2026年审计中级考试冲刺押题与解析试卷

2026年审计中级考试冲刺押题与解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.内部控制的有效性C.应对重大错报风险的程序D.财务报表的完整性2.在审计业务中，如果注册会计师与被审计单位存在长期且密切的商业关系，可能对其独立性的影响属于（）。A.自我评价B.自利威胁C.持续经营威胁D.过度推介威胁3.以下关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.可接受的审计风险越高，重要性水平越低B.重要性水平主要取决于财务报表使用者的个别需求C.在审计过程中，仅需要确定财务报表整体的重要性水平D.注册会计师在计划审计工作时，应当确定一个可接受的重要性水平，并据此确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围4.注册会计师在审计过程中需要运用职业判断。下列各项中，不属于职业判断依据的是（）。A.相关的审计准则和法律法规B.被审计单位的内部控制政策C.行业惯例和公开信息D.董事会对审计工作的指示5.以下哪种情形可能构成对审计独立性的自我评价威胁？（）A.审计合伙人参与被审计单位编制财务报表B.审计项目组成员的近亲属在被审计单位担任非关键管理职务C.审计师事务所为被审计单位提供管理咨询服务D.审计项目组利用被审计单位提供的审计软件进行数据分析6.在风险评估程序中，注册会计师实施的询问程序的主要目的是（）。A.获取被审计单位财务报表编制和列报所依据的会计政策的详细信息B.获取管理层对财务报表的初步看法C.获取有关被审计单位治理结构的详细信息D.直接识别被审计单位的重大错报风险7.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试旨在评价控制设计的有效性B.控制测试通常在控制运行有效的前提下执行C.控制测试的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.控制测试的样本量通常比细节测试的样本量要大8.注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，选择样本进行测试的基础是（）。A.项目的风险评估结果B.被审计单位的内部控制评价结果C.财务报表项目的金额大小D.账户余额的变动趋势9.在审计银行存款余额时，注册会计师通常会在期末后立即向银行发送银行存款余额调节表，其主要目的是（）。A.验证被审计单位记录的银行存款余额是否准确B.获取银行对被审计单位存款余额的确认证据C.发现被审计单位可能存在的未记录银行存款或未披露的负债D.评估被审计单位银行存款账户的内部控制风险10.注册会计师执行存货监盘程序时，对已盘点存货进行重新盘点的目的主要是（）。A.确定存货的实际数量B.评估存货计价方法的合理性C.验证存货的所有权D.评价被审计单位存货盘点程序的有效性11.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当获取固定资产的权属证明文件作为审计证据B.对固定资产进行实地观察是实施细节测试的一种方式C.注册会计师需要测试固定资产减值准备的计提是否充分、合理D.固定资产抵押或担保情况属于实质性分析程序关注的领域12.在审计过程中，如果注册会计师发现内部控制存在重大缺陷，则（）。A.应当立即拒绝接受委托B.可以不执行进一步审计程序C.应当执行实质性程序以应对评估的错报风险D.应当要求管理层立即修复所有内部控制缺陷13.下列各项中，通常不构成关联方交易的是（）。A.被审计单位与其母公司之间的交易B.被审计单位与其子公司之间的交易C.被审计单位与其合营企业之间的交易D.被审计单位与其主要投资者个人的房屋租赁交易14.注册会计师在审计过程中需要考虑管理层凌驾于内部控制之上的风险。以下哪种审计程序最有助于应对这种风险？（）A.重新执行控制程序B.扩大控制测试的范围C.进行细节测试D.询问被审计单位的关键管理人员15.在审计报告日，注册会计师未能获取充分、适当的审计证据，但认为财务报表存在重大错报，且无法实施足够的审计程序以应对该错报，则应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.草稿意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.下列哪些因素会影响审计风险？（）A.可接受的审计风险B.重大错报风险C.固有风险D.控制风险E.审计程序的性质、时间安排和范围17.注册会计师在计划审计工作时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营规模和复杂程度C.被审计单位的财务状况和经营成果D.被审计单位的治理结构E.注册会计师的审计资源18.在实施风险评估程序时，注册会计师可能采用的审计方法包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务数据C.重新执行控制程序D.进行穿行测试E.实地观察19.下列哪些属于控制测试的目的？（）A.评价特定控制的运行有效性B.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.验证内部控制设计的合理性E.提高内部控制的可靠性20.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能需要考虑的因素包括（）。A.盘点的时间安排B.盘点的范围C.盘点的组织方式D.盘点的抽凭方式E.对存货状况的检查21.下列哪些属于关联方交易可能存在的风险？（）A.交易价格非公允B.侵占被审计单位资产C.管理层舞弊D.减少财务报表的可比性E.增加审计程序的复杂性22.在审计过程中，注册会计师可能遇到的困难包括（）。A.获取充分、适当的审计证据B.管理层的限制C.被审计单位的经营环境复杂多变D.审计时间的限制E.审计成本的约束23.注册会计师在评价管理层声明时，应当考虑的因素包括（）。A.管理层声明的具体内容B.管理层声明的来源C.管理层声明的可靠性D.管理层声明的支持证据E.管理层声明的及时性24.下列哪些属于实质性分析程序的应用领域？（）A.销售收入B.存货成本C.固定资产折旧D.管理费用E.现金流量25.在出具审计报告时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.财务报表是否符合适用的财务报告框架B.财务报表是否被公允列报C.审计工作是否已按照审计准则的规定执行D.是否已获取充分、适当的审计证据E.是否存在应予披露的期后事项三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简洁、清晰，并说明相关依据。答案中的计算和推理过程要求列示，不一定需要精确到小数点后两位。)26.简述注册会计师在审计过程中应当如何识别关联方。27.简述控制测试与实质性程序的区别。28.简述注册会计师在执行银行存款余额调节表程序时需要关注的主要事项。29.简述注册会计师在审计过程中如何应对无法获取充分、适当的审计证据的情况。四、综合题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求回答问题。答案应当结构清晰，逻辑严谨，并说明相关依据。答案中的计算和推理过程要求列示，不一定需要精确到小数点后两位。)30.甲公司是一家制造业上市公司，主要从事A产品的生产和销售。注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司2025年销售收入较2024年大幅增长30%，但应收账款周转率下降15%。（2）甲公司2025年存货周转率较2024年下降10%，且期末存货中包含大量已过时的半成品，管理层解释称由于原材料价格大幅上涨，继续生产不经济。（3）甲公司与其主要供应商乙公司之间存在大量资金拆借，甲公司记录为短期借款，乙公司记录为短期投资。两家公司同受丙集团控制。（4）管理层声明，2025年度不存在应披露的关联方交易。（5）注册会计师在执行银行存款函证程序时，发现其中一笔银行存款余额未收到回函，甲公司解释称该账户已注销。针对上述事项，注册会计师应当执行哪些进一步的审计程序？并简要说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是应对重大错报风险的程序。注册会计师需要通过风险评估程序了解被审计单位的业务和内部控制，识别和评估重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序以应对这些风险。2.B解析：根据中国注册会计师职业道德守则，与被审计单位存在长期且密切的商业关系可能对其独立性的影响属于自利威胁。这种威胁是指注册会计师可能因为自身经济利益或其他利益而偏离职业道德要求，无法保持独立性。3.D解析：在审计过程中，注册会计师需要确定一个可接受的重要性水平，并据此确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。重要性水平的高低会影响审计程序的执行程度。可接受的审计风险越高，重要性水平通常越高，反之亦然。重要性水平不仅取决于财务报表使用者的个别需求，还取决于财务报表的整体性质和被审计单位的特定情况。4.D解析：职业判断的依据包括相关的审计准则和法律法规、行业惯例和公开信息、被审计单位的经营环境和业务特点等。被审计单位的内部控制政策是内部生成的文件，不能作为职业判断的依据。5.A解析：审计合伙人参与被审计单位编制财务报表构成自我评价威胁，因为审计合伙人可能无法客观地评价自己参与编制的财务报表。其他选项中，审计项目组成员的近亲属在被审计单位担任非关键管理职务、审计师事务所为被审计单位提供管理咨询服务、审计项目组利用被审计单位提供的审计软件进行数据分析，都可能导致威胁，但通常不是自我评价威胁。6.B解析：询问程序的主要目的是获取管理层对财务报表的初步看法，了解管理层对重大错报风险的认知和应对措施。其他选项中，询问程序可以帮助获取被审计单位财务报表编制和列报所依据的会计政策的详细信息、获取有关被审计单位治理结构的详细信息，但不是主要目的。询问程序本身不能直接识别被审计单位的重大错报风险。7.A解析：控制测试旨在评价控制运行的有效性，而不是控制设计的有效性。控制设计是指控制是否被设计为能够实现预期的控制目标，而控制运行是指控制在实际执行中是否能够按照设计有效运行。其他选项中，控制测试的结果确实会影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围，控制测试的样本量通常比细节测试的样本量要大，因为控制测试需要覆盖更多的控制点。8.C解析：注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，选择样本进行测试的基础是账户余额的金额大小。通常，注册会计师会选择金额较大的账户余额进行测试，因为金额较大的账户余额如果存在错报，对财务报表的影响也较大。9.C解析：在审计银行存款余额时，注册会计师通常会在期末后立即向银行发送银行存款余额调节表，其主要目的是发现被审计单位可能存在的未记录银行存款或未披露的负债。通过银行存款余额调节表，注册会计师可以验证被审计单位记录的银行存款余额是否准确，获取银行对被审计单位存款余额的确认证据，并评估被审计单位银行存款账户的内部控制风险，但主要目的是发现未记录的银行存款或未披露的负债。10.D解析：注册会计师执行存货监盘程序时，对已盘点存货进行重新盘点的目的主要是评价被审计单位存货盘点程序的有效性。通过重新盘点，注册会计师可以确认被审计单位的盘点程序是否得到了有效执行，以及盘点结果是否可靠。其他选项中，重新盘点可以帮助确定存货的实际数量，但不能完全保证数量准确；评估存货计价方法的合理性通常需要通过细节测试进行；验证存货的所有权通常需要通过检查存货的权属证明文件进行。11.D解析：固定资产抵押或担保情况属于关联方交易可能存在的风险，需要关注，但通常不构成实质性分析程序关注的领域。实质性分析程序主要用于评估财务报表项目的合理性和波动趋势，而固定资产抵押或担保情况需要通过细节测试进行评估。12.C解析：在审计过程中，如果注册会计师发现内部控制存在重大缺陷，应当执行实质性程序以应对评估的错报风险。因为内部控制存在重大缺陷，意味着内部控制无法提供足够的保证，注册会计师需要通过实质性程序来直接识别和评估错报风险。13.D解析：关联方交易是指关联方之间进行的交易。关联方是指存在控制、共同控制或重大影响关系的实体，或者是指与被审计单位存在该种关系的实体。被审计单位与其主要投资者个人的房屋租赁交易可能构成关联方交易，因为主要投资者个人可能与被审计单位存在重大影响关系。其他选项中，被审计单位与其母公司、子公司、合营企业之间存在控制、共同控制或重大影响关系，通常构成关联方。14.C解析：在审计过程中，注册会计师需要考虑管理层凌驾于内部控制之上的风险。最有助于应对这种风险的审计程序是进行细节测试。因为管理层凌驾于内部控制之上，意味着内部控制可能无法防止或发现错报，注册会计师需要通过细节测试直接识别和评估错报风险。15.C解析：在审计报告日，注册会计师未能获取充分、适当的审计证据，但认为财务报表存在重大错报，且无法实施足够的审计程序以应对该错报，则应当出具无法表示意见的审计报告。因为注册会计师无法获取足够的证据来支持其审计意见，所以无法表示意见。二、多项选择题16.A,B,C,D解析：审计风险取决于可接受的审计风险、重大错报风险和检查风险。可接受的审计风险是注册会计师愿意接受的审计未能发现重大错报的风险。重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性。控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性。检查风险是审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。审计程序的性质、时间安排和范围是为了将检查风险降至可接受的低水平，从而将审计风险降至可接受的低水平。因此，所有选项都影响审计风险。17.A,B,C,D,E解析：注册会计师在计划审计工作时，需要考虑多种因素。被审计单位的行业特征、经营规模和复杂程度、财务状况和经营成果、治理结构以及注册会计师的审计资源都是需要考虑的因素。这些因素会影响注册会计师对重大错报风险的评估，以及进一步审计程序的设计和执行。18.A,B,D,E解析：风险评估程序包括询问、分析程序、穿行测试和实地观察等方法。询问管理层和被审计单位内部人员可以帮助注册会计师了解被审计单位的业务和内部控制。分析财务数据可以帮助注册会计师识别异常波动和潜在的风险。进行穿行测试可以帮助注册会计师了解交易流程和内部控制的设计。实地观察可以帮助注册会计师了解被审计单位的实际运营情况。重新执行控制程序属于控制测试，而不是风险评估程序。19.A,B解析：控制测试的目的包括评价特定控制的运行有效性和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。通过控制测试，注册会计师可以评估内部控制是否能够提供足够的保证，并据此调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围。其他选项中，识别和评估重大错报风险是风险评估程序的目的，验证内部控制设计的合理性是控制测试的一部分，提高内部控制的可靠性不是控制测试的目的。20.A,B,C解析：注册会计师在执行存货监盘程序时，需要考虑盘点的时间安排、范围和组织方式。盘点的时间安排应确保有足够的时间进行盘点，并避免在正常业务运营中断。盘点的范围应覆盖所有重要的存货项目。盘点的组织方式应确保盘点过程得到有效控制。盘点的抽凭方式、对存货状况的检查也是需要关注的，但不是主要考虑因素。21.A,B,C解析：关联方交易可能存在的风险包括交易价格非公允、侵占被审计单位资产和管理层舞弊。交易价格非公允可能导致财务报表存在错报。侵占被审计单位资产可能导致财务报表存在错报。管理层舞弊可能导致财务报表存在错报。减少财务报表的可比性通常不是关联方交易直接导致的风险。增加审计程序的复杂性是审计师面临的挑战，而不是关联方交易直接导致的风险。22.A,B,C,D,E解析：在审计过程中，注册会计师可能遇到的困难包括获取充分、适当的审计证据、管理层的限制、被审计单位的经营环境复杂多变、审计时间的限制和审计成本的约束。这些都是注册会计师在审计过程中可能遇到的挑战。23.A,B,C,D解析：注册会计师在评价管理层声明时，应当考虑管理层声明的具体内容、来源、可靠性和支持证据。管理层声明的具体内容是评价声明真实性的基础。管理层声明的来源可以影响其可靠性。管理层声明的可靠性需要考虑其支持证据。管理层声明的及时性不是评价其可靠性的主要因素。24.A,B,C,D,E解析：实质性分析程序可以应用于多种财务报表项目，包括销售收入、存货成本、固定资产折旧、管理费用和现金流量。实质性分析程序通过分析财务数据之间的关系，评估财务报表项目的合理性和波动趋势。其他选项中，应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、流动比率、速动比率等也可以应用实质性分析程序进行评估。25.A,B,C,D,E解析：在出具审计报告时，注册会计师需要考虑多种因素。财务报表是否符合适用的财务报告框架、是否被公允列报、审计工作是否已按照审计准则的规定执行、是否已获取充分、适当的审计证据以及是否存在应予披露的期后事项，都是需要考虑的因素。这些因素都会影响注册会计师的审计意见。三、简答题26.注册会计师在审计过程中识别关联方的步骤包括：（1）查阅被审计单位的章程、股东名册、组织结构图等文件，了解被审计单位的股权结构和内部组织关系。（2）询问管理层和被审计单位内部人员，了解被审计单位与哪些实体存在控制、共同控制或重大影响关系。（3）检查被审计单位的合同、协议、银行对账单、股东账户等文件，识别可能存在的关联方交易。（4）利用公开信息，如上市公司公告、商业注册信息、行业报告等，识别可能存在的关联方。（5）评估识别出的关联方关系，判断是否存在控制、共同控制或重大影响关系。27.控制测试与实质性程序的区别在于：（1）目的不同：控制测试旨在评价控制运行的有效性，以支持或推翻对内部控制的初步评价，并据以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。实质性程序旨在直接识别和评估重大错报风险，并获取充分、适当的审计证据以支持审计意见。（2）对象不同：控制测试针对的是内部控制，实质性程序针对的是财务报表项目。（3）方法不同：控制测试通常采用询问、观察、检查等程序，实质性程序通常采用细节测试和实质性分析程序。（4）结果不同：控制测试的结果是评价控制运行的有效性，实质性程序的结果是评估财务报表项目的合理性和获取审计证据。28.注册会计师在执行银行存款余额调节表程序时需要关注的主要事项包括：（1）获取并检查银行存款余额调节表，确保其完整性和准确性。（2）确认调节表中的未达账项是否合理，并跟踪其后续处理情况。（3）检查银行存款余额调节表背后的支持性文件，如银行对账单、支票存根、汇款凭证等。（4）确认银行存款余额调节表是否已得到适当授权和批准。（5）评估银行存款余额调节表程序的有效性，并考虑是否需要执行额外的审计程序。29.注册会计师在审计过程中应对无法获取充分、适当的审计证据的情况的方法包括：（1）与管理层沟通：与管理层沟通无法获取充分、适当的审计证据的原因，并寻求解决方案。（2）扩大审计程序：考虑扩大审计程序的范围或强度，以获取更多的审计证据。（3）利用专家工作：考虑利用专家工作，以获取必要的审计证据。（4）与管理层协商：与管理层协商，以确定是否可以接受无法获取充分、适当的审计证据的情况。（5）出具非无保留意见的审计报告：如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师可能需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。四、综合题30.针对甲公司2025年度财务报表审计过程中注意到的事项，注册会计师应当执行的进一步审计程序及理由如下：（1）针对销售收入大幅增长但应收账款周转率下降15%的情况，注册会计师应当执行以下进一步审计程序：确认销售收入增长的真实性和合理性，例如，检查销售合同、发票、发货单等支持性文件。评估应收账款的可收回性，例如，进行应收账款账龄分析，对账龄较长的应收账款进行函证，评估坏账准备计提的充分性。评估销售收入的确认是否符合会计准则的规定，例如，检查销售收入的确认政策，对重大的销售收入交易进行细节测试。理由：销售收入和应收账款是财务报表的关键项目，其增长和周转率的变化可能存在潜在的风险，需要进一步审计程序进行评估。（2）针对