会计基础教案案例第七章、会计账簿

第七章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念与作用：1、会计账簿的含义：P181

◆由具有一定（专门）格式的账页所组成◆用以全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。2、会计账簿的意义1．通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。

2．通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。

3．通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。4．通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。

二、会计账簿的基本内容1．封面。主要标明账簿的名称。如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。2．扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3．账页。是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。三、会计账簿与账户的关系：◆账户是根据会计科目开设的，存在于账簿之中，账簿中的每一张账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。◆账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

◆总之，账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。三、会计账簿的种类会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式备查账簿四、会计账簿的种类会计账簿的分类方法很多，通常可按用途分类、按账页格式分类和按外表形式分类。（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿对在日记账和分类账中未能反映的事项进行补充登记的账簿按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿普通日记账、特种日记账总分类账户

会计科目:原材料年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。

②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现金2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况

3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二）按账页格式分类会计账簿按账页格式分类可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。1.二栏式：格式：借、贷二栏式。

2.三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。

：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050003.多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。4.数量金额式

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

5.横线登记式（三）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿

若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿

适用：日记账、总分类账适用：明细账适用：固定资产明细账固定资产卡片登记簿

卡片编号固定资产项目开

设卡片所

在部门注

销编号名称及

编

号日期凭证名称

及编号日期凭证名称

及编号

表7-2固定资产登记簿类别日期摘要凭证号增

加减

少

余

额月日外

购自

建投

资

者

投

入融

资

租

入接

受

捐

赠盘

盈改

扩

建其

他合

计出

售盘

亏投

资

转

出毁

损其

他合

计

一、会计账簿的启用：了解二、会计账簿的登记要求：P188—P189通过实例介绍◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票◆1.根据审核无误的会计凭证记账，登记内容齐全第二节会计账簿的启用与登记要求◆2.做好记账标记◆3.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方◆4.使用蓝黑墨水，红字限制使用,不得使用圆珠笔或铅笔。◆5.特定情况下可使用红色墨水记账：P106◆6.账页连续登记,不得隔页跳行

◆7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000

“T”形账户中没有余额时的表示方法◆8.账页结转处理规范明细分类账户

明细科目:年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

明细分类账户

明细科目:年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

第三节、会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法日记账可分为普通日记账和特种日记账普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费（一）.库存现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。P192库存现金日记账（二）.银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。P195日记账

年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

日记账年

凭证摘要对方科目收入（借方）支出（贷方）余

额月日字号

二、总分类账簿的格式与登记方法1.

格式：借、贷、余三栏式。

：原材料2.登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。根据汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。：原材料总分类账户

会计科目:原材料年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。

：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。应交税费明细账②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。

※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。多栏式明细账年凭证摘要借方（项目）贷

方余

额月日字号

合计

3.数量金额式

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。4.横线登记式：了解

明细账

类别：

品名或规格：

计量单位:年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单位金额数量单价金额数量单价金额

明细账

类别：

品名或规格：

计量单位:年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单位金额数量单价金额数量单价金额

（二）明细分类账的登记方法综述

1、根据原始凭证直接登记明细分类账2、根据汇总原始凭证登记明细分类账3、根据记账凭证登记明细分类账四、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）、总账与明细账的关系：具体见P2001、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

原材料购入62000

原材料—甲材料购入12000

（40吨）原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000

（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户

（二）、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点

◆平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

银行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。

平行登记的要点◆借贷方向相同

◆所属会计期间相同

◆计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等

◆所依据会计凭证相同

（四）平行登记举例：见教材P.63-68

第四节对账与结账一、对账（一）对账的概念：P207（二）对账的内容对账的内容一般包括：账证核对、账账核对、账实核对

1、账证核对

●账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

2、账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：（1）总分类账簿有关账户的余额核对；（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；（3）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明细分类账簿之间的核对。3、账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。二、结账（一）结账的概念：结账是一项将账簿记录定期结算清楚的财务工作。通常是指计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。◆结账的内容包括：1、结清各类损益类账户，并据以计算确定本期利润。2、结清各资产、负债和所有者权益，分别结出本期发生额合计和余额。（二）、结账的程序（三）、结账的方法：

●月结—

每月末时进行的结账。●年结—

年末时进行的结账。年月日凭证号数摘要借方贷方借或贷余额11上年结转

借150

5

60

借

90

10

50

借140

21

40

借100

31本月合计

50

100

借100略331第一季度合计320270借2001231

年度合计1120011100借250

现金日记账单位：元

2006

年月日凭证字号摘要对方科目收入支出余额81上月结转3000

2现付801现金存银行银行存款10002000

3现付802暂付款其他应收款8001200

3银付803提现银行存款20003200

6银付806提现银行存款1800021200

6现付803支付工资应付工资3200

31月结200003200第五节错账查找与更正方法

一、错账查找方法：发现以上情况可采用下面的方法查找：▲差数法：根据双方差额直接查找错账。

【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。

【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。

▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。

【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。

双方差额为27。27÷9=3。

特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。

▲尾数法

二、错账更正方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法

错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少（一）、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用3275贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确（二）、红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500

※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：银行存款管理费用销售费用×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500贷：银行存款2500注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。

②适用于更正记账凭证上会计科目无误，只是金额多记的而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用500贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。更正方法为：银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账（三）、补充登记法——适用于更正记账凭证上会计科目无误，只是金额少记而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款350贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。

更正方法为：应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：

借：银行存款3150贷：应收账款3150原来的错账第七节账簿的更换与保管一、会计账簿的更换1.账簿更换的含义◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。2.账簿更换的具体要求：1）、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

2）、有些财产物资、债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。二、账簿的保管◆会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管

总分类账户

会计科目:原材料年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

日记账

年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

日记账年

凭证摘要对方科目收入（借方）支出（贷方）余

额月日字号

明细分类账户

明细科目:年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号

明细分类账户

明细科目:年

凭证摘要借方贷方借或贷余

额月日字号