《审计学》试题与答案3

《审计学》试题与答案3一、单项选择题（共20小题，每小题2分，共40分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后的括号内）1.按照我国注册会计师审计准则的定义，审计的核心目的是（）A.查处被审计单位财务收支的全部违法违规行为B.对被审计单位财务报表的公允性、合法性发表审计意见C.验证被审计单位经营管理效率与效果的提升程度D.为被审计单位提供内部管理优化的专项咨询建议2.下列各项业务中，不属于我国注册会计师法定鉴证业务范围的是（）A.上市公司年度财务报表审计B.企业IPO申报财务报表审阅C.企业内部控制有效性审计D.代编被审计单位年度所得税纳税申报表3.注册会计师的下列情形中，属于违反独立性实质独立要求的是（）A.项目组成员近亲属在被审计单位担任普通行政文员B.会计师事务所按照市场公允价格从被审计单位采购办公用品C.项目合伙人持有被审计单位100股价值合计320元的流通股股票D.审计结束后被审计单位按惯例赠送项目组成员定制台历4.下列关于审计证据相关性的表述，正确的是（）A.审计证据的相关性仅与审计程序的测试方向有关，和注册会计师的测试目标无关B.针对营业收入完整性认定获取的审计证据，可以有效覆盖营业收入发生认定的错报C.检查资产负债表日后的收款记录，可以为当期应收账款存在认定提供相关审计证据D.针对存货存在认定的监盘程序，能够直接证明存货的所有权归属认定不存在错报5.针对连续审计的制造业上市公司，注册会计师确定财务报表整体重要性的基准通常优先选择（）A.年度营业收入总额B.经常性业务的税前利润C.年末净资产总额D.年度经营活动现金净流量6.根据审计风险准则的规定，下列关于审计风险组成要素的逻辑关系表述，错误的是（）A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向变动关系B.重大错报风险是独立于财务报表审计之外，被审计单位客观存在的风险，注册会计师无法直接降低其实际水平C.检查风险是注册会计师审计后仍未发现某一认定存在错报的风险，该风险可以通过设计优化审计程序实现降为0D.重大错报风险越高，注册会计师需要收集的审计证据数量越多，才能将审计风险控制在可接受的低水平7.下列情形中，注册会计师最适合针对被审计单位某项内部控制执行控制测试的是（）A.被审计单位该项内部控制设计失效，完全没有得到执行B.注册会计师通过实质性程序已经获取了充分适当的审计证据证明该认定不存在重大错报C.仅通过实质性程序无法获取相关认定的充分适当审计证据D.被审计单位是小规模企业，该项内部控制的执行成本远低于控制失效带来的损失8.注册会计师执行细节测试时，下列抽样风险类型中，会直接降低审计工作效率的是（）A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险9.下列销售与收款循环的职责分离设置中，不符合内部控制核心要求的是（）A.负责登记主营业务收入明细账的会计人员，不兼任应收账款总账登记工作B.负责收取客户货款的出纳人员，不兼任坏账准备的审批工作C.负责编制销售发票的人员，不兼任发票审核工作D.负责赊销审批的信用管理人员，不兼任销售合同签订工作10.针对未回函的应收账款客户，注册会计师执行的下列替代程序中，证明力最强的是（）A.检查被审计单位对应的销售合同、销售发票副本B.检查被审计单位对应的出库单、物流运输凭证C.检查被审计单位资产负债表日后对应的银行收款流水回单D.询问被审计单位销售部门负责该客户的业务员11.被审计单位将2023年12月30日收到的采购原材料发票，计入2024年1月的原材料账簿记录，但是对应的存货已经于2023年12月31日验收入库，该情形最直接影响的财务报表项目认定是（）A.2023年应付账款的完整性认定B.2023年应付账款的存在认定C.2023年存货的存在认定D.2024年存货的完整性认定12.针对被审计单位存放在第三方异地仓库的大额存货，注册会计师执行的下列程序中说服力最弱的是（）A.委托当地会计师事务所的注册会计师代为执行存货监盘程序B.向第三方仓库的管理层发送正式函证，确认存货的数量和状态C.取得第三方仓库2023年末的存货全量盘点表直接作为审计证据D.核实第三方仓库的资质和诚信记录，必要时安排项目组前往现场监盘13.下列货币资金内部控制的关键控制点中，不符合规范要求的是（）A.被审计单位的银行印鉴由财务经理一人单独保管B.出纳人员不得同时兼任银行存款余额调节表的编制工作C.超过10万元的现金支付必须经过总经理的特殊审批D.每月末由独立于出纳的会计人员对库存现金进行复盘14.根据舞弊风险准则的规定，下列各项要素中，不属于舞弊风险三角论核心组成部分的是（）A.压力/动机B.机会C.合理化态度D.控制缺陷15.注册会计师完成审计工作底稿归档的法定期限，应当是审计报告日后的（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内16.针对财务报表日至审计报告日的第一时段期后事项，注册会计师应当承担的责任是（）A.没有任何主动识别的责任B.针对知悉的期后事项考虑是否需要调整财务报表C.设计专门的审计程序主动识别该时段所有存在的期后事项D.仅需要关注被审计单位已经告知的期后事项17.按照新审计报告准则的要求，关键审计事项段的适用范围是（）A.所有上市公司的财务报表审计B.所有民营企业的年度审计C.所有类型单位的专项审计D.所有小规模企业的审计18.当被审计单位管理层存在重大范围受限，导致注册会计师无法对财务报表整体获取充分适当审计证据时，注册会计师最应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见加强调事项段B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见19.前后任注册会计师沟通的核心前提是（）A.取得被审计单位管理层的书面同意B.直接通过电话沟通不需要任何审批C.经过会计师事务所质量管理部门的审批D.通知被审计单位的独立董事知晓20.按照《会计师事务所质量管理准则第5101号》的要求，会计师事务所应当对项目合伙人的业绩考核核心导向是（）A.以承接业务的收入规模为核心导向B.以审计工作质量为核心导向C.以客户满意度评价为核心导向D.以项目回款速度为核心导向单项选择题参考答案及解析：1.答案B，解析：我国注册会计师审计的核心目标是对财务报表是否按照适用的会计准则编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见，其余选项均为审计过程中的衍生功能而非核心目的。2.答案D，解析：代编纳税申报表属于相关服务中的非鉴证业务，其余三项均属于鉴证业务范畴。3.答案C，解析：项目组成员直接持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小都会违反独立性要求，直接影响实质独立。4.答案C，解析：检查期后收款记录可以验证当期应收账款的真实性，与存在认定直接相关，其余选项均存在逻辑偏差：完整性的证据无法覆盖发生认定，监盘不能证明存货所有权。5.答案B，解析：盈利稳定的制造业上市公司通常以经常性业务税前利润作为重要性基准，符合准则指引。6.答案C，解析：由于审计的固有局限性，检查风险不可能降为0，只能控制在可接受的低水平。7.答案C，解析：当仅通过实质性程序无法获取充分适当审计证据时，注册会计师必须执行控制测试验证内部控制运行有效性。8.答案B，解析：误拒风险是注册会计师推断某一重大错报存在但实际不存在，会导致注册会计师增加不必要的审计程序，降低审计效率，其余选项：误受风险影响审计效果，属于细节测试的抽样风险，信赖过度/不足属于控制测试的抽样风险。9.答案A，解析：登记收入明细账的人员不得兼任应收账款总账登记，违反了会计核算的不相容岗位分离要求。10.答案C，解析：期后收款记录属于外部证据，直接证明应收账款期末真实存在，证明力远高于内部凭证和口头询问。11.答案A，解析：存货已经入库但是没有记录对应的应付账款，直接导致应付账款少记，违反完整性认定。12.答案C，解析：第三方提供的盘点表属于内部生成的证据，没有经过注册会计师独立验证，证明力最弱。13.答案A，解析：银行印鉴应当由不同的人员分别保管，严禁一人保管全部银行印鉴，否则极易出现侵占资金的舞弊风险。14.答案D，解析：舞弊三要素为动机压力、机会、合理化态度，控制缺陷属于产生机会的具体情形，并非独立要素。15.答案B，解析：审计准则明确要求审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内。16.答案C，解析：针对第一时段期后事项，注册会计师有法定的主动识别责任，需要设计专门程序识别所有应当调整或披露的事项。17.答案A，解析：新审计报告准则要求所有上市公司审计报告必须包含关键审计事项段。18.答案D，解析：范围受限重大且广泛的情况下应当出具无法表示意见。19.答案A，解析：前后任沟通必须先取得被审计单位的书面同意，否则前任注册会计师有权拒绝提供任何信息。20.答案B，解析：质量管理准则明确要求事务所业绩考核必须以质量为核心导向，禁止以收入规模作为考核项目合伙人的核心指标。二、多项选择题（共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个及以上正确答案，错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于审计业务标准三方关系人组成部分的有（）A.注册会计师B.被审计单位的管理层C.财务报表的预期使用者D.负责审计经费拨付的财政部门2.下列关于审计证据充分性与适当性关系的表述中，正确的有（）A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B.如果审计证据的质量存在重大缺陷，仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量缺陷C.充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量D.无论被审计单位的重大错报风险高低，注册会计师获取的审计证据数量都应当保持一致3.注册会计师在审计过程中，属于必须修改财务报表整体重要性水平的情形有（）A.被审计单位的年度实际经营成果和注册会计师初始确定重要性时使用的预测利润相比，下降幅度超过60%B.审计过程中获知被审计单位存在管理层舞弊行为，涉及金额超过初始确定的重要性水平C.被审计单位新签署了一份金额占年度营业收入40%的重大采购合同D.被审计单位的所属行业监管部门新出台了针对该类企业的上市合规要求4.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.管理层可能出于串通舞弊绕过内部控制的预设控制流程B.负责内部控制执行的员工出现判断失误，导致控制失效C.内部控制设计时考虑成本效益原则，可能遗漏低风险的控制环节D.内部控制的执行频率较低，无法覆盖全部类型的交易5.下列审计程序中，不适合采用审计抽样方法执行的有（）A.针对被审计单位全部库存现金账户的100%现金监盘程序B.针对被审计单位信息技术层面的一般控制运行有效性测试C.针对被审计单位营业收入发生认定的实质性分析程序D.针对被审计单位应收账款的大额特定项目的100%函证程序多项选择题参考答案及解析：1.答案ABC，解析：审计三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、预期使用者，拨付审计经费的部门不属于法定三方关系范畴。2.答案ABC，解析：重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多，D选项表述错误。3.答案ABCD，解析：以上所有情形都属于审计环境发生重大变化，注册会计师需要修改重要性水平的法定情形。4.答案ABCD，解析：串通舞弊、人为失误、成本效益考量、覆盖不全均属于内部控制的固有局限性。5.答案ABCD，解析：审计抽样适用于控制测试（留有运行轨迹的人工控制）和细节测试，以上四类程序均不适合使用审计抽样方法。三、简答题（共2小题，每小题15分，共30分）1.注册会计师在审计甲公司2023年度财务报表时，获取到以下五组审计证据：（1）甲公司的主营业务收入明细账，和对应的增值税纳税申报表；（2）甲公司存货盘点表，和注册会计师独立编制的存货监盘记录；（3）甲公司销售人员提供的差旅费报销单，和对应的航空公司开具的机票原件；（4）甲公司应收账款资产负债表日的账面余额表，和对应的银行期后收款流水回单；（5）甲公司管理层出具的书面声明，和注册会计师针对往来款发送的外部第三方回函。请分别说明每组审计证据中哪项证据的可靠性更高，并逐项说明判断依据。参考答案：（1）增值税纳税申报表可靠性更高，因为增值税纳税申报表是由甲公司提交给外部税务机关的官方凭证，未经注册会计师审计的内部生成的收入明细账可靠性更低；（2）注册会计师独立编制的存货监盘记录可靠性更高，属于注册会计师亲自获取的审计证据，被审计单位自行编制的盘点表属于内部证据，存在错报或舞弊的可能性更高；（3）航空公司开具的机票原件可靠性更高，属于外部单位直接出具的原始凭证，内部流转的差旅费报销单经过员工提交、会计审核多环节，存在篡改的可能性更高；（4）银行期后收款流水回单可靠性更高，属于来自被审计单位外部金融机构的凭证，直接证明应收账款的真实可回收性，内部生成的账面余额表存在多记的可能性；（5）第三方往来款回函可靠性更高，属于直接来自独立第三方的审计证据，管理层