次不超过500元）的，企业可以凭收款凭证和内部凭证扣除，不需要取得发票，因此说法错误。5.纳税信用等级为D级的纳税人，核定增值税发票最高开票限额不得超过10万元。（）答案：√解析：根据纳税信用管理规定，纳税信用D级纳税人限量供应发票，最高开票限额不得超过10万元，因此说法正确。6.开具红字增值税发票时，红字发票的税率可以和原蓝字发票的税率不一致。（）答案：×解析：红字发票是冲销原蓝字发票，税率必须和原蓝字发票一致，因此说法错误。7.纳税人丢失全部联次的增值税专用发票，可以凭销售方提供的记账联复印件入账抵扣，不需要重新开具发票。（）答案：√解析：根据最新发票丢失处理规定，全部联次丢失的，凭销售方提供的加盖销售方发票专用章的记账联复印件即可入账抵扣，不需要重新开具，因此说法正确。8.全电发票报销时，截图打印的发票不能作为合规报销凭证，必须下载官方PDF或OFD格式的源文件入账归档。（）答案：√解析：截图无法保证发票信息的完整性和真实性，容易被篡改，因此必须下载官方源文件，因此说法正确。9.只要发票在查验平台显示查验一致，就说明发票一定真实合法，可以直接入账抵扣。（）答案：×解析：发票查验一致仅能证明发票本身的真伪，还需要核对发票开具内容是否与实际业务一致，确认业务真实，不存在虚开，才能入账抵扣，因此说法错误。10.已经认证抵扣的增值税专用发票需要红冲的，必须由销售方发起红字信息表。（）答案：×解析：已经认证抵扣的增值税专用发票需要红冲的，由购买方发起红字信息表，未认证抵扣的才由销售方发起，因此说法错误。四、案例分析题（共40分）甲公司是一家生产性服务业增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务，请结合发票管理相关规定回答问题：业务1：甲公司向乙公司采购原材料一批，含税总价款113万元，乙公司因为未办理发票票种核定，无法自行开具发票，于是安排其关联方丙公司（一般纳税人）给甲公司开具了金额100万元、税额13万元的增值税专用发票，甲公司对上述安排不知情，认证抵扣了进项税额，货款全部支付给丙公司后，丙公司转付给乙公司。1.针对业务1，下列说法正确的是（）（8分）A.丙公司开具的发票符合规定，甲公司可以正常抵扣B.丙公司构成虚开发票，甲公司构成善意取得虚开发票C.如果甲公司不能重新从乙公司取得合法有效的发票，需要补缴13万进项税额，并且加收滞纳金D.如果甲公司能重新从乙公司取得合法有效的发票，仍然可以抵扣进项税额答案：BD解析：本次交易的实际双方是甲和乙，丙未参与交易却开具发票，构成虚开；甲对代开安排不知情，交易真实，因此属于善意取得虚开发票。根据规定，善意取得虚开发票的，能重新取得合法有效发票的准许抵扣，不能重新取得的追缴进项，不加收滞纳金，因此AC错误，BD正确。2.针对业务1，丙公司虚开发票尚未构成犯罪，下列处罚符合规定的是（）（8分）A.没收丙公司的违法所得B.处5万元以上50万元以下罚款C.处1万元以上5万元以下罚款D.直接吊销丙公司的营业执照答案：AB解析：丙公司虚开金额100万元，超过1万元，根据发票管理办法规定，虚开发票没收违法所得，虚开金额超过1万元的处5万元以上50万元以下罚款，因此AB正确。业务2：甲公司业务员小张报销差旅费，取得一张