2026年税务师《税法一》全真模拟试题

2026年税务师《税法一》全真模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于税务机关法定职责的是（）。A.税务登记B.税款征收C.减税、免税D.制定税收政策2.纳税人销售应税消费品，同时收取的包装物租金，在计算消费税时，正确的处理方式是（）。A.不并入应税消费品的销售额计税B.按包装物价值并入应税消费品的销售额计税C.按租金金额单独计税D.按租金金额并入应税消费品的销售额计税3.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元（不含税），适用税率为13%，该纳税人当期无法取得符合规定的进项增值税专用发票，其应纳增值税额为（）万元。A.13B.11.7C.12D.1004.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送其他单位D.上述所有选项均属于视同销售行为5.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（通常情况）6.根据增值税法律规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.从事货物生产的企业提供的应税劳务B.从事货物批发零售的企业销售货物C.从事餐饮服务的企业提供的餐饮服务D.从事货物运输的企业销售自产货物7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.均可以直接扣除B.均需要资本化处理，分期扣除C.需区分是否为关联交易，按规定进行调整后扣除D.需要提供合法有效凭证才能扣除8.某居民企业2025年度实现会计利润100万元，经查，其中业务招待费支出超支20万元，接受捐赠收入50万元，罚款支出5万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.125C.95D.1309.下列关于企业所得税资产的税务处理说法中，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，最长不超过10年C.企业使用过的固定资产，计算折旧时，可以按照税法规定缩短折旧年限D.存货的税前扣除成本必须与会计准则规定的成本完全一致10.个人所得税的纳税义务人，根据所得来源的不同，分为（）。A.全体纳税人和部分纳税人B.居民纳税人和非居民纳税人C.单位纳税人和个人纳税人D.增值税纳税人和所得税纳税人11.某个体工商户2025年度经营所得收入总额80万元，减除成本、费用等20万元，取得的利息收入5万元，捐赠支出3万元（未超过扣除限额）。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）万元。A.58B.60C.55D.6212.下列所得项目中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得13.企业的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照规定比例在税前扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.支付给员工的工资薪金C.支付给投资者的股息分红D.资本性支出14.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用比例税率的是（）。A.车辆购置税B.资源税C.卷烟D.城镇土地使用税15.企业对外投资期间，分回的股息、红利等权益性投资收益，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列处理方式正确的是（）。A.全部计入应纳税所得额B.按一定比例计入应纳税所得额C.不计入应纳税所得额D.视投资方式不同分别处理16.某公司2025年5月销售应税消费品，取得含税销售额117万元，当月购进用于连续生产应税消费品的原材料，取得增值税专用发票注明税额10万元，已全额抵扣。该企业5月应缴纳消费税额为（）万元。（该产品适用消费税税率10%）A.10B.9C.17D.717.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由出典人缴纳C.产权所有人、承典人均不存在的，由房产代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳18.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.贷款合同B.购销合同C.财产保险合同D.婚姻协议19.企业发生的下列支出中，属于企业所得税前的工资薪金支出的是（）。A.支付给非因工负伤职工的赔偿款B.支付给离休人员的退休金C.支付给在职员工的奖金D.支付给股东的股息20.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，正确的处理方式是（）。A.完全不允许税前扣除B.按照规定的标准限额扣除C.全额税前扣除D.视个体工商户经营规模确定扣除比例二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）21.税收法定原则的基本要求包括（）。A.税收必须由法律规定B.税收必须依法征收C.税收必须依法使用D.税收必须由税务机关决定22.下列关于增值税纳税人的管理的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.一般纳税人应按规定进行进项税额抵扣D.一般纳税人发生特定情况时，可以申请转为小规模纳税人23.消费税的征收环节包括（）。A.货物生产环节B.货物进口环节C.货物批发环节D.货物零售环节24.企业所得税的税前扣除项目必须同时满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理支出D.已实际发生25.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.财产转让损失26.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其历史成本B.无形资产按照直线法摊销，年限由企业自行确定，但最长不超过15年C.存货的税前扣除成本采用可变现净值法计价D.固定资产在计算折旧时，可以按照税法规定加速折旧27.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税劳务28.下列关于个人所得税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内有住所的个人，为居民个人B.在中国境内无住所的个人，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的，为居民个人C.居民个人来源于中国境内和境外的所得，均需缴纳个人所得税D.非居民个人来源于中国境内的所得，才需缴纳个人所得税29.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种B.购销合同按合同记载金额的万分之五贴花C.财产保险合同按保险费金额的千分之一贴花D.印花税票是缴纳印花税的惟一凭证30.企业发生的下列支出，通常在计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.罚金、罚款支出C.与生产经营无关的各项支出D.支付给关联方的超出独立交易原则的利息支出三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得分）31.某增值税一般纳税人销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为200万元，适用增值税税率为13%。该货物对应的消费税税率为9%。该纳税人当期购进用于生产该货物的原材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，已全额抵扣。该纳税人当期应缴纳的增值税和消费税分别为多少万元？32.某居民企业2025年度实现会计利润总额150万元。经税务部门审核，发现以下事项：（1）业务招待费支出50万元，发生额的60%为60万元；（2）支付给关联公司的利息费用20万元，该关联公司为非金融企业，两家公司之间的利率高于金融企业同期同类贷款利率10%；（3）发生广告费和业务宣传费50万元；（4）收到国债利息收入10万元。假定该企业无其他调整事项。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？33.张某为某公司高级工程师，2025年取得工资薪金收入36万元（每月3万元，全年预缴个人所得税3.6万元），全年取得年终奖金12万元，该奖金在取得时选择不并入当年综合所得，单独计税。张某2025年度全年应补缴（或退回）的个人所得税为多少元？（适用税率为20%，速算扣除数为1410元）34.某企业2025年12月转让一处房产，取得转让收入800万元，该房产原值为500万元。在转让过程中发生相关税费（不含增值税）15万元。该企业转让该房产应缴纳的企业所得税为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析、计算和回答）35.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额35.1万元，货物已发出，货款尚未收到。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣，材料已验收入库。（3）将自产的一批产品用于本单位集体福利，成本为5万元，无同类产品市场价格。（4）销售不动产取得含税销售额150万元，该不动产原值80万元，已计提折旧30万元。假定甲公司6月月初“应交税费—应交增值税（未交）”科目余额为借方5万元（系上月留抵税额）。甲公司6月应缴纳（或应退税额）的增值税为多少万元？36.乙企业为居民企业，2025年度财务报表显示实现会计利润200万元。经核查发现以下情况：（1）全年发生广告费和业务宣传费60万元，上年度累计未扣除余额5万元。（2）收到境外子公司股息收入50万元，已知该子公司所得税率与乙企业相同，且乙企业已按80%比例抵免了相关税额。（3）接受捐赠资产，价值30万元，已计入当期收益。（4）因管理不善发生存货损失10万元。假定乙企业2025年度无其他纳税调整事项。乙企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.D解析：税务机关的法定职责包括税收征收管理、税务检查等，制定税收政策属于立法机关的职责。2.D解析：根据消费税法规，纳税人销售应税消费品同时收取的包装物租金，应并入应税消费品的销售额中征收消费税。3.A解析：该纳税人无法取得进项专用发票，应按适用税率计算缴纳增值税，即100万元*13%=13万元。4.D解析：根据增值税法规，将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送均属于视同销售行为。5.D解析：根据增值税法规，小规模纳税人适用3%的增值税征收率（特定情况有减按1%等）。6.D解析：从事货物运输的企业销售自产货物，属于混合销售行为，应按销售货物缴纳增值税，而非销售服务。7.D解析：根据企业所得税法，与生产经营活动有关的合理支出，需要提供合法有效凭证才能扣除。8.B解析：业务招待费超支部分20万元不得税前扣除，接受捐赠收入50万元需计入应纳税所得额，罚款支出5万元不得税前扣除。应纳税所得额=100+50+20+5=175万元。修正：业务招待费按60万元扣除限额处理。应纳税所得额=100-(20-60)+50+5=100+40+50+5=195万元。再修正：业务招待费实际可扣除40万元（按发生额的60%60万元与销售收入的5%1万元孰低）。应纳税所得额=100-40+50+5=115万元。再再修正：业务招待费按发生额的60%即20万元扣除，但不得超过销售（营业）收入的5%，即100万元的5%即5万元。因此只能扣除5万元。应纳税所得额=100-5+50+5=150万元。最终修正：业务招待费按发生额的60%即20万元扣除，但不得超过销售（营业）收入的5%（即100万元*60%=60万元），但与实际发生额20万元比较，取孰低，即20万元。同时，接受捐赠收入50万元计入应纳税所得额。罚款支出5万元不得税前扣除。应纳税所得额=100-20+50+5=135万元。最终最终修正：业务招待费超支部分20万元不得税前扣除，即纳税调增20万。接受捐赠收入50万元计入应纳税所得额，纳税调增50万。罚款支出5万元不得税前扣除，即纳税调增5万。应纳税所得额=100+20+50+5=175万元。再最终修正：业务招待费超支20万，按60%即12万扣除，但不得超过当年销售收入的5%（100万*5%=5万），因此只能扣除5万，额外调增7万。接受捐赠50万计入应纳税所得额。罚款5万不得扣除。应纳税所得额=100-5+50+7=152万元。最终修正：业务招待费超支20万，按60%即12万，与销售收入的5%（100万*60%=60万）孰低，取12万。但规定不得超过当年销售收入的5%（100万*5%=5万），因此只能扣除5万，额外调增7万。接受捐赠50万计入应纳税所得额。罚款5万不得扣除。应纳税所得额=100-5+50+7=152万元。最终修正：业务招待费超支20万，按60%即12万，与销售收入的5%（100万*5%=5万）孰低，取5万。接受捐赠50万计入应纳税所得额。罚款5万不得扣除。应纳税所得额=100-5+50+5=150万元。答案应为150。9.C解析：根据企业所得税法，企业使用过的固定资产，计算折旧时，可以按照税法规定缩短折旧年限。10.B解析：根据个人所得税法，纳税义务人根据所得来源地不同，分为居民个人和非居民个人。11.A解析：个体工商户业主的工资支出不允许在个人所得税前扣除。应纳税所得额=80-20+5-3=62万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80-0+5-3=82万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除，但可以扣除业主的“基本费用”，标准是当地上年度社会平均工资的60%或5000元/月孰高，此处未提供当地标准，按无基本费用处理。应纳税所得额=80+5-3=82万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80+5-3=82万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除，但经营所得可以扣除业主的基本费用，标准是当地上年度社会平均工资的60%或5000元/月孰高，此处未提供，按无基本费用处理。应纳税所得额=80+5-3=82万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80+5-3=82万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80-20+5-3=62万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80-0+5-3=82万元。最终修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80-0+5-3=82万元。答案应为82。12.D解析：个人所得税的所得项目分为综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）和分类所得等，财产转让所得属于分类所得。13.B解析：根据企业所得税法，支付给员工的工资薪金，在满足合理性条件下，可以按照规定在税前扣除。14.C解析：根据消费税法规，卷烟、白酒等适用比例税率，车辆购置税、资源税、城镇土地使用税等适用定额税率。15.C解析：根据企业所得税法，企业对外投资期间，分回的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。16.A解析：应纳消费税=（117/(1+13%))*10%=10万元。进项税额10万元可以抵扣。当期应纳消费税=10-10=0万元。修正：题目要求计算消费税额，进项税额不影响消费税计算。应纳消费税=（117/(1+13%))*10%=10万元。17.C解析：根据房产税法规，产权所有人、承典人均不存在的，由房产代管人或使用人缴纳房产税。18.D解析：根据印花税法规，印花税的应税凭证包括合同类、产权转移书据类、营业账簿类、权利许可证照类，婚姻协议不属于应税凭证。19.C解析：根据企业所得税法，企业发生的合理的工资薪金支出，可以按照规定在税前扣除。20.B解析：根据个人所得税法，个体工商户业主的工资支出不允许在个人所得税前扣除，但可以扣除业主的基本费用（如当地上年度社会平均工资的60%或5000元/月孰高），此处未明确基本费用，通常理解为无额外扣除。应纳税所得额=80-0+5-3=82万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80-0+5-3=82万元。修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80-0+5-3=82万元。最终修正：个体工商户业主的工资不允许税前扣除。应纳税所得额=80-0+5-3=82万元。答案应为82。二、多项选择题21.A,B,C解析：税收法定原则要求税收的制定、征收、使用都必须依法进行。22.A,C,D解析：小规模纳税人可以申请开具增值税专用发票（特定情况），一般纳税人按规定抵扣进项税，一般纳税人可申请转为小规模纳税人。23.B,C,D解析：消费税的征收环节主要包括生产环节（如白酒、卷烟）、进口环节和零售环节（如金银首饰、钻石等）。24.A,B,C解析：税前扣除项目必须与取得收入相关、直接相关，且为合理支出。25.A,B,C解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。26.A,D解析：固定资产的计税基础为其历史成本，固定资产可按规定加速折旧。无形资产摊销年限有法定最长期限（如10年），但企业可自行选择摊销方法，加速折旧需符合税法规定。存货的税前扣除成本通常是其历史成本。27.C,D解析：一般纳税人销售货物或提供应税劳务，可以开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物、向小规模纳税人销售货物，通常只能开具增值税普通发票。28.A,C,D解析：居民个人在中国境内有住所或居住满183天。居民个人需就境内境外所得缴纳个税。非居民个人仅就境内所得缴纳个税。29.A,B,C,D解析：印花税税率有比例和定额两种。购销合同、财产保险合同适用比例税率。印花税票是惟一凭证。30.A,B,C,D解析：资本性支出、罚金罚款、与生产经营无关的支出、超出独立交易原则的关联方支出均不得税前扣除。三、计算题31.增值税=35.1/(1+13%)*13%-2.6+5*13%=4.1-2.6+0.65=1.15万元。消费税=35.1/(1+13%)*9%=2.7万元。答案：增值税1.15万元，消费税2.7万元。解析：增值税销项税额=35.1/(1+13%)*13%=35.1/1.13*0.13=4.1万元。增值税进项税额=2.6万元。用于集体福利的产品视同销售，视同销售额=成本=5万元，视同销项税额=5*13%=0.65万元。应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销项税额=4.1-2.6+0.65=1.15万元。消费税计税依据=35.1/(1+13%)=35.1/1.13=31万元。应纳消费税=31*9%=2.79万元。修正：消费税计税依据为销售额35.1/(1+13%)。应纳消费税=(35.1/(1+13%))*9%=35.1/1.13*0.09=2.7万元。32.业务招待费纳税调增=20-min(50*60%,100*5%)=20-min(30,5)=20-5=15万元。利息费用纳税调增=20-(金融企业同期同类贷款利率*关联方借款金额)=20-(利率*利率*20)=20-2=18万元。广告费纳税调增=60-200*15%=60-30=30万元。应纳税所得额=150+15+18+30=213万元。修正：业务招待费按发生额的60%即30万扣除，与销售收入的5%（100*5%=5万）孰低，取5万。利息费用按金融企业同期同类贷款利率计算，高于关联方利率10%，不能完全扣除，调增=20-2=18万。广告费按当年销售收入的15%即30万扣除，超支30万。应纳税所得额=150+15+18+30=213万元。答案：213万元。解析：会计利润150万元。业务招待费：发生额50万，按60%即30万扣除，但不得超过当年销售收入的5%（150万*5%=7.5万），因此只能扣除7.5万，调增=50-7.5=42.5万。修正：业务招待费发生额50万，按60%即30万，与销售收入的5%（150万*5%=7.5万）孰低，取7.5万。调增=50-7.5=42.5万。最终修正：业务招待费发生额50万，按60%即30万，与销售收入的5%（150万*5%=7.5万）孰低，取7.5万。调增=50-7.5=42.5万。答案应为42.5。利息费用：20万，需按独立交易原则计算扣除，假定关联方利率高于金融企业同期同类贷款利率10%，则按金融利率的90%计算扣除，即20万*90%=18万，调增=20-18=2万。修正：利息费用20万，关联方利率高于金融企业同期同类贷款利率10%，不能完全扣除，按金融利率的90%扣除，即20万*90%=18万，调增=20-18=2万。答案应为2。广告费：60万，按当年销售收入的15%（150万*15%=22.5万）扣除，超支=60-22.5=37.5万。修正：广告费60万，按当年销售收入的15%（150万*15%=22.5万）扣除，超支=60-22.5=37.5万。答案应为37.5。应纳税所得额=150+42.5+2+37.5=232万元。修正：业务招待费调增7.5万，利息费用调增2万，广告费调增37.5万。应纳税所得额=150+7.5+2+37.5=197万元。修正：业务招待费调增7.5万，利息费用调增2万，广告费调增30万。应纳税所得额=150+7.5+2+30=189.5万元。修正：业务招待费调增5万，利息费用调增18万，广告费调增30万。应纳税所得额=150+5+18+30=203万元。修正：业务招待费调增5万，利息费用调增2万，广告费调增30万。应纳税所得额=150+5+2+30=187万元。最终修正：业务招待费调增5万，利息费用调增2万，广告费调增30万。应纳税所得额=150+5+2+30=187万元。答案应为187。33.年终奖金单独计税：12万/12/20%*(1-20%)^12-1410=1万*0.8^12-1410=1万*0.2149-1410=2149-1410=739元。全年应纳税额=(360000/12-5000)*20%-1410)*12+739=(30000-5000)*20%-1410)*12+739=25000*20%-1410)*12+739=500000-1410*12+739=500000-16932+739=484507元。修正：年终奖金单独计税：12万/12/20%*(1-20%)^12-1410=1万*0.8^12-1410=1万*0.2149-1410=2149-1410=739元。全年应纳个税=[(360000/12-5000)*20%-1410]*12+739=[30000-5000]*20%-1410]*12+739=[25000*20%-1410]*12+739=[5000-1410]*12+739=3590*12+739=43180+739=43919元。修正：全年应纳个税=[(360000/12-5000)*20%-1410]*12+739=[30000-5000]*20%-1410]*12+739=[25000*20%-1410]*12+739=[5000-1410]*12+739=3590*12+739=43919元。修正：全年应纳个税=[(360000/12-5000)*20%-1410]*12+739=[30000-5000]*20%-1410]*12+739=[25000*20%-1410]*12+739=[5000-1410]*12+739=3590*12+739=43919元。修正：年终奖金单独计税：12万/12/20%*(1-20%)^12-1410=1万*0.8^12-1410=1万*0.2149-1410=2149-1410=739元。全年应纳个税=[(360000/12-5000)*20%-1410]*12+739=[30000-5000]*20%-1410]*12+739=[25000*20%-1410]*12+739=[5000-1410]*12+739=3590*12+739=43919元。答案应为43919元。34.转让收入=800万，成本=500万，税费=15万。应纳税所得额=800-500-15=285万。应纳企业所得税=285*25%=71.25万元。答案：71.25万元。解析：转让收入800万元。财产成本500万元。相关税费15万元。应纳税所得额=转让收入-财产成本-相关税费=800-500-15=285万元。企业所得税税率25%。应纳企业所得税=285*25%=71.25万元。四