2025年4月自考《中级财务会计》考试真题及答案

2025年4月自考《中级财务会计》考试真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分）1.下列各项会计信息质量要求中，要求企业面临不确定性因素作出职业判断时不高估资产或收益、不低估负债或费用的是（）A.可比性B.谨慎性C.实质重于形式D.重要性【答案】B【解析】谨慎性原则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项B正确；可比性要求企业不同时期、不同主体的会计信息相互可比，选项A错误；实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计处理，而非仅以法律形式为依据，选项C错误；重要性要求企业对重要的交易事项单独核算披露，次要事项可简化处理，选项D错误。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元、增值税税额0.45万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.207B.206.7C.233.45D.233.75【答案】A【解析】外购存货入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗。本题中原材料入账价值=200+5+2=207万元，合理损耗已经包含在购买价款中，无需额外扣除或加计，可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本，选项A正确。3.甲公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款120万元、增值税税额15.6万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.22.8B.24C.45.6D.48【答案】D【解析】双倍余额递减法计提折旧时，前几年不考虑净残值，年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，2024年为第一年计提折旧，折旧额=120×40%=48万元，选项D正确。4.甲公司2024年自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出280万元，2024年11月该非专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，该事项对甲公司2024年利润总额的影响金额为（）万元。A.-150B.-154.67C.-197D.-34.67【答案】B【解析】研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出均计入当期损益（管理费用），减少利润总额；无形资产当月达到预定用途当月摊销，2024年摊销额=280/10/12×2≈4.67万元，计入管理费用，减少利润总额。合计影响金额=-(120+30+4.67)=-154.67万元，选项B正确。5.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2024年9月将一栋自用办公楼转为对外出租，转换日该办公楼账面原值为1500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1200万元。不考虑其他因素，转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.1000B.1100C.1200D.1500【答案】A【解析】自用房地产转为成本模式计量的投资性房地产，应按照转换日的账面价值结转，投资性房地产入账价值=1500-400-100=1000万元，选项A正确。6.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2024年乙公司实现净利润1000万元，宣告发放现金股利200万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升100万元，除此之外无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，2024年末甲公司长期股权投资的账面价值较年初增加（）万元。A.240B.270C.300D.330【答案】B【解析】权益法下，被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例增加长期股权投资账面价值1000×30%=300万元；宣告发放现金股利减少长期股权投资账面价值200×30%=60万元；被投资单位其他综合收益增加，投资企业按持股比例增加长期股权投资账面价值100×30%=30万元。合计增加额=300-60+30=270万元，选项B正确。7.甲公司2024年1月1日购入面值为500万元的3年期债券，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本，支付价款515万元，另支付交易费用2万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.500B.502C.515D.517【答案】D【解析】其他债权投资的初始入账金额为购买价款加相关交易费用，即515+2=517万元，选项D正确。8.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）A.支付给职工的差旅费B.支付给职工的高温补贴C.为职工缴纳的住房公积金D.为职工缴纳的补充养老保险【答案】A【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，高温补贴、住房公积金、补充养老保险均属于职工薪酬核算范围；差旅费是职工为履行职务发生的费用，不属于职工薪酬，计入管理费用等科目，选项A符合题意。9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月将自产的一批产品作为福利发放给生产车间工人，该批产品的成本为30万元，市场售价为50万元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，该事项应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.30B.33.9C.50D.56.5【答案】D【解析】将自产产品用于职工福利，应视同销售，按照产品的公允价值加相关增值税确认应付职工薪酬，即50×（1+13%）=56.5万元，选项D正确。10.下列各项关于或有负债的表述中，正确的是（）A.或有负债应确认为预计负债B.或有负债只能由过去的交易或事项形成C.或有负债必须在财务报表附注中披露D.或有负债的金额不能可靠计量【答案】B【解析】或有负债是过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量，选项B正确。或有负债不符合预计负债确认条件，不能确认为预计负债，选项A错误；极小可能导致经济利益流出企业的或有负债无需披露，选项C错误；或有负债可能是金额不能可靠计量的现时义务，也可能是潜在义务，选项D错误。11.甲公司2024年1月1日溢价发行3年期公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，每年年末付息，到期还本，发行价格为1060万元，实际年利率为4%。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。A.1022.4B.1042.4C.1060D.1082.4【答案】B【解析】溢价发行债券的摊余成本=期初摊余成本+实际利息费用-票面利息，2024年实际利息费用=1060×4%=42.4万元，票面利息=1000×6%=60万元，2024年末摊余成本=1060+42.4-60=1042.4万元，选项B正确。12.下列各项业务中，会导致企业所有者权益总额发生变动的是（）A.资本公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.宣告发放现金股利D.提取法定盈余公积【答案】C【解析】宣告发放现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少，选项C正确；资本公积转增资本、盈余公积弥补亏损、提取法定盈余公积均属于所有者权益内部项目的结转，不影响所有者权益总额，选项ABD错误。13.企业销售商品时为客户提供的现金折扣，实际发生时应计入的会计科目是（）A.销售费用B.管理费用C.主营业务收入D.财务费用【答案】D【解析】现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，实际发生时计入财务费用，选项D正确。14.甲公司2024年10月与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款为120万元，A商品的单独售价为60万元，B商品的单独售价为90万元，合同约定A商品于合同签订日交付，B商品于2个月后交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。不考虑相关税费等其他因素，甲公司交付A商品时应确认的收入金额为（）万元。A.48B.60C.72D.120【答案】A【解析】合同中包含两项履约义务，应按照各单项履约义务的单独售价比例分摊交易价格，A商品应分摊的交易价格=120×60/(60+90)=48万元，交付A商品时控制权转移，确认收入48万元，选项A正确。15.下列各项中，属于企业营业外收入核算内容的是（）A.销售原材料取得的收入B.出租无形资产取得的收入C.无法查明原因的现金溢余D.处置投资性房地产取得的收入【答案】C【解析】营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，无法查明原因的现金溢余属于营业外收入，选项C正确；销售原材料、出租无形资产、处置投资性房地产取得的收入均属于其他业务收入核算范围，选项ABD错误。16.下列各项交易或事项产生的暂时性差异中，属于应纳税暂时性差异的是（）A.固定资产账面价值小于其计税基础B.预计负债账面价值大于其计税基础C.交易性金融资产账面价值大于其计税基础D.存货账面价值小于其计税基础【答案】C【解析】应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，通常产生于资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础，选项C属于应纳税暂时性差异，选项ABD均属于可抵扣暂时性差异。17.甲公司2024年实现营业收入1200万元，发生营业成本600万元，税金及附加30万元，销售费用80万元，管理费用100万元，财务费用10万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，所得税费用87.5万元。不考虑其他因素，甲公司2024年的营业利润为（）万元。A.380B.410C.440D.352.5【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），本题中营业利润=1200-600-30-80-100-10=380万元，营业外收支、所得税费用不影响营业利润，选项A正确。18.下列各项现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是（）A.支付的银行承兑汇票手续费B.收到的现金股利C.吸收投资收到的现金D.支付的现金股利【答案】B【解析】收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量，选项B正确；支付的银行承兑汇票手续费属于经营活动产生的现金流量，选项A错误；吸收投资收到的现金、支付的现金股利属于筹资活动产生的现金流量，选项CD错误。19.下列各项资产负债表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是（）A.货币资金B.应收账款C.短期借款D.固定资产【答案】C【解析】短期借款项目应根据“短期借款”总账科目余额直接填列，选项C正确；货币资金项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额合计数填列，选项A错误；应收账款项目应根据“应收账款”“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计数减去对应的坏账准备余额后的净额填列，选项B错误；固定资产项目应根据“固定资产”总账科目余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额，加上“固定资产清理”科目余额后的净额填列，选项D错误。20.甲公司2024年归属于普通股股东的净利润为2400万元，2024年初发行在外的普通股股数为1000万股，2024年7月1日增发普通股400万股，不考虑其他因素，甲公司2024年的基本每股收益为（）元/股。A.1.71B.2C.2.4D.1.5【答案】B【解析】发行在外普通股加权平均数=1000+400×6/12=1200万股，基本每股收益=2400/1200=2元/股，选项B正确。二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分）1.下列各项中，应计入外购存货入账价值的有（）A.购买价款B.进口关税C.运输途中的合理损耗D.入库后的仓储费用E.可抵扣的增值税进项税额【答案】ABC【解析】外购存货入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗，选项ABC正确；入库后的仓储费用计入当期损益（管理费用），不计入存货成本，选项D错误；可抵扣的增值税进项税额计入应交税费，不计入存货成本，选项E错误。2.下列各项关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入C.被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按持股比例确认投资收益D.被投资单位发生净亏损时，投资企业应按持股比例减少长期股权投资的账面价值E.被投资单位除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益其他变动，投资企业按持股比例计入资本公积【答案】ABDE【解析】权益法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按持股比例冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益，选项C错误，其余选项表述均正确。3.下列各项中，属于收入确认五步法模型内容的有（）A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行各单项履约义务时确认收入【答案】ABCDE【解析】收入确认五步法模型包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，选项ABCDE均正确。4.下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备的计提比例由5%改为10%E.无形资产的摊销年限由10年改为8年【答案】AC【解析】会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，存货发出计价方法变更、投资性房地产后续计量模式变更属于会计政策变更，选项AC正确；固定资产折旧方法、坏账准备计提比例、无形资产摊销年限的变更属于会计估计变更，选项BDE错误。5.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润D.提取的盈余公积E.每股收益【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取的盈余公积、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，选项ABCD正确；每股收益属于利润表列示项目，选项E错误。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，而非市场售价。（）【答案】√【解析】为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以市场售价为基础计算。2.企业自行研发无形资产发生的开发阶段支出，应全部计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】开发阶段的支出只有符合资本化条件的部分才能计入无形资产成本，不符合资本化条件的部分计入当期损益（管理费用）。3.投资性房地产采用成本模式进行后续计量的，计提的减值准备在以后期间价值回升时可以转回。（）【答案】×【解析】投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应缴纳的消费税计入税金及附加。（）【答案】×【解析】将自产应税消费品用于在建工程，应缴纳的消费税计入在建工程成本，不计入税金及附加。5.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）【答案】√【解析】对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入；对于在某一时段内履行的履约义务，应当在该段时间内按照履约进度确认收入。6.企业获得的与资产相关的政府补助，采用总额法核算的，应当在收到补助时全额确认为营业外收入。（）【答案】×【解析】与资产相关的政府补助，总额法下应当在收到时先确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益或营业外收入。7.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。（）【答案】√【解析】应纳税暂时性差异是未来期间应纳税所得额的调增项，转回时会增加转回期间的应交所得税。8.企业处置固定资产产生的净收益，应计入营业外收入。（）【答案】×【解析】处置固定资产产生的净收益计入资产处置损益，只有固定资产报废毁损产生的净收益才计入营业外收入。9.财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）【答案】√【解析】附注是财务报表的重要组成部分，是对报表列示项目的补充说明。10.企业宣告发放股票股利时，不需要进行账务处理，只需在备查簿中登记。（）【答案】√【解析】宣告发放股票股利时不涉及现金流出或权益结构的实质性变动，不作账务处理，实际发放时再进行账务处理。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述其他综合收益的核算内容及后续结转规则。【答案】（1）其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失，核算内容主要包括：①其他债权投资公允价值变动产生的利得或损失；②其他权益工具投资公允价值变动产生的利得或损失；③权益法下被投资单位其他综合收益变动，投资企业按持股比例确认的份额；④自用房地产或存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额；⑤现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分；⑥外币财务报表折算差额。（3分）（2）后续结转规则：①以后会计期间满足规定条件时可以重分类进损益的其他综合收益：包括其他债权投资公允价值变动、现金流量套期有效套期部分、外币财务报表折算差额、自用/存货转公允模式投资性房地产的贷方差额等，在相关资产处置、套期到期、处置境外经营时结转至当期损益；②以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益：包括其他权益工具投资公允价值变动、权益法下因被投资单位其他权益工具投资公允价值变动确认的其他综合收益，在相关资产处置时结转至留存收益，不得计入当期损益。（2分）2.简述承租人对短期租赁和低价值资产租赁的会计处理原则。【答案】（1）短期租赁是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁，包含购买选择权的租赁不属于短期租赁；低价值资产租赁是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。（1分）（2）对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，采用简化处理方法：①在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益；②其他系统合理的方法能够更好地反映承租人的受益模式的，承租人应当采用该方法；③承租人发生的初始直接费用，应当直接计入当期损益或相关资产成本；④或有租金在实际发生时计入当期损益。（4分）五、计算分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，原材料收发采用先进先出法核算，2024年12月初A材料结存2000千克，单位成本为40元/千克，未计提存货跌价准备。12月发生如下业务：（1）3日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款123000元，增值税税额15990元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3000元，增值税税额270元，材料已验收入库，款项已支付。（2）10日，生产产品领用A材料3500千克。（3）15日，购入A材料4000千克，取得增值税专用发票注明价款168000元，增值税税额21840元，材料已验收入库，款项未付。（4）22日，对外销售A材料2000千克，开具增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元，款项已收存银行。（5）31日，剩余A材料全部用于生产B产品，预计B产品的总成本为250000元，B产品的市场售价总额为255000元，预计销售B产品的总销售费用及税费为2000元。要求：（1）计算12月3日购入A材料的单位成本；（2）计算12月发出A材料的总成本；（3）计算12月末A材料的账面余额；（4）判断12月末A材料是否发生减值，若发生减值计算应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）12月3日购入A材料的总成本=123000+3000=126000元，单位成本=126000/3000=42元/千克。（2分）（2）10日生产领用3500千克，其中2000千克为期初结存，1500千克为3日购入，领用成本=2000×40+1500×42=80000+63000=143000元；22日销售2000千克，全部为3日购入剩余的1500千克，剩余500千克为15日购入，销售成本=1500×42+500×(168000/4000)=63000+500×42=63000+21000=84000元；发出A材料总成本=143000+84000=227000元。（3分）（3）12月末A材料结存数量=2000+3000-3500+4000-2000=3500千克，全部为15日购入，账面余额=3500×42=147000元。（2分）（4）B产品的可变现净值=255000-2000=253000元，大于B产品总成本250000元，B产品未发生减值，因此A材料未发生减值，无需计提存货跌价准备。（3分）2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日与乙公司签订办公楼租赁合同，约定租赁期为3年，自2024年1月1日起至2026年12月31日，每年年末支付不含税租金200万元，增值税税率为9%，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730。甲公司对使用权资产采用直线法计提折旧，预计租赁期满无剩余价值，不考虑其他因素。要求：（1）计算租赁期开始日租赁负债的入账价值；（2）计算租赁期开始日使用权资产的入账价值；（3）编制2024年1月1日租赁期开始日的会计分录；（4）计算2024年应计提的使用权资产折旧额、租赁负债的利息费用，并编制相关会计分录；（5）编制2024年年末支付租金的会计分录。【答案】（1）租赁负债的入账价值=200×(P/A，6%，3)=200×2.6730=534.6万元。（2分）（2）使用权资产的入账价值=租赁负债初始计量金额=534.6万元。（1分）（3）2024年1月1日会计分录：借：使用权资产534.6租赁负债——未确认融资费用65.4贷：租赁负债——租赁付款额600（2分）（4）2024年使用权资产折旧额=534.6/3=178.2万元；租赁负债利息费用=534.6×6%=32.076万元。分录：借：管理费用178.2贷：使用权资产累计折旧178.2借：财务费用32.076贷：租赁负债——未确认融资费用32.076（3分）（5）年末支付租金分录：借：租赁负债——租赁付款额200应交税费——应交增值税（进项税额）18贷：银行存款218（2分）3.甲公司2024年发生如下与交易性金融资产相关的业务：（1）3月1日，从二级市场购入丙公司发行的股票100万股，支付价款230万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）3月10日，收到丙公司发放的现金股利10万元。（3）6月30日，丙公司股票的公允价值为2.5元/股。（4）9月15日，丙公司宣告发放现金股利，每股0.3元。（5）9月30日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，取得价款280万元，转让金融商品适用增值税税率为6%。要求：（1）编制3月1日购入交易性金融资产的会计分录；（2）编制3月10日收到现金股利的会计分录；（3）编制6月30日公允价值变动的会计分录；（4）编制9月15日宣告发放现金股利的会计分录；（5）计算出售交易性金融资产应确认的投资收益、应交增值税，并编制出售的相关会计分录。【答案】（1）3月1日购入分录：借：交易性金融资产——成本220应收股利10投资收益2应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款232.12（2分）（2）3月10日收到股利分录：借：银行存款10贷：应收股利10（1分）（3）6月30日公允价值变动分录：公允价值=100×2.5=250万元，变动额=250-220=30万元借：交易性金融资产——公允价值变动30贷：公允价值变动损益30（2分）（4）9月15日宣告股利分录：借：应收股利30（100×0.3）贷：投资收益30（1分）（5）转让金融商品应交增值税=(280-230)/(1+6%)×6%≈2.83万元；出售应确认的投资收益=280-250-2.83=27.17万元。出售分录：借：银行存款280贷：交易性金融资产——成本220——公允价值变动30投资收益30借：投资收益2.83贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.83（4分）六、综合题（本大题共1小题，共20分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2024年年初递延所得税资产借方余额为12万元（全部为以前年度未弥补亏损产生），递延所得税负债贷方余额为0。2024年