2025年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案

2025年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料入库时应当（）。A.按实际成本计入“在途物资”科目B.按计划成本计入“原材料”科目，同时结转材料成本差异C.按计划成本计入“原材料”科目，不结转材料成本差异D.按实际成本计入“原材料”科目，同时结转材料成本差异解析：企业采用计划成本法进行材料核算时，材料入库应按计划成本计入“原材料”科目，同时将实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目。选项A错误，实际成本应计入“原材料”；选项C错误，需要结转材料成本差异；选项D错误，入库时按计划成本入账。故正确答案为B。2.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.95D.105解析：根据年限平均法计算公式，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。本题中，年折旧额=（500-10）/5=98万元。由于题目要求计算2025年折旧额，且设备于12月31日购入，故2025年应计提全年折旧额98万元。选项A、C、D计算错误。故正确答案为B。3.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.债务重组利得C.处置固定资产净收益D.确认的政府补助解析：营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。选项A、B、C均属于营业外收入范畴。选项D中，政府补助可能计入营业外收入，也可能计入其他收益，需根据补助性质判断。但本题中未明确补助性质，且处置固定资产净收益明确计入营业外收入，故最符合题意的答案为D。故正确答案为D。4.企业采用预付账款方式采购原材料，在材料验收入库并确认成本前，该业务涉及的会计科目有（）。A.预付账款、原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）B.预收账款、原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）C.应付账款、原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）D.银行存款、原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）解析：预付账款属于资产类科目，采购原材料时，应借记“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款”。选项B错误，预收账款属于负债；选项C错误，应付账款属于负债；选项D错误，未体现预付性质。故正确答案为A。5.甲公司2024年12月31日应收乙公司账款余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2025年1月15日，甲公司收到乙公司支付的账款80万元，则甲公司应作的会计分录为（）。A.借：银行存款80贷：应收账款80B.借：银行存款80借：坏账准备5贷：应收账款85C.借：银行存款80借：坏账准备5贷：应收账款80D.借：银行存款80贷：应收账款85贷：坏账准备5解析：收到部分坏账准备转回的会计处理为：借记“银行存款”和“坏账准备”，贷记“应收账款”。选项A未体现坏账准备转回；选项B错误，贷记金额应为85万元；选项D错误，应贷记“应收账款”80万元。故正确答案为C。6.企业采用实际成本法核算存货时，下列表述正确的是（）。A.存货发出时按实际成本结转B.存货入库时按计划成本结转C.存货成本差异单独设置科目核算D.存货入库和发出均按计划成本计价解析：实际成本法下，存货入库按实际成本计价，发出时也按实际成本结转。选项B、C、D均属于计划成本法的特点。故正确答案为A。7.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法计提摊销，则2025年该无形资产应计提的摊销额为（）万元。A.40B.50C.60D.80解析：根据直线法计算公式，年摊销额=（无形资产原值-预计净残值）/预计使用年限。本题中，年摊销额=200/5=40万元。由于题目要求计算2025年摊销额，且无形资产于12月31日购入，故2025年应计提全年摊销额40万元。选项B、C、D计算错误。故正确答案为A。8.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款解析：流动负债是指预计在一年内（含一年）偿还的债务。选项A、B、D均属于非流动负债。选项C应付账款属于流动负债。故正确答案为C。9.企业采用完工百分比法确认收入时，下列表述正确的是（）。A.必须采用实际成本法核算存货B.必须采用直线法计提固定资产折旧C.收入确认与完工进度直接相关D.收入确认与成本结转无关解析：完工百分比法适用于提供劳务交易结果能够可靠估计的情况，收入确认与完工进度直接相关。选项A、B、D均与完工百分比法无关。故正确答案为C。10.甲公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该固定资产预计使用年限为4年，预计净残值为30万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.90B.120C.75D.105解析：根据双倍余额递减法计算公式，年折旧率=2/预计使用年限=2/4=50%。2025年应计提折旧额=300×50%=150万元。但需注意，双倍余额递减法在最后两年需调整，使固定资产账面价值达到预计净残值。由于本题未要求计算最后两年折旧，故按年折旧率计算。选项A、C、D计算错误。故正确答案为B。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助收入解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B属于收入；选项C利息收入属于利得；选项D政府补助收入可能属于收入或利得，需根据补助性质判断。但本题中未明确补助性质，且销售商品和提供劳务是典型的收入来源。故正确答案为A、B。2.企业采用计划成本法核算材料时，下列表述正确的有（）。A.材料入库按计划成本计价B.材料发出时按实际成本结转C.材料成本差异单独设置科目核算D.材料成本差异在期末分摊时可能借记“生产成本”或“制造费用”解析：计划成本法下，材料入库按计划成本计价，发出时按实际成本结转，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目。期末分摊时，若成本超支，借记“生产成本”、“制造费用”等；若成本节约，贷记“生产成本”、“制造费用”等。选项B错误，发出时按实际成本结转；选项D错误，分摊时可能借记或贷记。故正确答案为A、C。3.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.固定资产解析：非流动资产是指预计在一年以上（不含一年）变现或使用的资产。选项A应收账款属于流动资产；选项B、C、D均属于非流动资产。故正确答案为B、C、D。4.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素有（）。A.合同总收入B.完工进度C.已发生成本D.预计总成本解析：完工百分比法需要考虑合同总收入、完工进度、已发生成本和预计总成本等因素。故正确答案为A、B、C、D。5.下列各项中，属于企业所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付股利解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项D应付股利属于负债。故正确答案为A、B、C。6.企业采用实际成本法核算存货时，下列表述正确的有（）。A.存货入库按实际成本计价B.存货发出时按实际成本结转C.存货成本差异单独设置科目核算D.存货入库和发出均按计划成本计价解析：实际成本法下，存货入库按实际成本计价，发出时也按实际成本结转，无成本差异。选项C、D属于计划成本法的特点。故正确答案为A、B。7.下列各项中，属于企业费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选项A、B、C、D均属于费用。故正确答案为A、B、C、D。8.企业采用预付账款方式采购原材料，在材料验收入库并确认成本后，该业务涉及的会计科目有（）。A.预付账款B.原材料C.应交税费—应交增值税（进项税额）D.银行存款解析：预付账款采购原材料时，入库后应借记“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款”。选项A、D与入库后无关。故正确答案为B、C。9.下列各项中，属于企业利得的有（）。A.接受现金捐赠B.债务重组利得C.处置固定资产净收益D.确认的政府补助解析：利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C、D均属于利得。故正确答案为A、B、C、D。10.企业采用完工百分比法确认收入时，需要满足的条件有（）。A.交易结果能够可靠估计B.相关收入和成本能够可靠计量C.收入确认与完工进度直接相关D.交易持续时间超过一年解析：完工百分比法需要满足交易结果能够可靠估计、相关收入和成本能够可靠计量、收入确认与完工进度直接相关等条件。选项D并非必要条件。故正确答案为A、B、C。三、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业采用计划成本法核算材料时，材料成本差异的借方余额表示材料成本超支。（）解析：材料成本差异科目，借方登记超支差异，贷方登记节约差异。故表述正确。2.企业采用实际成本法核算存货时，存货入库和发出均按实际成本计价。（）解析：实际成本法下，存货入库和发出均按实际成本计价。故表述正确。3.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认与成本结转无关。（）解析：完工百分比法下，收入确认与成本结转直接相关。故表述错误。4.企业采用预付账款方式采购原材料，在材料验收入库并确认成本前，该业务不涉及“原材料”科目。（）解析：验收入库时需确认“原材料”科目。故表述错误。5.企业采用完工百分比法确认收入时，必须采用实际成本法核算存货。（）解析：收入确认方法与存货计价方法无关。故表述错误。6.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧时，最后两年需调整，使固定资产账面价值达到预计净残值。（）解析：双倍余额递减法最后两年需调整。故表述正确。7.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，各年折旧额相等。（）解析：年限平均法各年折旧额相等。故表述正确。8.企业采用实际成本法核算存货时，存货成本差异单独设置科目核算。（）解析：实际成本法下无成本差异。故表述错误。9.企业采用计划成本法核算材料时，材料成本差异在期末分摊时可能借记“生产成本”或“制造费用”。（）解析：分摊时若成本超支，借记“生产成本”或“制造费用”。故表述正确。10.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑合同总收入、完工进度、已发生成本和预计总成本等因素。（）解析：完工百分比法需要考虑这些因素。故表述正确。四、简答题（本类题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述企业采用计划成本法核算材料的主要特点。解析：计划成本法的主要特点包括：（1）材料入库按计划成本计价；（2）材料发出时按实际成本结转；（3）实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；（4）期末分摊材料成本差异，使“材料成本差异”科目余额为零；（5）适用于规模较大、材料品种较多的企业。2.简述企业采用完工百分比法确认收入需要满足的条件。解析：完工百分比法确认收入需要满足以下条件：（1）交易结果能够可靠估计；（2）相关收入和成本能够可靠计量；（3）收入确认与完工进度直接相关；（4）交易持续时间超过一年或跨期。3.简述企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的主要特点。解析：双倍余额递减法的主要特点包括：（1）年折旧率=2/预计使用年限；（2）年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）×年折旧率；（3）最后两年需调整，使固定资产账面价值达到预计净残值；（4）适用于前期使用强度较大的固定资产。4.简述企业采用年限平均法计提固定资产折旧的主要特点。解析：年限平均法的主要特点包括：（1）年折旧率=1/预计使用年限；（2）年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限；（3）各年折旧额相等；（4）适用于使用强度均匀的固定资产。5.简述企业采用实际成本法核算存货的主要特点。解析：实际成本法的主要特点包括：（1）存货入库按实际成本计价；（2）存货发出时按实际成本结转；（3）无成本差异；（4）适用于规模较小、材料品种较少的企业。6.简述企业采用预付账款方式采购原材料的主要会计处理。解析：预付账款采购原材料的主要会计处理包括：（1）预付账款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；（2）材料入库时，借记“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款”；（3）补付货款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”。7.简述企业采用完工百分比法确认收入的主要会计处理。解析：完工百分比法确认收入的主要会计处理包括：（1）确认收入时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”；（2）结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记“劳务成本”；（3）期末调整时，借记或贷记“主营业务成本”，贷记或借记“劳务成本”。8.简述企业采用计划成本法核算材料的主要会计处理。解析：计划成本法核算材料的主要会计处理包括：（1）材料入库时，借记“原材料”，贷记“银行存款”或“在途物资”；（2）结转材料成本差异时，借记或贷记“材料成本差异”，贷记或借记“生产成本”、“制造费用”等；（3）期末分摊材料成本差异时，借记或贷记“生产成本”、“制造费用”等，贷记或借记“材料成本差异”。五、应用题（本类题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算）1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？解析：根据年限平均法计算公式，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。本题中，年折旧额=（500-10）/5=98万元。由于题目要求计算2025年折旧额，且设备于12月31日购入，故2025年应计提全年折旧额98万元。2.乙公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0。乙公司采用直线法计提摊销，则2025年该无形资产应计提的摊销额为多少万元？解析：根据直线法计算公式，年摊销额=（无形资产原值-预计净残值）/预计使用年限。本题中，年摊销额=200/5=40万元。由于题目要求计算2025年摊销额，且无形资产于12月31日购入，故2025年应计提全年摊销额40万元。3.丙公司2024年12月31日应收丁公司账款余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2025年1月15日，丙公司收到丁公司支付的账款80万元，则丙公司应作的会计分录为？解析：收到部分坏账准备转回的会计处理为：借记“银行存款”和“坏账准备”，贷记“应收账款”。具体分录为：借：银行存款80借：坏账准备5贷：应收账款854.丁公司2024年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该固定资产预计使用年限为4年，预计净残值为30万元。丁公司采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年该固定资产应计提的折旧额为多少万元？解析：根据双倍余额递减法计算公式，年折旧率=2/预计使用年限=2/4=50%。2025年应计提折旧额=300×50%=150万元。但需注意，双倍余额递减法在最后两年需调整，使固定资产账面价值达到预计净残值。由于本题未要求计算最后两年折旧，故按年折旧率计算。2025年应计提折旧额150万元。5.戊公司2024年12月31日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料计划成本为95万元。戊公司采用计划成本法核算材料，则该原材料入库时应作的会计分录为？解析：材料入库时，按计划成本计入“原材料”，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”。具体分录为：借：原材料95借：材料成本差异5贷：银行存款1136.己公司2024年12月31日采用预付账款方式采购一批原材料，预付账款为50万元。2025年1月15日，该原材料验收入库，实际成本为45万元，增值税税额为5.85万元。己公司应作的会计分录为？解析：材料入库时，按实际成本计入“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，冲减“预付账款”。具体分录为：借：原材料45借：应交税费—应交增值税（进项税额）5.85贷：预付账款50.857.庚公司2024年12月31日采用完工百分比法确认一项劳务收入，合同总收入为200万元，完工进度为40%，已发生成本为80万元，预计总成本为100万元。则庚公司应确认的劳务收入为多少万元？解析：根据完工百分比法计算公式，确认收入=合同总收入×完工进度。本题中，确认收入=200×40%=80万元。8.辛公司2024年12月31日处置一项固定资产，取得价款为50万元，该固定资产原值为100万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备。辛公司应确认的处置净收益为多少万元？解析：处置净收益=处置收入-（原值-累计折旧）。本题中，处置净收益=50-(100-20)=70万元。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.C6.A7.A8.C9.C10.B二、多项选择题1.A、B2.A、C3.B、C、D4.A、B、C、D5.A、B、C6.A、B7.A、B、C、D8.B、C9.A、B、C、D10.A、B、C三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、简答题1.简述企业采用计划成本法核算材料的主要特点。答：计划成本法的主要特点包括：（1）材料入库按计划成本计价；（2）材料发出时按实际成本结转；（3）实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；（4）期末分摊材料成本差异，使“材料成本差异”科目余额为零；（5）适用于规模较大、材料品种较多的企业。2.简述企业采用完工百分比法确认收入需要满足的条件。答：完工百分比法确认收入需要满足以下条件：（1）交易结果能够可靠估计；（2）相关收入和成本能够可靠计量；（3）收入确认与完工进度直接相关；（4）交易持续时间超过一年或跨期。3.简述企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的主要特点。答：双倍余额递减法的主要特点包括：（1）年折旧率=2/预计使用年限；（2）年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）×年折旧率；（3）最后两年需调整，使固定资产账面价值达到预计净残值；（4）适用于前期使用强度较大的固定资产。4.简述企业采用年限平均法计提固定资产折旧的主要特点。答：年限平均法的主要特点包括：（1）年折旧率=1/预计使用年限；（2）年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限；（3）各年折旧额相等；（4）适用于使用强度均匀的固定资产。5.简述企业采用实际成本法核算存货的主要特点。答：实际成本法的主要特点包括：（1）存货入库按实际成本计价；（2）存货发出时按实际成本结转；（3）无成本差异；（4）适用于规模较小、材料品种较少的企业。6.简述企业采用预付账款方式采购原材料的主要会计处理。答：预付账款采购原材料的主要会计处理包括：（1）预付账款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；（2）材料入库时，借记“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款”；（3）补付货款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”。7.简述企业采用完工百分比法确认收入的主要会计处理。答：完工百分比法确认收入的主要会计处理包括：（1）确认收入时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”；（2）结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记“劳务成本”；（3）期末调整时，借记或贷记“主营业务成本”，贷记或借记“劳务成本”。8.简述企业采用计划成本法核算材料的主要会计处理。答：计划成本法核算材料的主要会计处理包括：（1）材料入库时，借记“原材料”，贷记“银行存款”或“在途物资”；（2）结转材料成本差异时，借记或贷记“材料成本差异”，贷记或借记“生产成本”、“制造费用”等；（3）期末分摊材料成本差异时，借记或贷记“生产成本”、“制造费用”等，贷记或借记“材料成本差异”。五、应用题1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？答：根据年限平均法计算公式，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。本题中，年折旧额=（500-10）/5=98万元。由于题目要求计算2025年折旧额，且设备于12月31日购入，故2025年应计提全年折旧额98万元。2.乙公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0。乙公司采用直线法计提摊销，则2025年该无形资产应计提的摊销额为多少万元？答：根据直线法计算公式，年摊销额=（无形资产原值-预计净残值）/预计使用年限。本题中，年摊销额=200/5=40万元。由于题目要求计算2025年摊销额，且无形资产于12月31日购入，故2025年应计提全年摊销额40万元。3.丙公司2024年12月3