2026年税务师考试《税收筹划》实务培训试卷

2026年税务师考试《税收筹划》实务培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据税收筹划原则，税收筹划方案的实施不能导致企业整体税负不降反升，这主要体现了税收筹划的（）原则。A.合法性B.筹划性C.节税性D.风险中性2.某居民企业A与其境外关联公司B签订咨询服务合同，A公司实际承担服务职能并收取服务费。为避免或减少预提所得税，A公司应选择的交易结构通常是（）。A.A公司直接向境外的最终客户提供服务并收取费用B.B公司直接向境外的最终客户提供服务并收取费用C.A公司向B公司提供服务并收取费用，B公司再转售给最终客户D.A公司将服务环节外包给另一家未参与合同但具备资质的公司3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，该企业适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%4.企业选择通过增资扩股的方式引入新的战略投资者，从税收筹划的角度考虑，主要需要关注的是（）。A.股权转让所得的所得税负担B.增资后公司所得税税率的变化C.新投资者出资方式（货币、非货币资产）的税务影响D.公司治理结构的复杂化带来的管理成本5.甲公司欲收购乙公司100%股权，乙公司账面土地价值为2000万元，评估价值为3000万元。若甲公司以股权支付100%收购对价，则乙公司在此次交易中可能涉及的税务处理是（）。A.需就土地增值额缴纳土地增值税B.需就3000万元评估价值确认股权转让所得缴纳企业所得税C.无需进行任何税务处理D.需就2000万元原值与3000万元评估值的差额缴纳企业所得税6.下列关于企业所得税资产折旧税收筹划的说法，正确的是（）。A.对于使用同一种折旧方法的资产，选择加速折旧法总税负一定更低B.考虑到税收递延效果，选择直线法折旧通常比加速折旧法更有利C.折旧方法的税收筹划主要影响企业的现金流量D.折旧年限的延长会直接增加企业当期应纳税所得额7.某高新技术企业2025年度研发费用实际发生额为500万元，按照税法规定可享受100%的加计扣除优惠。假设该企业2025年度应纳税所得额为600万元，企业所得税税率为15%，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.60B.75C.90D.1058.个体工商户的生产经营所得，适用税率是（）。A.统一按25%的比例税率B.五级超额累进税率C.固定税率5%D.固定税率10%9.在进行企业合并税务筹划时，若合并前两家企业分别为甲（盈利）和乙（亏损），合并后主体为丙，则合并纳税的税收筹划主要优势在于（）。A.合并后企业整体盈利能力提升B.甲企业的盈利可以弥补乙企业的亏损，实现亏损弥补的税务利益C.合并后可以享受更大的税收优惠政策D.简化了企业的税务管理流程10.某公司2025年10月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。根据税法规定，可按年数总和法加速折旧。则该公司2025年度可税前扣除的该设备折旧额为（）万元。A.10B.20C.30D.4011.税收筹划的核心前提是（）。A.筹划行为的节税效果显著B.筹划行为必须符合税法规定，具有合法性C.筹划行为能够有效规避税务风险D.筹划行为需要得到税务机关的批准12.下列关于个人独资企业和合伙企业税收处理的表述，错误的是（）。A.企业本身不缴纳企业所得税B.营业所得按照投资者个人的所得额，适用5%-35%的五级超额累进税率C.投资者个人需要就企业分配的利润缴纳个人所得税D.企业经营亏损可以直接抵减投资者个人的其他应税所得13.某企业将闲置厂房出租给另一家企业使用，租期五年。从税收筹划角度考虑，该企业选择租赁合同还是转让（出售）合同，主要需要比较的是（）。A.两种合同涉及的增值税税负差异B.两种合同涉及的所得税税负差异C.两种合同涉及的印花税税负差异D.两种合同对企业未来融资能力的影响14.企业选择设立分公司还是子公司，在税收筹划方面需要重点考虑的因素包括（）。A.企业的注册资本规模B.企业对子公司的控制程度C.母子公司之间关联交易的成本分摊D.母公司对子公司的管理费用水平15.对于涉及不动产的转让所得，计算土地增值税时，允许扣除的项目中不包括（）。A.转让环节缴纳的增值税B.转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加C.转让时发生的评估费用D.转让时原土地使用权的取得成本16.税收筹划方案的风险主要包括（）。A.合规风险、政策变动风险、经营风险B.信用风险、市场风险、流动性风险C.交易对手风险、法律诉讼风险、声誉风险D.技术风险、管理风险、自然灾害风险17.某企业计划进行一项长期投资，有两种方案可供选择：方案A预计年税后利润120万元，方案B预计年税后利润100万元。若该企业无其他投资机会，则从税收筹划角度考虑，更优的选择是（）。A.方案A，因为其年税后利润更高B.方案B，因为其年税后利润相对稳定C.需要比较两个方案的投资额和投资回收期D.两个方案的税收筹划效果相同18.下列行为中，不属于税收筹划的是（）。A.企业利用税收优惠政策，将部分收入确认为免税收入B.企业通过合理安排交易结构，将部分应税所得转化为非应税所得C.企业在计算应纳税所得额时，充分列支符合规定的成本费用D.企业在账外设立“小金库”，隐匿收入以减少纳税19.企业进行重组业务税务筹划时，适用特殊性税务处理条件的，通常可以（）。A.税前一次性扣除重组交易中产生的全部损失B.在重组完成后的5年内，分期摊销确认重组相关的递延所得税资产C.重组交易中产生的全部收益暂不缴纳企业所得税D.重组前的亏损可以按照原有比例在重组后的企业中继续弥补20.税收协定中，通常限制高税率国家利用税收优惠吸引跨国投资者的条款是（）。A.股息税抵免条款B.转让定价条款C.居住权条款D.避免双重征税条款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选不得分）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.节税性原则D.风险中性原则E.公平性原则2.企业选择设立股份有限公司，相较于设立有限责任公司，在税收筹划方面可能存在的优势包括（）。A.股东人数不受限制，便于融资B.股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任C.股票可以在公开市场交易，流动性好，便于股权转让D.税后利润分配方式更为灵活E.税率水平可能更低（通常适用相同税率）3.在进行交易结构设计中的税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.交易各方税负水平差异B.不同交易方式下的增值税处理差异C.转让定价政策的合规性D.税收协定对股息、利息、特许权使用费所得的限制E.企业未来的发展战略4.下列关于个人所得税收政策的表述，正确的有（）。A.个人的工资薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率B.个人的劳务报酬所得，减除20%的费用后，适用20%的比例税率C.个人的稿酬所得，按应纳税额减征30%D.个人的经营所得，适用5%-35%的超额累进税率E.个人的财产转让所得，按20%的比例税率缴纳个人所得税5.企业在固定资产更新改造中的税收筹划可能涉及（）。A.选择合适的折旧方法B.利用固定资产加速折旧优惠政策C.将部分改造支出资本化，增加固定资产原值，延长折旧年限D.将改造支出作为当期费用列支，减少当期应纳税所得额E.改造前后的资产性质判断及其税务影响6.影响企业选择税收筹划方案的风险因素包括（）。A.税收政策的变动风险B.税务机关执行政策口径的变化风险C.筹划方案操作过程中的合规风险D.因筹划行为引发的税务争议风险E.市场环境变化导致原方案效果递减的风险7.企业进行股权重组税务筹划时，可能涉及的情形包括（）。A.企业合并B.企业分立C.股权转让D.股权激励E.企业破产后股东清偿债务8.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，通常不允许扣除的有（）。A.资本性支出B.违法经营的罚款C.资产损失税前扣除的有限额规定D.向关联方的捐赠支出E.非广告性的赞助支出9.税收筹划对企业财务报表的影响可能体现在（）。A.影响利润表中的营业收入、成本费用和所得税费用B.影响资产负债表中的资产、负债和所有者权益C.影响现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动现金流D.影响所有者权益变动表中的资本公积和留存收益E.改变企业的资产负债率等财务指标10.在比较不同税收筹划方案的优劣时，需要考虑的指标通常包括（）。A.税负节省的绝对额B.税负节省的相对额（税负降低率）C.筹划方案的现金流量影响D.筹划方案的实施成本和操作复杂度E.筹划方案可能带来的非货币性收益（如品牌形象提升）三、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请简要回答下列问题）1.简述税收筹划与偷税漏税、逃税的区别。2.企业在组织形式选择中进行税收筹划时，通常需要考虑哪些关键因素？3.简述企业在进行投资活动中的税收筹划时，可以利用的主要政策工具或方法。四、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果精确到小数点后两位）1.某企业2025年度实现营业收入2000万元，发生符合规定的成本费用1500万元，未弥补的年度亏损为50万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。假设该企业2025年度通过合理的税收筹划，将应纳税所得额调减至80万元。计算该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税额，并与未进行税收筹划的情况进行比较。2.甲公司将其一处闲置土地转让给乙公司，土地原值800万元，评估价值1200万元。假设转让环节甲公司需缴纳增值税及附加税费共计80万元，土地增值税税率为30%。计算甲公司在此项交易中应缴纳的土地增值税额。五、综合题（本题型共1题，共26分。请结合题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算）某居民企业A计划进行一项扩产投资，现有两种方案：方案一：直接购买新设备，预计购置成本1000万元，使用年限10年，无残值。预计投产后每年产生不含税销售收入800万元，发生成本费用600万元（均符合税法规定）。该设备适用的企业所得税税率为15%，固定资产按直线法折旧。方案二：租赁同类型设备，年租金150万元（不含增值税），租赁期10年。预计投产后每年产生不含税销售收入800万元，发生成本费用500万元（其中包含租赁费），其他因素与方案一相同。假设不考虑其他因素，仅从税收角度考虑，请分析：（1）计算方案一和方案二在第一年、第二年、第十年末的预计税后净现金流量（以购置设备时点为起点，第一年末为第一年）。（2）简述在税收筹划角度如何选择方案一或方案二，并说明理由。（3）如果方案二的年租金为140万元（不含增值税），重新进行（1）的分析。（4）除了税收因素，还可能存在哪些非税收因素影响该企业的最终决策？试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.C5.D6.C7.A8.B9.B10.C11.B12.D13.B14.C15.A16.A17.A18.D19.D20.A二、多项选择题1.ABCD2.CDE3.ABCDE4.ACDE5.ABCD6.ABCDE7.ABCD8.ABD9.ABCDE10.ABCDE三、简答题1.解析：税收筹划是在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收节省的行为。其核心在于合法性。偷税漏税是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。逃税是指通过非正常手段逃避缴纳税款，可能涉及违法行为，也可能涉及规避法律的行为，界限有时模糊，但通常带有规避甚至违反法律的色彩。三者最根本的区别在于是否合法。2.解析：企业在组织形式选择中进行税收筹划时，需要考虑的关键因素包括：①不同组织形式（如个体、合伙、独资、有限责任公司、股份有限公司）的税负水平及税制模式（如企业所得税与个人所得税的合并或分离）；②不同组织形式下投资者承担的责任范围（有限责任vs.无限责任）；③企业规模、盈利能力、发展趋势对税负的影响；④未来融资需求与股权结构设计；⑤关联交易的风险与税务处理；⑥税收优惠政策对不同组织形式适用的影响；⑦管理成本和复杂度。3.解析：企业在进行投资活动中的税收筹划时，可以利用的主要政策工具或方法包括：①利用税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、特定区域（如自贸区、西部大开发地区）的投资税收优惠、基础设施投资抵免等；②选择有利的投资方式，如直接投资与间接投资（如通过基金）、境内投资与境外投资（考虑税收协定、预提所得税税率）；③合理安排投资时机，利用税收政策的阶段性调整或年度汇算清缴规则；④选择合适的投资主体，考虑不同主体的税收待遇差异；⑤关注投资收回方式（如股权转让、资产处置）的税收影响。四、计算题1.解析：（1）未进行税收筹划时：应纳税所得额=营业收入-成本费用-以前年度亏损=2000-1500-50=450（万元）应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=450×25%=112.5（万元）（2）进行税收筹划后：应纳税所得额=80（万元）应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=80×25%=20（万元）（3）比较：税收筹划后比未筹划少缴纳企业所得税=112.5-20=92.5（万元）或直接计算筹划后应纳税额：由于有50万元亏损，筹划后应纳税所得额80万元首先弥补亏损，弥补后应纳税所得额为30万元，应纳企业所得税=30×25%=7.5（万元）。注意：题目直接给出筹划后应纳税所得额为80万，按此计算。答：该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税额为20万元。与未进行税收筹划的情况相比，少缴纳92.5万元企业所得税。2.解析：（1）计算转让收入：转让收入=评估价值=1200（万元）（2）计算转让扣除项目金额：转让扣除项目=土地原值+转让环节税金=800+80=880（万元）（3）计算增值额：增值额=转让收入-转让扣除项目金额=1200-880=320（万元）（4）计算增值额与扣除项目之比：增值额/扣除项目=320/880=0.3636...≈36.36%（5）根据土地增值税税率表，36.36%属于30%的税率档次（假定四级税率表：不超过50%的税率为30%，超过50%至100%的税率为40%，等等）。（6）计算应纳土地增值税额：应纳土地增值税=增值额×税率=320×30%=96（万元）答：甲公司应缴纳的土地增值税额为96万元。五、综合题1.解析：（1）计算年折旧额（方案一）：年折旧额=购置成本/使用年限=1000/10=100（万元）（2）计算方案一各年税前利润及应纳税所得额：第一年：税前利润=销售收入-成本费用-折旧=800-600-100=100（万元）应纳税所得额=100（万元）第二年：税前利润=800-600-100=100（万元）应纳税所得额=100（万元）第十年末（年末）：税前利润=800-600-100=100（万元）应纳税所得额=100（万元）（3）计算方案一各年应纳企业所得税（税率15%）：第一年应纳所得税=100×15%=15（万元）第二年应纳所得税=100×15%=15（万元）第十年末应纳所得税=100×15%=15（万元）（4）计算方案一各年税后净利润：第一年税后净利润=税前利润-应纳所得税=100-15=85（万元）第二年税后净利润=100-15=85（万元）第十年末税后净利润=100-15=85（万元）（5）计算方案一各年现金流量（购置设备时点为0）：第一年末现金流量=税后净利润+折旧=85+100=185（万元）第二年末现金流量=85+100=185（万元）第十年末现金流量（包含终结点处置，假设设备残值为0，不考虑处置损益）=税后净利润+折旧=85+100=185（万元）（6）计算方案一初始现金流量：初始现金流量=-购置成本=-1000（万元）（7）方案一现金流量总结：时点：012...10流量：-1000185185...185（2）解析：方案二：（1）租赁费计入成本费用，不影响销售收入。（2）计算方案二各年税前利润及应纳税所得额：第一年：税前利润=销售收入-成本费用=800-(600+150)=50（万元）应纳税所得额=50（万元）第二年：税前利润=800-(600+150)=50（万元）应纳税所得额=50（万元）第十年末（年末）：税前利润=800-(600+150)=50（万元）应纳税所得额=50（万元）（3）计算方案二各年应纳企业所得税（税率15%）：第一年应纳所得税=50×15%=7.5（万元）第二年应纳所得税=50×15%=7.5（万元）第十年末应纳所得税=50×15%=7.5（万元）（4）计算方案二各年税后净利润：第一年税后净利润=50-7.5=42.5（万元）第二年税后净利润=50-7.5=42.5（万元）第十年末税后净利润=50-7.5=42.5（万元）（5）计算方案二各年现金流量（假设租赁费在年末支付，购置设备时点为0）：第一年末现金流量=税后净利润-租赁费=42.5-150=-107.5（万元）第二年末现金流量=42.5-150=-107.5（万元）第十年末现金流量（包含终结点，无额外现金流）=42.5-150=-107.5（万元）（6）方案二初始现