2025中级审计师《审计理论与实务》常考试题及答案

2025中级审计师《审计理论与实务》常考试题及答案1.单项选择题1.按照《“十四五”国家审计工作发展规划》及2021年修正《中华人民共和国审计法》最新要求，下列不属于当前国家审计工作核心着力点的是（）A.聚焦重大财政政策落实跟踪审计B.强化对经济社会运行中各类风险隐患的揭示预警C.全面替代注册会计师审计开展国有企业年报鉴证D.深入推进民生资金和项目审计全覆盖答案：C解析：国家审计与社会审计属于协同互补关系，国家审计重点对国有资源资产、公共资金开展监督，法定范畴内的国有企业年度财务报表鉴证可委托符合资质的社会审计机构实施，不存在国家审计全面替代社会审计的制度安排，其余三项均为当前国家审计的核心工作方向。2.下列关于国家审计独立性的保障机制中，属于首要核心维度的是（）A.审计机关负责人的人事任免独立于被审计单位B.审计机关履行职责所需经费列入本级财政预算独立核算C.审计机构单独设置、独立于被审计单位的业务组织体系D.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动答案：C解析：审计独立性包含组织独立、人员独立、经济独立、业务独立四个维度，其中组织机构独立是首要核心前提，是其余三类独立性的基础保障。3.两个以上审计机关对审计管辖范围发生争议时，有权确定管辖机关的主体是（）A.争议涉及的被审计单位本级人民政府B.所有争议审计机关的共同上级审计机关C.争议双方协商选定的第三方审计机构D.同级人大常委会财经委员会答案：B解析：根据《审计法》规定，审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定，避免重复审计、审计缺位的问题。4.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法采取封存相关资料和资产的措施，该措施的批准主体是（）A.本级人民政府行政首长B.县级以上人民政府审计机关负责人C.审计现场项目组组长D.本级纪检监察部门负责人答案：B解析：审计机关采取封存措施，需经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查封存储在电子信息系统中的相关数据资料，还需同时出具统一制式的封存通知书。5.根据国家审计准则规定，对审计项目的现场实施质量承担首要责任的主体是（）A.审计机关主要负责人B.审计组组长C.被审计单位财务负责人D.审计机关法制审理部门负责人答案：B解析：审计组组长是审计项目现场实施的第一责任人，对审计程序合规性、审计证据充分性、审计定性准确性承担直接责任；审计机关负责人对审计项目的最终整体质量承担责任。6.下列关于审计证据相关性的表述，错误的是（）A.针对同一审计目标可以获取多个不同来源的审计证据相互印证B.审计证据的相关性仅与证据来源有关，与证据的获取方式无关C.针对应收账款坏账准备计提准确性的审计目标，不需要获取与应收账款余额真实性无关的业务凭证D.审计人员通过检查被审计单位的往来对账单，可以为应收账款存在认定提供相关审计证据答案：B解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的逻辑关联程度，既和证据来源有关，也和审计程序的选择、证据的获取方式直接相关，并非独立于证据获取环节。7.国家审计项目的审计工作底稿归档期限要求是（）A.审计报告出具后30日内B.审计项目结束后60日内C.现场审计结束后90日内D.被审计单位同意审计结论后15日内答案：B解析：根据最新国家审计档案管理规范，审计组应当在审计项目全部结束后60日内，将经过审核签字的全部审计工作底稿、佐证材料移交审计机关档案管理部门统一归档，不得由审计人员个人留存。8.下列关于审计风险模型中各要素属性的表述，正确的是（）A.审计人员可以通过优化审计程序直接降低被审计单位的重大错报风险B.检查风险的可接受水平与重大错报风险的评估结果呈反向变动关系C.固有风险是审计人员实施审计程序后仍未发现错报的概率D.控制风险独立于审计活动之外，是被审计单位审计前已经存在的风险，审计人员无法评估其水平答案：B解析：重大错报风险是被审计单位审计前就客观存在的风险，审计人员只能评估无法直接降低，检查风险与重大错报风险的乘积为可接受的审计风险，二者呈反向变动关系，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间、范围调节检查风险的水平。9.属性抽样方法主要适用于审计程序中的哪类测试环节（）A.内部控制的有效性测试B.存货总体金额合理性测算C.往来账款余额细节测试D.主营业务收入总体发生额估算答案：A解析：属性抽样是对审计对象总体的质量特征进行定性评价的抽样方法，核心目的是测试被审计单位内部控制的偏差率，适配控制测试环节；变量抽样主要用于对总体金额等定量指标的测算，适配实质性测试环节。10.下列各项内部控制要素中，属于控制环境范畴的是（）A.被审计单位建立的风险识别评估流程B.被审计单位设置的不相容岗位分离机制C.被审计单位治理层对内部控制重要性的认知与监督文化D.被审计单位建立的内部信息传递与沟通渠道答案：C解析：我国内部审计准则界定的内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，其中治理层的内部控制文化、组织架构设置、权责分配机制、人力资源政策均属于控制环境的组成内容，其余三项分别对应风险评估、控制活动、信息与沟通要素。11.销售与收款循环业务中，能够有效防止被审计单位虚构营业收入的内部控制措施是（）A.销售订单审批与客户信用授信职责相互分离B.货物发运部门独立于销售、财务部门，发运凭证连续编号且由发运人员直接提交财务部门C.财务部门直接根据销售部门出具的销售单开具销售发票D.应收账款记账由出纳人员兼任答案：B解析：发运环节是确认收入的核心节点，独立的发运部门出具的连续编号发运凭证，能够从物理层面核实货物真实流出，有效规避仅凭内部销售单虚增收入的错弊风险。12.被审计单位将年末收到的客户下一年度预付款项全部计入当期主营业务收入，该错弊直接违反的收入核算认定是（）A.准确性B.截止C.完整性D.分类答案：B解析：截止认定要求交易计入正确的会计期间，将下一年度的预收款项提前计入当期收入，属于典型的跨期截止错弊。13.审计人员对被审计单位存货实施监盘程序时，针对所有权不属于被审计单位的受托代存存货，应当采取的核心审计程序是（）A.直接将该部分存货纳入被审计单位的监盘范围记录于工作底稿B.取得该部分存货的所有权证明材料，核实存货的存放状态、单独标识情况，确认未计入被审计单位的存货账面余额C.直接要求被审计单位将受托代存存货全部纳入当期存货核算D.委托第三方机构对该部分存货出具价值评估报告答案：B解析：针对受托代存、受托加工的存货，所有权不属于被审计单位，审计人员需要核实相关协议、确认该部分存货未纳入被审计单位账面核算，不存在账外资产或者虚增存货的问题。14.下列岗位中，符合货币资金内部控制要求，出纳人员可以兼任的工作内容是（）A.往来账目登记B.会计档案保管C.固定资产卡片登记D.稽核答案：C解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产卡片登记不属于不相容岗位，出纳人员可在履行必要审批程序后完成相关辅助登记工作。15.相较于传统的绩效审计3E评价体系，拓展后的5E绩效审计体系新增的两个评价维度是（）A.公平性与环境性B.适当性与合规性C.相关性与真实性D.效益性与经济性答案：A解析：传统3E绩效审计指经济性、效率性、效果性，结合我国公共资金审计的最新要求，拓展后的5E体系新增了公平性、环境性两个评价维度，覆盖民生保障、绿色发展等审计新场景。2.多项选择题1.下列各项中，属于我国审计体系明确界定的审计独立性核心特征的有（）A.组织机构独立于被审计单位B.审计业务工作不受其他行政机关、社会团体和个人干涉C.审计机构的经费、经济来源独立于被审计单位D.审计人员与被审计单位不存在可能影响公正执业的利害关系E.审计技术方法独立于通用财务核算规则答案：ABCD解析：独立性是审计的本质属性，包含组织独立、业务独立、经济独立、人员独立四个核心维度，审计技术方法可以结合审计场景灵活调整，不属于独立性的约束范畴。2.根据2021年修正《审计法》规定，下列主体中属于法定国家审计监督对象的有（）A.本级人民政府各直属部门B.国有资本占控股地位的地方金融机构C.全部使用国有资产举办的公立高校D.接受财政补贴的民办非营利养老服务机构E.民营上市高新技术企业答案：ABCD解析：法定国家审计监督对象涵盖管理、使用国有资产和公共资金的主体，民营非国有控股企业不属于国家审计的法定监督对象，其审计业务由委托方聘请的社会审计机构完成。3.下列各项中，属于国家审计机关权限范围的有（）A.要求被审计单位提供所有与财政收支相关的电子数据和必要的技术支持B.检查被审计单位与审计事项相关的业务文档、会计凭证和资产实物C.就审计事项的相关问题向有关单位和个人开展调查并取得佐证材料D.对被审计单位正在进行的违规财政收支行为予以制止，制止无效的通知财政部门暂停拨付相关款项E.代替被审计单位调整其违规的会计账目答案：ABCD解析：审计机关无权直接替代被审计单位调整会计账目，只能出具审计意见要求被审计单位自行整改调整。4.下列关于审计工作底稿的表述，符合现行审计准则要求的有（）A.审计工作底稿应当记录审计全过程的所有核心环节，为最终出具审计报告提供支撑B.审计工作底稿应当标注索引号、编制人、复核人、编制日期等基础信息C.审计工作底稿中涉及的未决事项应当标注后续跟进的处理要求D.审计工作底稿可以根据审计人员个人理解随意删减相关佐证材料E.项目复核过程中修改审计工作底稿应当留存修改轨迹、标注修改原因答案：ABCE解析：审计工作底稿属于法定审计档案材料，审计人员不得随意删减、隐匿相关内容，所有修改都应当留下完整轨迹。5.下列控制测试场景中，适合采用审计抽样方法的有（）A.内部控制执行留下纸质运行轨迹的常规费用报销审批流程测试B.年度内发生次数超过100次的材料出入库审批流程测试C.全新业务模式下未建立标准化流程的特殊交易内部控制测试D.需要精准核查舞弊线索的高风险审计项目例外事项审查E.连续编号的销售订单审批有效性测试答案：ABE解析：针对不存在运行轨迹的特殊控制、用于核查舞弊风险的例外专项审查，不适合采用审计抽样，应当采用全量核查的审计程序。6.下列程序中，属于生产与存货循环实质性测试程序的有（）A.检查存货跌价准备的计提依据是否充分B.全量核对连续编号的生产工单是否全部经过审批C.重新计算当期生产成本分摊的系数是否合理D.年末对库存存货实施现场监盘核实库存数量真实性E.测试存货出入库的审批流程执行有效性答案：ACD解析：选项B、E属于针对存货内部控制的控制测试程序，不属于实质性测试范畴。3.案例分析题案例一：2025年2月，某设区市审计局派出审计组对甲国有食品加工企业2024年度财务收支开展审计，重点核查销售与收款循环业务真实性，相关资料如下：资料1：审计组了解甲公司销售业务内部控制设置情况，发现制度明确所有销售订单统一由销售部经理审批，单次赊销金额超过100万元的业务需额外提交总经理签字确认；财务部门确认收入时仅核对销售部提交的制式销售单，未独立核实货物发运凭证和客户签收回执；年末对应收账款坏账准备统一按照账面余额3%计提，未对不同信用等级客户、不同账龄的应收账款实施差异化计提。资料2：审计组抽查甲公司2024年12月的销售明细记录，发现12月30日甲公司向常年客户乙商超发出一批价值1200万元的年货产品，合同约定该批年货允许乙商超在2025年1月15日前无条件退货，退货期满无异议后乙商超正式确认收货结算货款，甲公司财务部门于12月31日全额确认1200万元主营业务收入，同步结转900万元主营业务成本，截至审计日甲公司未收到乙商超任何该批次货物的验收确认回执。资料3：审计人员对应收账款余额实施函证程序，共向56家往来客户发出询证函，其中有8家客户因地址变更未收到回函，审计人员直接将该8份未回函事项标记为审计差异提请甲公司调整账面应收账款余额；有1家客户回函标注“该笔所欠货款已于2025年1月10日全部结清”，审计人员直接将该事项判定为甲公司2024年末虚增应收账款，要求甲公司冲减对应余额。要求：根据上述资料，分析回答下列问题：1.针对“资料1”中提及的甲公司销售业务内部控制，审计人员应当初步判断存在的控制风险点有（）A.财务部门确认收入未核对发运和签收凭证，存在虚增收入风险B.坏账准备统一按照固定比例计提，可能导致坏账准备计提金额不准确C.赊销审批权限完全由销售部门掌握，不存在任何控制风险D.订单审批流程设置完全符合内部控制要求，不存在瑕疵答案：AB解析：甲公司赊销审批未经过信用管理部门独立审核，存在客户信用风险管控缺位的问题，因此选项C、D错误。2.针对“资料2”中甲公司的收入确认处理，下列审计定性中准确的是（）A.甲公司确认收入完全符合会计准则要求B.该笔收入属于附退货条款的特殊交易，甲公司应当在退货期满客户确认收货后再确认收入，2024年末的收入确认属于跨期虚增收入C.该笔交易不影响当期利润，审计人员不需要提出调整要求D.应当直接将该笔交易全部计入2024年营业外收入答案：B解析：针对附无条件退货权的商品销售，控制权转移的节点为退货期满客户确认接受商品，甲公司提前确认收入的做法违反收入准则要求，属于典型的跨期确认收入错弊。3.针对“资料3”中审计人员实施的函证程序，下列做法中不符合审计准则要求的有（）A.未收到回函直接将其判定为审计差异