2026年税务执法资格试题(附答案)

2026年税务执法资格试题(附答案)一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。A.某新能源科技公司将自产的太阳能电池板用于本企业办公大楼供电B.某餐饮连锁企业将外购的厨房设备作为投资提供给关联企业C.某商贸公司将购进的白酒用于职工春节福利发放D.某服装厂将委托加工收回的服装用于个人消费2.2025年12月，某小型微利企业（从业人数80人，资产总额2000万元）实现应纳税所得额320万元。该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。（注：2025年适用小型微利企业所得税优惠政策）A.16B.22C.27D.323.居民个人李某2025年取得工资薪金收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入5万元（已按20%预扣率预缴税款8000元），稿酬收入3万元（已按20%预扣率预缴税款3360元）。李某有两个上小学的子女（均由李某100%扣除），首套住房贷款利息支出（夫妻约定由李某扣除）。李某2025年综合所得应补缴个人所得税（）元。（减除费用6万元/年，子女教育1.2万元/年，住房贷款利息1.2万元/年）A.2880B.3600C.4320D.50404.根据《税收征收管理法》，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报B.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理补报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以简易申报、简并征期D.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，税务机关可直接采取强制执行措施5.某企业2025年5月因计算错误少缴增值税50万元，税务机关于2026年3月发现该笔税款。根据税收征管法，税务机关追征该笔税款的期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期6.下列关于税务行政处罚的表述中，符合《行政处罚法》规定的是（）。A.对法人的同一违法行为，税务机关已处以罚款的，其他行政机关不得再处以罚款B.税务机关作出较大数额罚款决定前，应当告知当事人有要求听证的权利，当事人要求听证的，由税务机关承担听证费用C.违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，延长至5年D.当事人对税务行政处罚决定不服申请行政复议的，行政处罚停止执行7.某房地产开发企业2025年销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入1.13亿元（适用一般计税方法，税率9%）。该企业允许扣除的土地价款为4000万元。该企业应确认的增值税销项税额为（）万元。A.751.38B.841.28C.931.19D.1021.018.根据消费税现行政策，下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.超豪华小汽车（不含增值税零售价180万元）B.镀金首饰C.实木地板D.高尔夫球具9.某企业2025年发生研发费用1200万元（其中委托境外机构研发费用400万元）。该企业当年可加计扣除的研发费用总额为（）万元。（注：制造业企业研发费用加计扣除比例为100%）A.800B.900C.1000D.120010.下列关于发票管理的表述中，错误的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.临时到本省以外从事经营活动的单位，可凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关领购经营地发票C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满可自行销毁D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具11.甲公司2025年欠缴税款50万元，2026年1月将其价值80万元的设备以20万元的价格转让给乙公司（乙公司已知甲公司欠税）。根据税收征管法，税务机关可以行使（）。A.税收优先权B.税收代位权C.税收撤销权D.税收强制权12.居民个人王某2025年12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税），当月工资薪金所得（扣除“三险一金”后）为1.2万元（已减除费用5000元）。王某12月应缴纳个人所得税（）元。（全年一次性奖金单独计税适用税率：不超过36000元的部分3%，超过36000元至144000元的部分10%，速算扣除数2520）A.1800B.2100C.2700D.330013.某企业2025年实际发生合理的工资薪金支出1000万元，职工福利费支出150万元，职工教育经费支出80万元，工会经费支出25万元。该企业2025年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费总额为（）万元。A.225B.230C.235D.24014.根据《税收征收管理法实施细则》，下列关于纳税担保的表述中，正确的是（）。A.纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款的费用B.纳税保证人必须是在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织C.学校、医院等事业单位可以作为纳税保证人D.抵押担保中，抵押物的价值应等于或小于所担保的税款及滞纳金15.某增值税一般纳税人2025年12月因管理不善丢失一批库存原材料（已抵扣进项税额），账面成本为20万元（含运费成本2万元）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。该企业应转出的进项税额为（）万元。A.2.34B.2.54C.2.74D.2.9416.下列关于税务行政复议的表述中，符合规定的是（）。A.对税务机关作出的停止出口退税权决定不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼B.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理C.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，行政复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间D.行政复议期间，被申请人可以改变原具体行政行为，但申请人不得撤回行政复议申请17.某企业2025年12月被税务机关查补增值税30万元、消费税20万元，同时被加收滞纳金1万元、罚款5万元。该企业当月应补缴城市维护建设税（）万元。（城市维护建设税税率7%）A.3.5B.3.6C.3.7D.3.818.根据个人所得税法，下列所得中，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.个人因任职受雇取得的年终奖金B.个人依法从事办学取得的所得C.个人转让上市公司股票取得的所得D.个人取得的国债利息收入19.某县税务局对甲企业作出罚款10万元的行政处罚决定，甲企业不服，拟申请行政复议。下列关于行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.甲企业应向该县税务局的上一级税务局申请行政复议B.甲企业应向该县人民政府申请行政复议C.甲企业可选择向该县税务局的上一级税务局或该县人民政府申请行政复议D.甲企业应向国家税务总局申请行政复议20.下列关于税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税务机关采取税收保全措施前，应当责令纳税人限期缴纳税款B.税收保全措施可针对纳税人的存款、商品、货物或其他财产C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关应在收到税款后3日内解除税收保全措施二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）21.下列情形中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的货物用于集体福利B.购进的货物因自然灾害发生损失C.购进的贷款服务D.购进的旅客运输服务（取得增值税电子普通发票）22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出B.按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出23.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列（）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。A.未按照规定设置、保管账簿B.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查C.未按照规定安装、使用税控装置D.编造虚假计税依据24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，父母可选择由一方全额扣除或双方各扣50%B.继续教育中，学历（学位）继续教育扣除期限最长不超过48个月C.大病医疗扣除年度内自付部分超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除D.住房租金扣除标准根据城市规模分为1500元、1100元、800元三档25.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天26.税务机关在税务检查中享有的权利包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或其他财产C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询纳税人在银行的存款账户27.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用土地增值税预征率B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C.土地增值税实行四级超率累进税率D.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等28.下列行为中，属于偷税的有（）。A.伪造账簿，少列收入B.经税务机关通知申报而拒不申报，不缴应纳税款C.因计算错误导致少缴税款D.虚假纳税申报，少缴应纳税款29.下列关于税收优先权的表述中，正确的有（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款D.税收优先权仅适用于企业纳税人，不适用于自然人纳税人30.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税B.小规模纳税人发生增值税应税行为，可自愿选择自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（政策延续至2027年底）D.小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的划“√”，错误的划“×”）31.纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生销货退回的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明后开具红字发票。（）32.企业所得税法中的“居民企业”是指依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（）33.个人取得的保险赔款，免征个人所得税。（）34.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（）35.纳税人享受税收优惠政策需要备案的，应当在规定的期限内办理备案手续；未按规定备案的，不得享受税收优惠。（）36.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，可按发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。（）37.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）38.税务行政处罚的追溯时效为5年，自违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，自行为终了之日起计算。（）39.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更或注销登记前，或住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（）40.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（）四、案例分析题（共3题，第41题15分，第42题15分，第43题20分，共50分）41.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造业务，2025年发生以下业务：（1）1月，销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）。（2）2月，将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类产品销售价格，生产成本为80万元（成本利润率10%）。（3）3月，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。（4）4月，因管理不善丢失一批已抵扣进项税额的原材料，账面成本为20万元（含运费成本2万元）。（5）5月，转让一项专利技术，取得含税收入106万元（符合增值税免税政策）。要求：计算甲公司2025年1-5月应缴纳的增值税税额。（计算结果保留两位小数）42.乙企业为居民企业，2025年实现会计利润总额800万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出600万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费支出50万元（其中20万元为企业职工参加社会上的学历教育支出），工会经费支出12万元。（2）全年发生业务招待费支出50万元，当年销售（营业）收入为5000万元。（3）全年发生广告费和业务宣传费支出800万元。（4）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元。（5）取得国债利息收入30万元，从境内居民企业分回股息20万元（该居民企业适用25%企业所得税税率）。要求：计算乙企业2025年应缴纳的企业所得税税额。（计算结果保留两位小数）43.居民个人张某2025年发生以下收入及支出：（1）每月工资薪金收入1.5万元（已扣除“三险一金”），全年已预缴个人所得税10800元。（2）3月，取得劳务报酬收入3万元（已按20%预扣率预缴税款4800元）。（3）5月，出版专著取得稿酬收入5万元（已按20%预扣率预缴税款5600元）。（4）7月，转让一套住房（非唯一住房）取得含税收入300万元，该住房购入时支付价款120万元（含契税3万元），转让时支付相关税费10万元（不含增值税）。（5）9月，取得银行存款利息收入5000元，购买体育彩票中奖10万元（已预缴个人所得税2万元）。（6）全年专项附加扣除：子女教育（2个子女，均由张某100%扣除）、住房贷款利息（首套住房，夫妻约定由张某扣除）、赡养老人（张某为独生子女，父母均满60周岁）。要求：（1）计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税；（2）计算张某转让住房应缴纳的个人所得税；（3）计算张某2025年应补缴（或退还）的个人所得税总额。（注：转让住房增值税征收率为5%，不考虑增值税附加；综合所得减除费用6万元/年）答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.A6.C7.A8.A9.B10.C11.C12.B13.B14.A15.C16.C17.A18.B19.A20.D二、多项选择题21.AC22.BC23.ABC24.ABCD25.ABCD26.ABCD27.ABCD28.ABD29.ABC30.ABCD三、判断题31.√32.√33.√34.√35.√36.√37.×38.×39.√40.√四、案例分析题41.甲公司增值税计算：（1）销售设备销项税额=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3（万元）（2）无偿赠送设备视同销售销项税额=80×(1+10%)×13%=11.44（万元）（3）购进原材料及运费进项税额=39+0.9=39.9（万元）（4）原材料丢失进项税额转出=（20-2）×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52（万元）（5）转让专利技术免税，无销项税额应缴纳增值税=66.3+11.44-(39.9-2.52)=77.74-37.38=40.36（万元）42.乙企业企业所得税计算：（1）职工福利费扣除限额=600×14%=84（万元），调增90-84=6（万元）职工教育经费中，学历教育支出20万元不得扣除，扣除限额=600×8%=48（万元），实际可扣除=50-20=30（万元）≤48万元，无需调增；但学历教育支出20万元调增工会经费