《税收实务》（第11版）课件 项目四 城市维护建设税和教育费附加

项目四城市维护建设税、教育费

附加及地方教育附加“十四五”职业教育国家规划教材任务一认识城市维护建设税任务二认识教育费附加任务三认识地方教育附加目录知识及思政目标1.掌握城市维护建设税纳税人的类别、征税范围、税率。2.掌握城市维护建设税的计算。3.掌握教育费附加、地方教育附加的征收范围、征收比率及计算。项目四

城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

能力目标1.能够确定城市维护建设税的征税范围、税率。2.能够正确计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的应纳税（费）额。3.能够依法、依规纳税（费），客观公正，诚信守法。项目四

城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加素养目标1.树立爱国主义思想，弘扬家国情怀。2.树立“我爱城市我爱家，城市建设靠大家”的共享发展理念。3.培养学生养成“尊重自然、顺应自然、保护自然”的良好习惯。4.通过城建税的学习，使学生深刻感受到建设美丽家园的使命感，科学认识创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念。项目四

城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加任务一

认识城市维护建设税任务情境

昌盛贸易集团公司下属子公司2026年3月发生以下业务发生：1.登峰贸易有限公司国内销售缴纳增值税465200元。2.登峰制造有限公司进口一批原材料，缴纳增值税487630元。3.登峰酒业有限公司本月缴纳消费税120862元，增值税109312元。4.登峰餐饮有限公司本月缴纳增值税851964元。任务一认识城市维护建设税任务要求

你是该贸易集团的办税员，请分析该集团下属子公司上述业务中哪些需要缴纳城市维护建设税。任务一认识城市维护建设税任务一认识城市维护建设税一、什么是城市维护建设税

城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种税。任务一认识城市维护建设税城建税的特点：一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，附加于增值税、消费税税额；二是根据城镇规模设计不同比例税率，城镇规模大的，税率高一些，反之，就低一些。任务一认识城市维护建设税二、城市维护建设税的纳税人、税率(一)纳税人城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人，包括各种性质的企业（含外商投资企业、外国企业）、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位，以及个体工商户及其他个人（含外籍个人）。只要缴纳了增值税、消费税中的任何一个税种，都必须同时缴纳城市维护建设税。任务一认识城市维护建设税

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税和消费税，不征收城市维护建设税。

采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴的纳增值税和消费税，应当同时缴纳城市维护建设税。（二）扣缴义务人

城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税的同时扣缴城市维护建设税。任务一认识城市维护建设税（三）税率

表4-1城市维护建设税税率任务一认识城市维护建设税三、城市维护建设税应纳税额的计算（一）计税依据

城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。在计算计税依据时，依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。任务一认识城市维护建设税（二）应纳税额的计算城市维护建设税纳税人应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额决定的，其计算公式为：城建税计税依据=依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额依法实际缴纳的增值税税额=纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额任务一认识城市维护建设税依法实际缴纳的消费税税额=纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额-直接减免的消费税税额

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。任务一认识城市维护建设税【例4-1】青州市胜利公司2026年3月申报期，享受直接减免增值税优惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申报缴纳增值税81万元，2月已核准增值税免抵税额11万元，2月收到增值税留抵退税额12万元。要求：计算该公司3月应缴纳的城建税。任务一认识城市维护建设税解析：应纳城市维护建设税税额=(810000+110000-120000)×7%=56000(元)任务一认识城市维护建设税【例4-2】赵川镇一卷烟厂，2026年3月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税56万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税189万元。要求：计算该企业3月应缴纳的城建税。任务一认识城市维护建设税解析：应纳城市维护建设税税额＝(560000+1890000)×5%=122500（元）任务一认识城市维护建设税【例4-3】天山公司为国有企业，位于某市桥东区，2026年3月申报期，申报缴纳增值税110万元，其中40万元增值税是进口货物产生的。要求：计算该公司3月应缴纳的城建税。任务一认识城市维护建设税解析：应缴纳城市维护建设税税额＝(1100000-400000)×7%=490000（元）任务一认识城市维护建设税（三）税收优惠1.会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所交易标准黄金，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征城市维护建设税。未发生实物交割出库的，交易所免征城市维护建设税。2.会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金且发生实物交割出库的，交易所免征城市维护建设税。客户购人标准黄金且发生实物交割出库的，交易所免征城市维护建设税。3.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。任务一认识城市维护建设税4.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城市维护建设税。（财税〔2023〕12号）5.自2023年1月1日至2027年12月31日，退役士兵创业就业、重点群体创业就业的税收优惠政策中存在扣减税额的相关规定，可扣减当年实际应缴纳的城市维护建设税。

对出口货物、跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。任务一认识城市维护建设税

对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

此外，对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税。任务一认识城市维护建设税四、城市维护建设税的征收管理（一）纳税环节

城市维护建设税的纳税环节，是指城建税法规定的纳税人应当缴纳城建税的环节。城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节。纳税人只要发生增值税、消费税的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税，但进口环节除外。任务一认识城市维护建设税（二）纳税地点

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。所以，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。任务一认识城市维护建设税（三）纳税期限

城市维护建设税按月或者按季计征。不能按照固定期限计征的，可以按次计征。对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

实行按月或者按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。

任务二认识教育费附加任务情境

山东华亚公司2026年3月实际缴纳增值税518341元，消费税636194元。任务要求

请你以该公司办税员的身份计算该公司3月份应该交纳的教育费附加是多少？任务二认识教育费附加任务二认识教育费附加一、什么是教育费附加

教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加费。教育费附加是一种费，不是税。二、教育费附加的缴费人和费率

教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据，计算的一种附加费。分别与增值税、消费税同时缴纳。任务二认识教育费附加

1986年教育费附加开征时，比率为1%，1990年5月增至2%，自1994年1月1日至今，教育费附加征收比率为3%。除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。任务二认识教育费附加三、教育费附加应缴费额的计算

教育费附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为之和为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。应缴教育费附加=（依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额）×征收比率任务二认识教育费附加【例4-4】燕山市一企业2026年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元。要求：计算该企业当月应缴纳的教育费附加解析：应缴教育费附加=(300000+400000)×3%=21000（元）任务二认识教育费附加【例4-5】新天下商场位于某市桥西区，2026年3月，应缴纳增值税18万元，实际缴纳16万元，应缴纳消费税11万元，实际缴纳消费税9万元。要求：计算该商场当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加各是多少元？任务二认识教育费附加解析：应缴纳城市维护建设税税额＝(160000+90000)×7%=17500（元）应缴纳教育费附加＝(160000+90000)×3%=7500（元）任务二认识教育费附加四、教育费附加的减免规定1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。2.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。3.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。（财税〔2010〕44号）任务二认识教育费附加4.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收教育费附加。（财税〔2023〕12号）5.自2023年1月1日至2027年12月31日，退役士兵创业就业、重点群体创业就业的税收优惠政策中存在扣减税额的相关规定，可扣减当年实际应缴纳的教育费附加。任务三认识地方教育附加

任务情境

河北省石家庄市昌盛公司2026年3月实际缴纳增值税353829元，消费税467578元。任务要求

请你以该公司办税员的身份，计算该公司3月份应该交纳的地方教育附加是多少？任务三认识地方教育附加任务三认识地方教育附加一、什么是地方教育费附加

地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据征收的一种附加费。任务三认识地方教育附加二、地方教育附加的缴费人和费率

地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据，计算的一种附加费。分别与增值税、消费税同时缴纳。

2003年教育附加开征时，比率为1%。地方教育附加征收率从2010年起统一为2%。

任务三认识地方教育附加三、地方教育附加应缴费额的计算应缴地方教育费附加=（依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额）×征收比率任务三认识地方教育附加【例4-6】河北省某企业位于市区，2026年3月份实际缴纳增值税450000元，缴纳消费税540000元。要求：计算该企业当月应缴纳的地方教育附加。解析：应缴地方教育费附加=(450000+540000)×2%=19800（元）任务三认识地方教育附加【例4-7】河北省天元商场位于某市新华区，2026年3月，应缴纳增值税68万元，实际缴纳66万元，应缴纳消费税41万元，实际缴纳