2026年税务师考试《税收筹划》冲刺押题卷

2026年税务师考试《税收筹划》冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是纳税人通过偷税漏税手段减少纳税负担的行为B.税收筹划具有合法性、筹划性和时效性C.税收筹划的主要目标是帮助纳税人实现利润最大化，不考虑风险D.税收筹划与税法规定相悖，但受到税收政策优惠的鼓励2.税收筹划的基本原则中，强调筹划方案必须在法律框架内进行的是（）。A.合理性原则B.筹划性原则C.经济性原则D.合法性原则3.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.78C.3.23D.15.34.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将外购货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品5.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率，通常（）。A.高于一般纳税人B.低于一般纳税人C.与一般纳税人相同D.根据不同行业确定，可能高于或低于一般纳税人6.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，通常不允许税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.按规定比例缴纳的工会经费C.职工福利费支出（超出税法规定比例部分）D.职工教育经费支出（超出税法规定比例部分）7.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经核算，业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出60万元。已知该企业2025年度符合条件的广告费和业务宣传费支出占销售（营业）收入的15%。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。（假设该企业销售（营业）收入为800万元）A.1000B.1020C.1040D.10608.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产无论是否投入使用，均应计提折旧并在税前扣除B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，可以随意延长C.企业自行研发的支出，在研究阶段发生的费用不得税前扣除，在开发阶段发生的费用符合资本化条件的可以税前扣除D.存货的跌价准备金可以在计算企业所得税时直接扣除9.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至10%B.5%至35%C.20%至35%D.5%至25%10.某居民个人2025年1月取得工资收入6000元，同月取得年终奖奖金30000元。已知月度工资薪金所得适用税率为3%，年终奖单独计税。该个人1月份应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他因素）A.690B.765C.855D.94511.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.企业支付的年终奖B.外籍员工从雇佣单位取得的非现金形式的住房补贴C.个人因担任董事职务取得的董事费收入D.劳务派遣单位支付的工资12.企业在计算企业所得税时，下列关于关联交易转让定价的说法中，正确的是（）。A.关联交易必须按照独立交易原则定价B.只要关联交易符合独立交易原则，就不会产生转让定价问题C.企业可以随意设定关联交易的定价，只要不损害国家利益D.关联交易是否需要调整定价，由企业自行判断13.税收筹划方案评估中，常用的非货币性指标包括（）。A.净现值（NPV）B.投资回收期C.内部收益率（IRR）D.敏感性分析14.企业进行重组，在符合特定条件的情况下，可以适用特殊性税务处理，下列重组类型中，通常适用特殊性税务处理的是（）。A.企业合并，合并方支付现金购买被合并方全部资产B.企业分立，分立后的企业承继被分立企业的全部债权债务C.企业股权收购，收购方取得被收购方60%的股权D.企业合并，合并方以自身股权换取被合并方全部资产15.下列关于税收筹划风险的说法中，错误的是（）。A.税收筹划风险主要包括政策风险、经营风险和计算风险B.税收筹划方案的设计越复杂，其风险通常越高C.税收筹划的合法性风险是指方案不符合税法规定D.税收筹划的保密性要求可能导致方案信息外泄带来的风险16.税收筹划的基本原则中，强调选择不同纳税环节或纳税主体的方案时，应比较其税负差异的是（）。A.合法性原则B.经济性原则C.筹划性原则D.保密性原则17.在评估两个互斥的税收筹划方案时，如果方案的寿命期不同，通常需要采用的方法是（）。A.差额分析法B.净现值法（NPV）C.投资回收期法D.费用效益分析法18.某公司2025年3月将自产的产品用于捐赠给某慈善机构，该产品成本为10万元，无同类产品市场价格。假设该公司适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，该捐赠行为在计算企业所得税时，其相关成本费用可以在税前扣除的金额为（）万元。A.10B.11.3C.10+10*13%D.019.税收筹划的筹划性原则要求（）。A.必须在纳税义务发生前进行规划B.可以在纳税申报时临时决定C.不需要考虑方案的可行性D.主要依靠税收优惠政策的利用20.下列各项中，不属于税收筹划基本要素的是（）。A.筹划主体B.筹划客体C.筹划目标D.筹划风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，每选错一个或未选全的，均不得分）1.税收筹划与偷税漏税、避税相比，主要区别在于（）。A.税收筹划具有合法性，而偷税漏税、避税可能具有非法性B.税收筹划具有筹划性，而偷税漏税、避税通常是临时行为C.税收筹划主要利用税收优惠，而偷税漏税、避税可能采用隐瞒、欺骗手段D.税收筹划的目的是降低税负，而偷税漏税、避税的目的可能是逃避法律责任2.企业选择成为一般纳税人还是小规模纳税人进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.销售收入规模B.进项税额的多少C.企业所属行业D.未来市场发展趋势3.下列关于增值税即征即退政策的表述中，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业可以享受增值税即征即退B.生产企业出口货物适用增值税零税率，不属于即征即退C.境内单位和个人销售不动产适用差额征收，可以看作一种特殊的即征即退D.部分高新技术企业可以享受增值税即征即退优惠政策4.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列收入项目中，属于不征税收入的有（）。A.企业接受的捐赠收入B.财政拨款C.依法收取的行政事业性收费D.国债利息收入5.企业在计算广告费和业务宣传费扣除限额时，销售（营业）收入可以包括（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入6.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法中，正确的有（）。A.特别纳税调整旨在防止企业利用关联交易等安排进行避税B.关联交易转让定价是特别纳税调整的主要内容之一C.企业被税务机关启动特别纳税调整调查，表明其一定存在偷税行为D.特别纳税调查调整后，对企业补征的税款，自税款所属纳税年度起5年内可以追缴7.个人所得税的征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年计征，分期预缴D.按次计征8.税收筹划方案评估中，成本效益分析法需要考虑的因素包括（）。A.方案带来的税收节省B.方案实施的相关成本C.方案的时间价值D.方案实施可能带来的非货币性收益9.企业进行税收筹划可能面临的风险包括（）。A.政策变化风险B.税务机关执法尺度的风险C.经营决策失误风险D.方案设计与实施的技术风险10.下列关于税收筹划原则的说法中，正确的有（）。A.合法性原则是税收筹划的基石B.经济性原则要求筹划方案具有成本效益C.筹划性原则要求必须在纳税义务发生前进行规划D.保密性原则要求税收筹划方案不能泄露给税务机关三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数）1.某增值税一般纳税人企业2025年10月销售商品取得含税收入200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，原材料已验收入库。当月发生购进货物非正常损失，金额为5万元（含税价）。该企业适用的增值税税率为13%。请计算该企业10月份应缴纳的增值税额。2.某居民企业2025年度实现会计利润800万元。经查，该年度发生业务招待费支出50万元，广告费和业务宣传费支出80万元。已知该企业2025年度销售（营业）收入为2000万元。假设不考虑其他调整事项。请计算该企业2025年度应纳税所得额。3.某公司计划投资一项税收筹划方案，预计初始投资额为100万元，方案寿命期为5年，每年年末可产生税后收益20万元。假设该公司的资本成本（折现率）为10%。请计算该方案的净现值（NPV）。（要求列示计算步骤）4.某个人2025年12月取得工资收入6000元，年终奖奖金50000元。已知当地月度工资薪金所得适用税率为3%，年终奖单独计税时，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。请计算该个人12月份应缴纳的个人所得税总额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题目要求，综合运用所学知识进行分析，并得出结论）1.甲公司是一家生产电子产品的居民企业，2025年计划扩大生产规模，需要购置一台新设备。现有两种方案：*方案一：向银行贷款100万元购买，年利率为6%，贷款期限5年，每年年末支付利息，到期还本。*方案二：租赁同型号的设备，租赁期为5年，每年年末支付租金20万元。假设设备预计使用5年，无残值。甲公司适用的企业所得税税率为25%。请从税收角度分析甲公司应选择哪种方案更有利。（提示：考虑利息费用和租金的税务处理差异）2.乙先生是一家中型企业的高级管理人员，2025年取得工资薪金收入36万元，年终奖收入30万元。同时，乙先生还投资了一个有限合伙企业，是唯一的有限合伙人，该合伙企业2025年度经营所得分配给乙先生20万元。已知个人工资薪金、年终奖、经营所得适用的税率及速算扣除数分别为：工资薪金（税率20%，速算扣除数16920元）、年终奖（税率10%，速算扣除数2100元）、经营所得（税率20%，速算扣除数10500元）。请计算乙先生2025年度应缴纳的个人所得税总额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收筹划是纳税人利用税法规定，在合法合规的前提下，对经营、投资、理财等活动做出安排，以减轻税收负担的行为。其核心特征是合法性、筹划性和时效性。2.D解析：合法性原则是税收筹划最基本、最核心的原则，要求税收筹划方案必须在现行税法允许的范围内进行，不得违反税法规定。3.C解析：一般纳税人应纳增值税=销项税额-进项税额=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。注意购进货物尚未到达，其进项税额不能抵扣。4.D解析：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，增值税视同销售的行为并未发生，因为其价值最终体现在最终产品的销售上，不涉及增值税的内部转嫁。5.B解析：小规模纳税人适用征收率通常低于一般纳税人，且不能抵扣进项税额。6.C解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。职工福利费支出（超出税法规定比例部分）不允许税前扣除。7.B解析：业务招待费扣除限额=800*60%=480万元；实际发生额的60%=80*60%=48万元。税前可扣除限额为两者中较低者，即48万元。广告费和业务宣传费已超过扣除限额，差额60-48=12万元不得扣除。应纳税所得额=1000+(80-48)+(60-48)=1000+32+12=1040万元。8.C解析：固定资产应当自投入使用月份的次月起计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。无形资产摊销年限由法律规定或企业根据情况确定，但不得随意延长。研究阶段的支出不得税前扣除，开发阶段符合资本化条件的可以税前扣除。存货跌价准备金在计算企业所得税时不予扣除。9.B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。10.C解析：工资收入部分个税=(6000-5000)*3%=60元。年终奖单独计税：50000/12=4166.67元，适用税率10%，速算扣除数2100元。年终奖个税=50000*10%-2100=5000-2100=2900元。1月份应纳个税=60+2900=855元。11.D解析：个人因担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，不属于工资、薪金所得。12.A解析：关联交易必须按照独立交易原则定价是转让定价的基本规则。关联交易是否需要调整定价，由税务机关判断。独立交易原则是判断标准。13.B解析：净现值（NPV）、内部收益率（IRR）、投资回收期是常用的评估指标。敏感性分析是评估方法，而非指标。14.D解析：企业合并、股权收购通常适用一般性税务处理。企业分立、企业合并（特定条件下的）可能适用特殊性税务处理。企业股权收购，收购方取得被收购方股权比例达到75%以上的，才可能适用特殊性税务处理。15.A解析：税收筹划风险主要包括政策风险、经营风险、计算风险、法律风险和声誉风险等。经营风险和计算风险并非税收筹划特有的风险，政策风险是主要风险之一。16.B解析：经济性原则要求在选择税收筹划方案时，要比较不同方案的经济效益，选择税负最低或综合成本最低的方案。17.C解析：当方案寿命期不同，无法直接比较NPV，需要使用投资回收期法或进行适当调整（如最小公倍数法）后再比较。18.A解析：企业将自产产品用于捐赠，属于视同销售行为，但由于没有市场价格，增值税按成本确定。企业所得税允许扣除的金额主要是产品成本，捐赠相关的增值税进项税额不可抵扣，因此税前扣除金额为成本10万元。19.A解析：筹划性原则要求税收筹划必须在纳税义务发生前进行事先规划，而不是事后补救或临时决定。20.D解析：税收筹划的四个基本要素是：筹划主体（纳税人）、筹划客体（经济活动或交易）、筹划目标（减轻税负或实现税收利益最大化）、筹划风险。二、多项选择题1.ABC解析：税收筹划是合法的、有筹划性的经济活动。偷税漏税是违法行为。避税可能游走在合法与非法的边缘，但往往利用法律漏洞。税收筹划利用的是税法允许的方式，而偷税漏税、避税则可能采用隐瞒、欺骗等手段。税收筹划具有筹划性，偷税漏税、避税可能是临时行为。2.ABCD解析：选择纳税人身份时，需要综合考虑销售收入、进项税额、所属行业（不同行业增值税率可能不同）、未来市场发展趋势（可能影响销售额和采购）等多种因素。3.CD解析：增值税即征即退是指企业实际缴纳的增值税额低于按规定计算的应纳税额，税务机关退还其多缴的税款。符合条件的小型微利企业是增值税免税，而非即征即退。生产企业出口货物适用增值税零税率，是另一种税制安排。境内单位和个人销售不动产适用差额征收，可以看作是计税依据的减少，与即征即退的概念不同，但都属于税收优惠。部分高新技术企业可以享受增值税即征即退优惠政策，这是真实存在的政策。4.BD解析：财政拨款属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。企业接受的捐赠收入、依法收取的行政事业性收费通常属于应税收入。5.AB解析：计算广告费和业务宣传费扣除限额时，销售（营业）收入是指主营业务收入和其他业务收入。投资收益、营业外收入不计入销售（营业）收入总额。6.AB解析：特别纳税调整旨在规范关联交易等，防止企业避税。关联交易转让定价是特别纳税调整的核心内容。特别纳税调整调查不一定意味着企业一定存在偷税行为，只是税务机关认为其交易可能不符合独立交易原则。补征税款追缴期限根据具体规定，一般不超过5年。7.ACD解析：个人所得税征收方式包括按月、按季、按年计征。工资薪金所得通常按月计征，年终奖等可以按次计征或年终汇算清缴。按季征收不是普遍适用的征收方式。8.ABCD解析：成本效益分析法需要考虑方案带来的税收节省（收益），方案实施的相关成本（包括直接和间接成本），方案的时间价值（折现），以及方案实施可能带来的非货币性收益（如提升品牌形象）。9.ABCD解析：税收筹划面临多种风险，包括政策变化导致方案失效的风险，税务机关执法尺度不一的风险，企业经营决策失误导致方案不可行的风险，以及方案设计不合理或实施操作不规范的技术风险等。10.ABC解析：合法性是税收筹划的前提和基础。经济性原则要求筹划方案要考虑成本效益。筹划性原则要求在纳税前进行规划。保密性原则要求对方案信息进行管理，但并不意味着不能泄露，而是要求在合规前提下进行。三、计算题1.10月份应纳增值税额=200/(1+13%)*13%-(100*13%-5/(1+13%)*13%)=200/1.13*0.13-(13-5/1.13*0.13)=22.885-(13-0.588)=22.885-12.412=10.473=10.47（万元）或=200/(1+13%)*13%-100*13%+5/(1+13%)*13%=22.885-13+0.588=10.473=10.47（万元）2.业务招待费扣除限额=2000*60%=1200万元；实际发生额的60%=50*60%=30万元。税前可扣除限额为48万元。广告费和业务宣传费扣除限额=2000*15%=300万元；实际发生额80万元未超限额，可全额扣除。应纳税所得额=800+(50-48)+(80-80)=800+2=802万元。3.NPV=-100+20/(1+10%)+20/(1+10%)^2+20/(1+10%)^3+20/(1+10%)^4+20/(1+10%)^5=-100+20/1.1+20/1.21+20/1.331+20/1.4641+20/1.61051=-100+18.1818+16.5289+15.0263+13.6603+12.4184=-100+75.3757=-24.6243=-24.62（万元）4.工资收入部分个税=(6000-5000)*3%=60元。年终奖单独计税：适用税率=50000