项目八 其他税种纳税实务 -5

税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务五

土地增值税纳税实务任务五土地增值税纳税实务任务情境某县房地产开发企业于2026年3月与该县土地收储中心签订土地转让合同，以招拍挂方式取得2万平方米土地，其取得土地使用权的价款为1000万元，取得土地证书后，该房地产公司对此地块进行三通一平建设，支付土地三通一平费用250万元，并在当年签订合同，将三通一平后此地块的1/5转让给另一家企业，转让收入600万元任务五土地增值税纳税实务任务要求请你计算该企业转让土地使用权应纳的土地增值税。一、什么是土地增值税

土地增值税,是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。任务五土地增值税纳税实务二、土地增值税的纳税人、征税范围和税率

(一)土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。(二)土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围包括:1.转让国有土地使用权。2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。(三)土地增值税的税率任务五土地增值税纳税实务(三)土地增值税的税率任务五土地增值税纳税实务级数增值额与扣除项目金额的比率/%税率/%速算扣除率/%1不超过50%的部分300250%~100%的部分4053100%~200%的部分50154超过200%的部分6035三、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算

(一)计税依据土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额,即纳税人转让房地产取得的应税收入减除法定扣除项目金额后的余额。1.转让房地产取得的应税收入的确定纳税人转让房地产取得的应税收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看,包括货币收入、实物收入和其他收入。任务五土地增值税纳税实务2.法定扣除项目金额的确定准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括以下几项:

(1)取得土地使用权所支付的金额(2)房地产开发成本(3)房地产开发费用(4)旧房及建筑物的评估价格及有关规定(5)与转让房地产有关的税金任务五土地增值税纳税实务3.土地增值额的计算纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额为土地增值额,其计算公式为:土地增值额=房地产转让收入-扣除项目金额任务五土地增值税纳税实务(二)应纳税额的计算根据《土地增值税暂行条例》规定,土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的土地增值额和规定的税率计算征收。其计算公式为:应纳土地增值税税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)在实际工作中，分步计算比较烦琐，一般可以采用速算扣除法计算。即应纳土地增值税税额=土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数任务五土地增值税纳税实务具体公式为：1.土地增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额＝土地增值额×30%2.土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%土地增值税税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×5%3.土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%土地增值税税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×15%4.土地增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×35%其中，5%、15%、35%分别为二级、三级、四级土地的速算扣除系数。任务五土地增值税纳税实务【例8-7】水岸公司转让房地产所取得的收入为320万元,经税务机关确认的扣除项目金额为80万元,试计算该公司应缴纳土地增值税的税额。

任务五土地增值税纳税实务解析:第一种方法,按《土地增值税暂行条例》规定的方法计算。(1)计算土地增值额。土地增值额=360-80=240万元(2)计算土地增值额与扣除项目金额之比。土地增值额与扣除项目金额之比=240÷80=300%可见,土地增值额超过扣除项目金额200%,分别适用30%、40%、50%和60%四级税率。任务五土地增值税纳税实务(3)分别计算各级次土地增值税税额。①土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分,适用30%的税率。这部分土地增值额为80×50%=40万元应纳的土地增值税税额为40×30%=12万元②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,适用40%的税率。这部分土地增值额为80×(100%-50%)=40万元应纳的土地增值税税额为40×40%=16万元任务五土地增值税纳税实务③土地增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,适用50%的税率。这部分土地增值额为80×(200%-100%)=80万元应纳的土地增值税税额为80×50%=40万元④土地增值额超过扣除项目金额200%的部分,适用60%的税率。这部分土地增值额为240-(80×200%)=80万元应纳的土地增值税税额为80×60%=48万元(4)将各级的土地增值税税额相加。税额合计为12+16+40+48=116万元任务五土地增值税纳税实务第二种方法,按《土地增值税暂行条例实施细则》规定的速算扣除法计算。

(1)计算土地增值额。土地增值额=320-80=240万元

(2)计算土地增值额与扣除项目金额之比。土地增值额与扣除项目金额之比=240÷80=300%>200%(3)计算土地增值税税额。应纳土地增值税税额=240×60%-80×35%=116万元任务五土地增值税纳税实务四、土地增值税的税收优惠(一)建造普通标准住宅的税收优惠纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。任务五土地增值税纳税实务(二)国家征用、收回的房地产的税收优惠因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。(三)个人转让房地产税收优惠自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。(四)其他税收优惠任务五土地增值税纳税实务五、土地增值税的征收管理

(一)纳税申报1.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报.2.纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。

3.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。任务五土地增值税纳税实务(二)纳税地点土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。在实际工作中，纳税地点的确定又可分为以下两种情况：1.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，