2025内审师内部审计考试练习题及答案

2025内审师内部审计考试练习题及答案1.某上市集团内部审计部门在制定2025年度审计计划时，下列行为中最符合《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）对审计计划制定要求的是：A直接参照上一年度审计计划调整项目时长后提交首席审计执行官（CAE）审批B基于董事会年初下达的降本增效专项任务，将全部审计资源倾斜至费用合规审计领域，完全覆盖下属12家子公司的费用报销流程C结合年度全维度风险评估结果，将识别出的高风险领域优先纳入审计范围，同步预留15%的机动资源应对管理层临时提出的专项核查需求D考虑到内部审计部门人员编制较去年缩减10%，直接将原计划中高复杂度的境外子公司审计项目委托给集团财务部门牵头执行【答案】C【解析】《标准》2010条明确规定，首席审计执行官必须以风险为基础制订计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点，审计资源分配需要匹配组织层面的风险分布，同时预留合理机动资源保障突发应急审计需求。A选项未开展当期风险评估直接沿用旧计划，不符合风险导向审计的核心要求；B选项将全部资源倾斜至单一领域，会导致其他高风险业务（如境外业务、投融资业务）出现审计盲区，违背了全面覆盖核心风险的原则；D选项中高复杂度境外子公司审计涉及跨境合规、外汇管控、境外当地监管要求等特殊领域，委托给财务部门执行不仅会破坏审计独立性，也无法保障专业胜任能力，且内部审计项目外包必须经过CAE审批、评估第三方机构资质，不得随意移交其他业务部门执行。2.下列情形中，不会对内部审计人员的独立性和客观性造成损害的是：A内审人员张某在被审计单位财务经理岗位任职不满1年，轮岗至内审部门后，参与对该单位财务核算流程的审计项目B内审部门受管理层委托，对新上线的ERP系统内部控制流程提供优化咨询建议，后续该系统正式运行后参与其控制有效性审计C内审人员李某在审计项目开展前3个月，接受被审计单位赠送的价值200元的年度行业展会纪念礼品D内审人员王某的配偶担任被审计单位的行政后勤主管岗位，负责办公物资采购的验收入库工作，王某本次审计项目仅覆盖信息系统一般控制领域【答案】D【解析】根据《标准》1130条对独立性与客观性损害的判定规则，利益冲突、自我复核、不当利益输送是三类核心损害情形。A选项中内审人员轮岗不满1年即审计自己之前分管的财务核算业务，属于典型的自我复核场景，会直接损害审计客观性；B选项中内审人员先为信息系统提供咨询优化方案，后续再审计该系统的运行有效性，本质是审计自己此前提出的工作成果，属于自我复核，若没有设置独立的复核岗位隔离，直接参与两类工作的人员客观性会受损；C选项中内审人员接受被审计单位的任何馈赠，无论金额高低，均可能引发利益关联质疑，违反客观性要求；D选项中内审人员的亲属任职岗位为行政后勤，职责领域与本次审计覆盖的信息系统一般控制完全无交集，不存在直接或间接利益关联，不会损害独立性与客观性。3.关于内部审计章程的核心要求，下列表述不符合《标准》的是：A章程必须明确内部审计部门在组织中的地位，赋予其不受限制地接触与审计相关的记录、人员和实物资产的权限B章程需由董事会下属的审计委员会正式批准，且一旦获批不得进行任何修订调整C章程应当界定内部审计活动的范围，明确内部审计可以开展涵盖风险管理、治理、内部控制全领域的确认和咨询服务D章程需要明确首席审计执行官职能上向审计委员会报告、行政上向CEO或者同等层级的高管报告的双线汇报机制【答案】B【解析】内部审计章程是明确内审部门定位、权限、职责的核心正式文件，《标准》指出章程经审计委员会批准生效后，当组织战略调整、监管环境变化、内审职责边界拓展时，可对章程内容进行合理修订，修订后的新版本需重新提交审计委员会审议通过即可，并非完全禁止修订。其余三个选项均符合章程制定的法定要求，其中双线汇报机制是保障内审部门独立性的核心制度安排。4.某内部审计部门按照准则要求搭建质量保证与改进程序（QAIP），下列关于QAIP的设置要求表述正确的是：AQAIP仅需要覆盖内部审计部门开展的大额专项审计项目，日常小体量的合规检查项目无需纳入评价范围B外部评估至少每5年开展一次，需由完全独立于组织外部的、具备相应资质的专业团队执行，评估结果直接提交审计委员会C内部评估仅需要每年由内审部门内部的资深审计经理自行完成，无需向管理层和审计委员会通报评估结果D若QAIP运行中发现内审部门某年度开展的采购审计项目未按照准则要求记录工作底稿，CAE可直接隐瞒该缺陷，无需采取任何整改措施【答案】B【解析】《标准》1300条明确质量保证与改进程序必须同时覆盖所有内部审计活动的全流程，包括确认服务与咨询服务，A选项错误；内部评估需要至少每年开展一次，评估结果需向管理层和审计委员会同步通报，作为内审部门绩效考核、资源调整的重要依据，C选项错误；针对QAIP识别出的流程缺陷，CAE必须第一时间制定整改方案，限定时限完成优化，不得隐瞒问题，D选项错误。外部评估5年为最低周期，执行主体必须与被评估组织无任何利益关联，确保评估结果客观公正。5.根据我国《内部审计具体准则第2201号——内部审计的独立性与客观性》，下列关于内审人员回避制度的执行要求，说法错误的是：A内审人员与被审计单位负责人或者审计事项涉及的当事人有近亲属关系的，必须主动申请回避B内审人员与审计事项存在直接经济利益关系的，即便相关利益金额不足1000元，也必须申请回避C回避申请既可以由内审人员本人主动提出，也可以由被审计单位相关人员向内审部门管理层提出D回避决定做出前，内审人员必须暂停参与该项目的所有工作，待回避审批完成后再确定是否回归项目【答案】D【解析】按照准则要求，在回避申请审批完成前，内审人员可继续参与项目相关工作，但若涉及可能引发利益冲突的核心环节（如证据获取、结论沟通），可先临时调整其分工，待最终回避结果确定后再调整人员安排，并非要求直接暂停所有工作。其余三个选项均符合我国内审准则对回避制度的明确要求。6.某内审人员在开展费用报销审计时，拟采用抽样方法验证年度12000笔费用报销单据的合规性，下列抽样操作中符合审计准则要求的是：A内审人员出于简化工作的考虑，仅抽取所有金额超过1万元的报销单据开展核查，剩余金额1万元以下的单据完全不做抽样B内审人员提前将抽样方案告知被审计单位费用会计人员，要求对方提前把抽中的单据全部整理好备查，未设置任何随机抽查环节C内审人员按照属性抽样的方法，将“报销单据后附发票为假发票”作为偏差定义，设定95%的置信水平、3%的可容忍偏差率，计算出样本量为400笔，完全按照随机数表法从全量单据中抽取样本，后续对抽中样本逐一核查D内审人员核查样本过程中发现2笔单据存在发票不合规问题，直接得出“年度费用报销流程整体合规性为99.5%，不存在重大缺陷”的审计结论【答案】C【解析】A选项属于典型的任意抽样，仅选取大额样本无法覆盖小额单据集中舞弊的风险，抽样结果不具备代表性；B选项提前泄露抽样方案会导致被审计单位提前调整对应样本的材料，无法获取真实审计证据；D选项审计人员仅核查2笔偏差的情况下，未评估偏差的性质（是否属于刻意舞弊、是否存在系统性漏洞），直接仓促得出审计结论，不符合抽样的风险评估要求。C选项严格按照统计抽样的标准流程执行，样本选取无偏向性，抽样结果能够为审计结论提供合理支撑。7.下列各类审计证据中，证明力排序从高到低的是：A被审计单位自行生成的出库单原件、内审人员现场监盘形成的盘点记录表、第三方机构出具的银行对账单、被审计单位网络系统导出的电子版台账B第三方机构出具的银行对账单、内审人员现场监盘形成的盘点记录表、被审计单位自行生成的出库单原件、被审计单位网络系统导出的电子版台账C内审人员现场监盘形成的盘点记录表、第三方机构出具的银行对账单、被审计单位自行生成的出库单原件、被审计单位网络系统导出的电子版台账D被审计单位网络系统导出的电子版台账、被审计单位自行生成的出库单原件、第三方机构出具的银行对账单、内审人员现场监盘形成的盘点记录表【答案】B【解析】审计证据证明力的核心判定原则为：外部独立来源获取的证据>内审人员直接独立获取的证据>被审计单位内部生成的纸质原件证据>被审计单位内部生成的电子无佐证证据。因此第三方出具的银行对账单证明力最高，其次是内审人员直接参与生成的监盘记录，随后是被审计单位内部的纸质出库单原件，最后是无签名无审批留痕的电子台账。8.某能源企业内审部门计划开展年度ESG信息披露专项审计，下列审计程序中不属于针对ESG披露准确性的有效程序是：A调取上市公司披露的ESG报告中提及的年度碳排放量数据，核对能源消耗台账、第三方机构出具的碳核查报告的原始记录，交叉验证数据一致性B访谈人力资源部门负责人，了解当年员工职业健康体检覆盖率的统计口径，抽查10%的一线岗位员工体检档案验证覆盖率计算准确性C直接采信企业公关部门提交的社会责任宣传新闻稿中提及的公益捐赠金额，将其直接作为审计证据纳入工作底稿D现场勘查下属3家燃煤电厂的脱硫脱硝设施运行记录，比对ESG报告中载明的年度污染物排放达标率数据是否与环保部门上传的监测数据一致【答案】C【解析】审计证据必须满足充分性、适当性要求，公关部门出具的宣传新闻稿属于用于对外传播的推广类材料，未经过财务、业务部门的交叉核验，证明力极低，不得直接作为审计证据采信，内审人员需要调取捐赠对应的银行支付凭证、受赠方开具的收据等原始材料交叉验证公益捐赠金额的真实性。其余三个选项均为ESG审计中验证披露数据准确性的标准程序。9.某互联网平台内部审计部门开展用户数据安全管控专项审计，下列做法中符合《个人信息保护法》及内部审计相关准则要求的是：A为提高审计效率，内审人员直接导出平台后台存储的100万条未脱敏用户个人浏览记录，存储至个人办公电脑开展分析B内审人员向IT部门申请调取审计所需的用户数据时，明确审计范围仅覆盖用户数据访问权限配置、数据跨区域传输流程，不触碰用户具体敏感内容，所有调取的数据全程在隔离的安全审计环境中运行，审计结束后立即彻底删除临时副本C内审部门发现存在用户敏感数据泄露风险时，出于避免影响公司股价的考虑，仅将该问题通报给IT运维部门负责人，不向审计委员会提交相关审计发现D内审人员为了验证数据权限管控有效性，私自尝试越权访问用户的支付账号、个人行踪轨迹等高敏感信息，以此测试权限漏洞【答案】B【解析】用户数据安全审计必须遵循“最小必要”原则，所有数据调取行为不得超出审计工作必需的范围，且全程做好数据防护，审计完成后及时销毁临时数据副本。A选项将未脱敏用户数据存储至个人电脑，存在极大的数据泄露风险；C选项发现重大数据安全隐患隐瞒不报，违反内审部门向审计委员会报告的法定职责；D选项未经授权越权访问用户敏感信息，本身就违反《个人信息保护法》的相关规定，需要承担法律责任。10.内审人员出具最终审计报告前，应当就审计结论、发现的缺陷内容与被审计单位管理层开展沟通，下列关于沟通环节的操作符合准则要求的是：A内审人员为了加快项目进度，直接省略沟通环节，将审计报告直接提交给审计委员会B针对沟通中被审计单位提出的审计证据存在错误的反馈，内审人员第一时间重新核验相关证据，若确认存在偏差及时调整对应审计结论，对调整后的内容重新与被审计单位确认C内审人员明确告知被审计单位，所有审计发现的问题必须全部写入最终报告，绝对不会采纳被审计单位提出的任何整改措施建议D沟通环节仅需要通知被审计单位的基层执行人员参与，无需通知被审计单位的负责人参会【答案】B【解析】审计结果沟通是审计报告出具前的必经环节，核心目的是确保审计结论客观准确，充分听取被审计单位的意见。A选项省略沟通环节极易导致审计报告出现事实性偏差；C选项内审人员应当充分评估被审计单位提出的整改措施的可行性，对于合理的内容应当纳入审计报告的整改建议部分；D选项结果沟通必须要求被审计单位的管理层负责人到场参与，确保对方全面知悉审计发现并对整改要求做出承诺。11.内审部门针对审计发现的重大内部控制缺陷开展后续跟踪审计，下列关于后续审计的说法正确的是：A后续审计不需要制定专门的审计方案，内审人员可随意到被审计单位查看整改情况后直接结束工作B对于被审计单位提出的因客观条件限制暂时无法完成整改的重大缺陷，内审人员可直接默许对方无限期延后整改，无需向审计委员会报告C后续审计需要将被审计单位的整改完成情况、整改效果验证结果形成专门的后续审计报告，同步提交给管理层和审计委员会D后续审计过程中发现被审计单位仅做了形式上的整改，未实质性解决缺陷背后的根源性问题，内审人员无需追加审计程序，直接认定整改合格【答案】C【解析】后续审计是内部审计全流程的必备环节，核心目的是验证前期提出的审计整改要求是否落地，有效管控对应的风险。后续审计必须制定专门的工作方案，明确核验程序、时限要求、人员分工，A选项错误；对于暂时无法完成整改的重大缺陷，需要评估风险敞口，明确整改最晚时限，同步向审计委员会报备，不得无期限默许延后，B选项错误；针对形式化整改的情形，内审人员必须追加审计程序，排查剩余风险，不得直接认定整改合格，D选项错误。12.某企业内审部门开展全面风险管理流程审计，下列关于企业风险管理框架中风险应对策略的表述，说法错误的是：A风险规避指企业主动放弃或者停止与该风险相关的业务活动，从而避免损失发生，比如企业主动退出某类监管政策不明朗的高风险海外市场B风险降低指企业采取相关措施降低风险发生的概率或者减少风险带来的损失，比如企业针对核心信息系统搭建多节点备份机制，避免系统整体宕机C风险分担指企业通过转移风险的方式将风险全部或者部分转让给其他主体，比如企业针对厂房资产购买财产保险，将火灾等重大损失风险转移给保险公司D风险接受指企业对所有识别出的风险都不采取任何应对措施，完全任由风险发生并造成损失【答案】D【解析】风险接受是指企业针对剩余风险低于风险容忍度的低风险场景，主动选择不设置额外控制措施，接受该风险的潜在影响，并非不加区分地对所有风险都放任不管，针对超出风险容忍度的风险，企业必须采取对应的应对措施，不得直接选择风险接受策略。其余三类风险应对策略的定义均符合COSO风险管理框架的标准表述。13.某制造企业内审部门开展采购与付款循环专项审计，下列审计程序中最适合用来发现“虚假采购交易、套取公司资金”舞弊场景的是：A随机抽查采购订单的审批签字流程是否完整B将应付账款明细账中连续多期发生往来、但无实际采购业务背景的供应商清单，与公司在职员工花名册做交叉比对，核查是否存在员工控制的空壳公司C核对采购发票的金额与入库单的金额是否一致D盘点库存原材料的实际数量是否与财务账面记载的数量一致【答案】B【解析】虚假采购套取资金的典型舞弊手法是员工注册空壳公司作为供应商，伪造采购流程套取公司付款，通过供应商清单与员工名单交叉比对，能够快速识别出关联非披露的异常供应商，是针对该类舞弊最有效的审计程序。其余三类程序均只能核查常规采购流程的合规性，很难直接识别出隐蔽性极强的虚假关联交易舞弊。14.根据2025年更新的《国际内部审计专业实务标准》新增的人工智能审计相关要求，内审部门针对企业新上线的智能风控模型开展审计，下列操作不符合准则要求的是：A内审人员核查智能风控模型的训练数据集是否经过合规校验，是否存在数据标注错误、样本偏差的问题，避免模型输出结果存在系统性偏差B内审人员评估智能风控模型的决策逻辑是否可追溯，针对涉及用户权益、员工考核的模型决策，是否能够提供完整的可解释路径，避免“黑箱决策”引发的合规风险C内审人员完全不具备人工智能相关专业知识，在没有邀请外部AI技