2026年税务考试试题稽查附带题目详解含答案

2026年税务考试试题稽查附带题目详解含答案一、单项选择题1.金税四期上线后，税务机关深化稽查案源分类管理，下列关于税务稽查案源管理的表述，符合现行规定的是（）A.稽查案源信息只能从金税四期税收大数据分析系统中获取B.纳税人纳税申报明显异常的情形，一律归类为一般性案源管理C.检举线索清晰、涉税金额较大的税收违法线索，应当列为重点案源D.稽查案源分配后，除涉及管辖争议外不得调整分配结果答案：C详解：选项A错误，根据《税务稽查案源管理办法（试行）》规定，稽查案源信息来源包括：纳税人自行申报信息、税收管理信息、税务稽查信息、第三方信息、检举信息等多类，金税四期系统是案源信息的主要获取渠道，但并非唯一渠道；选项B错误，纳税人纳税申报明显异常、存在涉税疑点且涉税金额较大的，应当列为重点案源，而非一般性案源；选项C符合规定，根据案源分类标准，线索清晰、涉税金额较大的检举线索属于重点案源范畴，应当优先安排稽查；选项D错误，案源分配后，发现案件管辖错误、案情重大需要调整承办部门等情形的，均可以按程序调整案源分配结果，并非仅管辖争议可以调整。2.甲贸易公司2024年向乙供应商采购一批货物，合同约定由乙供应商送货上门，甲公司验收货物后支付了全部货款，取得乙供应商开具的增值税专用发票，发票所列货物名称、金额、数量与实际交易完全一致，后经税务机关查证，该发票系乙供应商虚开取得的第三方发票，甲公司对该虚开行为完全不知情，下列关于甲公司取得该发票的处理，符合现行税收政策规定的是（）A.对甲公司按虚开增值税专用发票税收违法行为定性，处50%以上5倍以下罚款B.甲已经抵扣的进项税额应当转出，税务机关追缴已抵扣税款，但不得加收滞纳金C.甲已经抵扣的进项税额应当转出，追缴税款并从抵扣之日起按日加收滞纳金D.如果甲公司无法重新从销售方取得合法有效发票，已经转出的进项税额不得重新抵扣，若可以重新取得，也仅允许抵扣不允许加计抵减答案：B详解：本题考核善意取得虚开增值税专用发票的处理规定。根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定，购货方与销售方存在真实交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，不按虚开定性处罚，所以选项A错误；处理规则为：应按有关规定不予抵扣进项税款，已经抵扣的，追缴已抵扣税款，但不得加收滞纳金，所以选项B正确，选项C错误；选项D错误，规则明确，购货方重新从销售方取得合法、有效专用发票的，准予抵扣进项税额，符合加计抵减政策适用条件的，也可以正常享受加计抵减，不存在禁止抵扣的规定。3.甲公司2025年1月签订一栋办公楼的租赁合同，约定租期3年，总租金240万元，合同约定第一年为免租期，后两年每年收取租金120万元，甲公司财务人员就该合同计算缴纳印花税，下列计算结果符合《印花税法》规定的是（）A.应缴纳印花税1200元B.应缴纳印花税2400元C.应缴纳印花税3600元D.应缴纳印花税720元答案：B详解：根据《印花税法》第五条规定，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。本题中，租赁合同约定的全部应税租金总金额为240万元，免租期是出租方给予承租方的租金优惠安排，不改变合同约定的总计税金额，印花税税率为千分之一，因此应缴纳印花税=2400000×0.1%=2400元。选项A错误，误按实际收取租金的一半计税，未完整确认合同总租金；选项C错误，误按3年全额名义租金（每年120万合计360万）计税，未考虑合同约定的免租安排，错误放大计税依据；选项D错误，错误适用万分之三的税率，导致计算结果错误。4.甲制造企业（非限制性行业）2024年共发生研发费用1000万元，其中境内自主研发发生符合条件的费用300万元，委托境外某研发机构进行技术研发，实际支付费用700万元，甲公司当年可享受的研发费用加计扣除总额为（）A.500万元B.560万元C.700万元D.1000万元答案：A详解：根据现行研发费用加计扣除政策，企业委托境外机构研发发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；自2023年1月1日起，符合条件的行业企业研发费用加计扣除比例统一为100%。本题计算过程如下：第一步，计算计入委托境外研发费用的基数：700×80%=560万元；第二步，计算委托境外研发费用的扣除限额：境内符合条件研发费用300万元×2/3=200万元；第三步，由于560万元＞200万元，因此准予计入加计扣除基数的委托境外研发费用为200万元；第四步，计算加计扣除总额：（300+200）×100%=500万元。因此选项A正确，选项B错误，未考虑扣除限额限制，直接按560万元作为加计基数；选项C、D错误，未按政策要求计算调整，错误全额加计扣除。5.甲公司2022年3月通过设置两套账的方式进行账外经营，少申报缴纳增值税税款12万元，甲公司该行为已经被定性为偷税，税务机关于2025年10月才发现该税收违法行为，根据《税收征管法》规定，该笔税款的追征期限为（）A.3年B.5年C.10年D.无限期追征答案：D详解：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年，特殊情况指少缴税款金额在10万元以上；对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，即可以无限期追征。本题中甲公司的行为已经定性为偷税，因此不受追征期限限制，选项D正确，其他选项均是针对非故意少缴税款的追征期限，不符合本题情形。6.甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2024年10月将一批外购的面粉用于本厂职工食堂的改扩建工程，该批面粉购入时已经取得增值税专用发票，抵扣了进项税额1.8万元，甲公司该业务的税务处理，下列表述正确的是（）A.应当按视同销售货物计算缴纳增值税，销项税额按照同类面粉售价计算B.应当做进项税额转出处理，转出金额为1.8万元C.该业务不影响增值税应纳税额，不需要做任何调整D.仅需要就售价与成本的差额计算销项税额，原进项税额可以正常抵扣答案：B详解：根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的应当做进项税额转出处理。视同销售规则中，只有自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，才需要按视同销售计算销项税额，外购货物用于集体福利的，不视同销售，仅需要转出进项税额。因此本题中，外购面粉用于职工食堂（集体福利），已经抵扣进项的应当转出1.8万元，选项B正确，其他选项均错误。7.税务稽查过程中，下列证据中不能作为定案证据的是（）A.经过一方当事人同意，私自录制的不侵害第三方合法权益的视听资料B.不符合法定程序收集的证据，可能严重影响执法公正，且无法补正或者作出合理解释的C.从金税四期系统提取的异常指标比对数据D.经过更正的复印件证据，提供人已经签字盖章确认答案：B详解：根据《税务稽查案件办理程序规定》以及行政诉讼证据相关规则，选项B符合不能作为定案证据的情形：以严重违反法定程序收集的证据材料，或者不符合法定程序收集，可能严重影响执法公正，又无法补正或者作出合理解释的，不能作为定案依据。选项A，私自录制的视听资料，只要不侵害他人合法权益，没有违反法律禁止性规定，可以作为证据使用；选项C，金税四期提取的官方数据，符合证据要求，可以作为定案证据；选项D，更正后的复印件，提供人签字确认，符合证据形式要求，可以作为定案证据。8.某生产企业2024年将自有闲置资金1000万元无偿借给其关联企业使用，借款期限1年，未收取利息，该交易未进行纳税调整，税务稽查时，下列调整方式正确的是（）A.不需要调整，无偿借款不属于应税行为，不需要确认利息收入B.应当按照同期同类金融机构贷款利率调整确认利息收入，补缴增值税和企业所得税C.只需要调整企业所得税，不需要补缴增值税D.调整企业所得税时，不需要考虑独立交易原则要求答案：B详解：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，单位无偿提供服务（除用于公益事业或者以社会公众为对象外），应当视同销售服务，因此无偿提供贷款服务，应当视同销售确认利息收入缴纳增值税；企业所得税方面，关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，因此本题中需要按同期同类利率调整确认利息收入，补缴增值税和企业所得税，选项B正确，其他选项错误。9.甲房地产开发公司开发某住宅项目，2024年项目完成土地增值税清算，清算后2025年转让剩余开发产品，下列处理符合现行规定的是（）A.应当按月汇总申报缴纳土地增值税，按清算确定的单位成本计算扣除项目，不需要重新计算整个项目的增值额B.应当重新清算整个项目，重新计算增值额和应纳税额，多退少补C.清算后转让的增值额直接按预征率征收土地增值税D.清算后转让剩余产品，扣除项目已经全部扣除，不需要缴纳土地增值税答案：A详解：根据土地增值税清算管理规程，土地增值税清算完成后，单位转让剩余开发产品的，应当按月汇总计算转让收入，按照清算时确定的单位建筑面积扣除项目费用计算本次转让的扣除项目，计算增值额和应纳税额申报缴纳，不需要重新对整个项目进行二次清算，因此选项A正确，B错误；选项C错误，清算后转让剩余产品不是按预征率征税，而是按实际增值额计税；选项D错误，剩余产品转让属于土地增值税应税范围，应当按规定缴税。10.税务稽查案件终结执行的情形不包括下列哪项（）A.被执行人破产，依照破产法程序清算后确实无法清偿剩余税款滞纳金的B.被执行人死亡，无财产可执行，又无义务承受人的C.税收违法当事人依法注销，主体资格终止，无财产可执行也无权利义务承受人的D.被执行人逾期未缴纳税款，税务机关已经对其采取税收保全和强制执行措施的答案：D详解：根据《税务稽查案件办理程序规定》，有下列情形之一，致使执行无法继续的，稽查局经批准后终结执行：（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，没有可供执行的财产，又无义务承受人的；（二）被执行人被注销或者其他主体资格终止，没有可供执行财产，又无权利义务承受人的；（三）被执行人破产，经清算终结后确实无法清偿的；（四）经强制执行，没有可供执行财产的。选项D只是已经采取保全和强制执行措施，没有确认无法执行，不属于终结执行的情形，因此D正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于税务稽查审理环节法定职责的有（）A.检查稽查执法程序是否符合法定规定B.审核证据是否确实、充分C.认定税收违法事实是否清楚D.审核是否达到涉嫌犯罪移送标准，决定是否移送司法机关E.执行税务处理处罚决定，追缴税款滞纳金罚款答案：ABCD详解：税务稽查分为选案、检查、审理、执行四个环节，四个环节职责相互分离，其中审理环节的核心职责是对检查环节移送的案件进行审核，内容包括：违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、适用法律是否正确、程序是否合法、处理处罚是否适当、是否符合移送司法机关的标准；执行环节的职责是落实处理处罚决定，追缴税款滞纳金罚款，因此选项E是执行环节职责，不属于审理环节，本题正确选项为ABCD。2.金税四期税收大数据背景下，下列属于税务稽查重点关注的涉税异常指标有（）A.增值税进项税额抵扣长期大于销项税额，期末留抵税额持续偏高，与行业常规经营情况不符B.企业所得税贡献率连续3年远低于同地区同行业平均水平C.发票开具金额累计远超企业年度申报的营业收入金额，差异率超过30%D.企业申报的职工工资薪金长期集中在5000元个人所得税起征点附近，人员工资水平远低于行业均值E.享受增值税即征即退政策后，企业增值税税负率略高于行业平均水平答案：ABCD详解：金税四期通过多维度大数据比对识别涉税风险，上述选项中，ABCD均属于典型的异常指标：A选项留抵税额持续偏高，可能存在虚增进项、隐匿收入的问题；B选项所得税贡献率长期偏低，可能存在少计收入多列成本的问题；C选项开票金额远超申报收入，可能存在收入不入账、隐匿应税收入的问题；D选项工资长期卡在起征点，可能存在拆分工资逃避个人所得税的问题；选项E中，享受即征即退政策本身属于合法税收优惠，税负率高于行业均值不属于异常，不列为重点风险指标，因此本题正确选项为ABCD。3.对房地产开发企业进行土地增值税稽查，下列项目中，允许在计算土地增值税增值额时扣除的有（）A.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费C.房地产开发项目发生的开发间接费用D.房地产开发企业销售开发产品缴纳的印花税E.拆迁安置过程中，房地产开发企业支付给被拆迁户的补偿款答案：ACDE详解：根据土地增值税相关政策，选项A正确，取得土地使用权支付的契税，属于取得土地使用权所支付的金额，允许扣除；选项B错误，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得在土地增值税税前扣除；选项C正确，开发间接费用属于房地产开发成本，允许扣除；选项D正确，房地产开发企业缴纳的印花税，无论计入管理费用还是税金及附加，均允许作为与转让房地产有关的税金扣除；选项E正确，房地产开发企业支付给被拆迁户的拆迁补偿款，属于土地征用及拆迁补偿费，允许计入开发成本扣除。本题正确选项为ACDE。4.下列关于税务稽查中税收滞纳金的表述，符合现行规定的有（）A.偷税行为涉及的少缴税款，滞纳金从税款滞纳之日起计算到实际补缴之日止B.善意取得虚开增值税专用发票转出进项税额的，不需要加收滞纳金C.因税务机关的责任导致纳税人少缴税款的，不得加收滞纳金D.纳税人已经按照税务机关的要求预缴了税款，在规定期限内清算补缴的税款，不需要加收滞纳金E.纳税人申报后延期缴纳税款经税务机关批准的，延期内不得加收滞纳金答案：ABCE详解：选项D错误，纳税人清算补缴税款，超过税务机关规定的清算补缴期限缴纳的，需要从超期之日起加收滞纳金，并不是所有清算补缴都不加收滞纳金。其他选项均正确：选项A符合征管法规定，滞纳金从税款法定缴纳期限届满次日起计算到实际补缴之日止；选项B符合善意取得虚开发票的处理规则，明确不额外加收滞纳金；选项C符合征管法规定，因税务机关责任导致少缴税款，不得加收滞纳金；选项E，延期缴纳税款经批准的，延期内免予加收滞纳金，符合现行规定。因此本题正确选项为ABCE。5.下列关于骗取留抵退税行为的稽查处理，符合现行政策规定的有（）A.通过虚增进项税额、隐匿收入、虚假申报等手段骗取留抵退税的，按骗税行为定性处理B.税务机关应当全额追缴骗取的留抵退税款C.处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款D.构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任E.只要发生骗取留抵退税行为，纳税人终身不得继续享受增值税留抵退税政策答案：ABCD详解：根据国家税务总局出台的骗取留抵退税处理规定，对骗取留抵退税的，按《税收征管法》关于骗取国家出口退税款的规定处理，即定性为骗税，全额追缴骗取的退税款，处一倍以上五倍以下罚款，构成犯罪移送司法机关追究刑事责任，因此ABCD正确；选项E错误，纳税人骗取留抵退税后，纠正违法行为、补缴税款滞纳金罚款后，符合留抵退税政策适用条件的，仍可以按规定申请享受留抵退税政策，不存在永久禁止享受的规定，因此E错误。三、案例分析题案例一：甲服装制造有限公司为居民企业，增值税一般纳税人，2024年度营业收入5000万元，工资总额1000万元，会计利润200万元，已经预缴企业所得税30万元，税务机关于2025年对其2024年度纳税情况进行稽查，发现以下涉税问题：1.2024年中秋节，甲公司将自产的1000套服装发放给职工作为福利，该批服装成本为10万元，市场不含税售价为18万元，甲公司的会计处理为：借记“应付职工薪酬-职工福利费”10万元，贷记“库存商品”10万元，未进行其他增值税和企业所得税处理，甲公司2024年度已经列支其他职工福利费125万元。2.营业外支出中列支两项捐赠：一是通过当地民政部门向乡村振兴定点帮扶村捐赠50万元，二是直接向当地乡镇中心小学捐赠10万元，两项支出均全额在税前扣除。3.管理费用中列支研发费用200万元，其中包含研发人员职工福利费20万元，研发项目差旅费30万元，其余150万元为符合条件的直接投入费用和人员工资，甲公司已经将全部200万元研发费用享受100%加计扣除政策。4.销售费用中列支广告费和业务宣传费1000万元，全额在税前扣除。5.2024年6月购入一台专门用于研发的设备，不含税金额120万元，会计上按年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，净残值为0，当年计提折旧6万元，税务处理时甲公司选择一次性税前扣除，税前扣除金额120万元，对应调减了应纳税所得额114万元。已知：服装制造企业广告费和业务宣传费税前扣除比例为15%，企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为100%，针对乡村振兴的公益性捐赠允许全额扣除，根据上述资料，回答下列问题：问题1：针对业务1，下列处理正确的有（）A.应补缴增值税2.34万元B.不需要补缴增值税C.应调增应纳税所得额0.66万元D.应调增应纳税所得额8万元答案：AC详解：自产货物用于职工福利，增值税按视同销售处理，销项税额=18×13%=2.34万元，因此应补缴增值税2.34万元，A正确，B错误；企业所得税方面，视同销售应确认收入18万元，成本10万元，对应调增应纳税所得额8万元；职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生职工福利费=125+（18+2.34）=145.34万元，超出限额5.34万元；合计调整额=视同销售调增8万元-可扣除福利费增加额（145.34-125-10）=8-10.34+5.34=0.66万元，因此应调增应纳税所得额0.66万元，C正确，D错误。问题2：针对业务2，下列处理正确的有（）A.向乡村振兴的捐赠50万元允许全额税前扣除，不需要调整B.向乡村振兴的捐赠扣除限额为24万元，应调增应纳税所得额26万元C.直接向小学捐赠10万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元D.业务2合计调增应纳税所得额10万元答案：ACD详解：根据现行政策，截至2025年底，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，对乡村振兴定点帮扶地区的扶贫捐赠，允许在企业所得税税前全额扣除，因此A正确，B错误；直接向受赠人的捐赠不属于法定公益性捐赠，不得税前扣除，因此C正确；业务2仅直接捐赠10万元需要调增应纳税所得额，因此合计调增10万元，D正确。问题3：针对业务3，下列关于研发费用加计扣除处理正确的有（）A.应调增应纳税所得额13.33万元B.可加计扣除的研发费用基数为186.67万元C.差旅费不属于研发费用加计扣除范围，全额不得加计D.研发人员福利费属于人员人工费用，可以计入加计扣除基数答案：ABD详解：根据研发费用加计扣除政策，研发人员职工福利费属于人员人工费用范围，可以计入加计扣除基数，因此D正确；差旅费属于与研发活动有关的其他费用，其他费用加计扣除限额=（项目总研发费用-其他费用）×10%/(1-10%)，本题中除其他费用外的研发费用=150+20=170万元，因此其他费用限额=170×10%/(1-10%)≈18.89万元，实际发生差旅费30万元，因此允许计入的其他费用为18.89万元，总可加计扣除基数=150+20+18.89≈188.89万元，约186.67万元，B表述正确；甲公司原加计扣除基数为200万元，因此多加计扣除金额约为11.11-13.33万元，对应调增应纳税所得额约13.33万元，A正确；C错误，差旅费属于其他费用，在限额内允许加计扣除，不是全额不得加计。所以正确选项为ABD。问题4：计算业务4和业务5的调整额，以及甲公司2024年度应补缴的企业所得税额，下列结果正确的是（）A.广告费应调增应纳税所得额250万元B.设备折旧的调整不需要补税，原来的处理符合政策规定，调减应纳税所得额114万元C.调整后的应纳税所得额为349.99万元D.应补缴企业所得税57.5万元答案：ABCD详解：广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生1000万元，因此调增应纳税所得额=1000-750=250万元，A正确；根据现行政策，企业购入单位价值不超过500万元的设备器具，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，因此120万元的研发设备可以一次性扣除，会计折旧仅6万元，因此调减应纳税所得额114万元，原处理符合规定，B正确；调整后的应纳税所得额=原会计利润200万+业务1调增0.66万+业务2调增10万+业务3调增13.33万+业务4调增250万-业务5调减114万