增值税分录专项试题及精准答案

增值税分录专项试题及精准答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的代表字母填入括号内）1.某一般纳税人企业购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，发票已认证。该批原材料已验收入库，其入账价值为（）万元。A.100B.113C.100+13D.100-132.某一般纳税人企业销售商品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额50万元，增值税税额6.5万元。该批商品的成本为30万元。该笔业务计入“主营业务收入”科目的金额为（）万元。A.50B.43.5C.30D.56.53.根据增值税现行规定，下列项目中，其进项税额可以从销项税额中全额抵扣的是（）。A.购进用于集体福利的设备B.购进用于建造仓库的钢材C.购进用于广告服务的办公用品D.购进的小规模纳税人提供的服务，未取得增值税专用发票4.某小规模纳税人企业销售商品一批，不含税销售额为20万元，适用的增值税征收率为3%。该企业应缴纳的增值税额为（）万元。A.0B.0.6C.20D.605.下列行为中，按照增值税规定应视同销售货物行为的是（）。A.将自产的产品用于本单位集体福利B.将购进的货物分配给投资者C.将自产的商品作为投资提供给其他单位D.以上所有选项6.某一般纳税人企业购进不动产，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元。该不动产已达到预定可使用状态并已验收合格，企业将其作为固定资产核算。该不动产的入账价值为（）万元。A.500B.565C.500+65D.500-657.企业销售自己使用过的固定资产，售价50万元，该资产原值80万元，已计提折旧30万元。假设该固定资产属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，销售时适用的增值税征收率为3%。该企业应缴纳的增值税额为（）万元。A.0B.1.5C.3D.4.58.一般纳税人企业本期销项税额为80万元，本期认证抵扣的进项税额为60万元，期初留抵税额为5万元。期末留抵税额为（）万元。A.15B.10C.5D.09.企业本期发生符合规定的留抵退税额10万元，正确的会计处理是（）。A.借记“银行存款”10万元，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”10万元B.借记“银行存款”10万元，贷记“应交税费—应交增值税（减免税款）”10万元C.借记“银行存款”10万元，贷记“应交税费—应交增值税（应交税额）”10万元D.借记“其他收益”10万元，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”10万元10.某一般纳税人企业将自产的产品用于对外公益性捐赠，该产品的成本为8万元，不含税售价为10万元。该企业应确认的销项税额和对应的会计处理中，销项税额的金额为（）万元。A.0B.1.3C.10D.8二、多项选择题（下列选项中，符合题意的请将正确选项的代表字母填入括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.一般纳税人将购进的货物用于对外投资B.小规模纳税人将自产的产品用于集体福利C.一般纳税人将自产的商品分配给股东D.一般纳税人将委托加工收回的货物用于非应税项目E.一般纳税人将自产的产品无偿赠送他人2.下列关于增值税小规模纳税人会计处理的表述，正确的有（）。A.“应交税费—应交增值税”科目下只需设置一个“应交增值税”明细科目B.销售货物时，按不含税销售额和征收率计算应交增值税，计入“应交税费—应交增值税”科目的贷方C.不存在进项税额抵扣问题D.月末无余额，若发生多缴，通过“营业外收入”核算E.若发生留抵税额，需通过“待处理财产损溢”等科目核算3.一般纳税人企业购进货物时，下列情况可能导致进项税额转出的有（）。A.购进的货物发生非常损失B.购进的货物改变用途，用于集体福利C.购进货物时发票已认证，但该货物尚未入库D.购进货物时，对方未开具增值税专用发票，无法取得进项抵扣凭证E.购进的货物用于简易计税方法的工程项目4.下列关于增值税出口退税的会计处理的表述，正确的有（）。A.出口货物适用零税率，计算出的零税额可以作为进项税额抵扣B.出口退税时，借记“其他应收款”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目C.出口货物耗用的国内购进原材料或劳务的进项税额，应从当期进项税额中转出D.出口退税额与对应的进项税额在账务处理上属于不同性质的税额E.出口退税的核算主要涉及“应交税费—应交增值税”科目的贷方5.企业销售不动产，正确的会计处理表述包括（）。A.应计算确认销项税额，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目贷方B.应结转该不动产的账面价值，计入“其他业务成本”或“资产处置损益”等科目借方C.销售收入与账面价值的差额计入“资产处置损益”D.若为小规模纳税人，按征收率计算应交增值税，计入“应交税费—应交增值税”科目贷方E.无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都不需要考虑与不动产相关的进项税额问题三、分录编制题1.某一般纳税人企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明原材料价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。请编制相关会计分录。2.某一般纳税人企业销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额80万元，增值税税额10.4万元，款项尚未收到。该批商品的成本为50万元。请编制相关会计分录。3.某一般纳税人企业将自产的一批产品用于对外捐赠，该产品的成本为6万元，不含税售价为8万元。请编制相关会计分录。4.某一般纳税人企业购进一台设备用于生产，取得增值税专用发票，发票注明设备价款50万元，增值税税额6.5万元。设备已交付使用，款项尚未支付。请编制相关会计分录。5.某小规模纳税人企业销售一批商品，不含税销售额15万元，适用的增值税征收率为5%，款项已用现金收取。请编制相关会计分录。6.某一般纳税人企业本期销售商品实现销项税额20万元，购进货物发生火灾，损失原材料成本5万元（该原材料购进时已认证进项税额0.65万元），该企业适用一般计税方法。请编制确认火灾损失并转出进项税额的分录。7.某一般纳税人企业本期销售不动产，取得含税销售额113万元（假设售价为不含税售价），适用的增值税税率为5%，该不动产的成本为80万元。请编制确认销售收入和销项税额的分录。8.某一般纳税人企业本期按规定申报抵扣进项税额30万元，计算出应交增值税额15万元，已通过银行存款缴纳。请编制相关会计分录。9.某一般纳税人企业期末经计算，本期增值税留抵税额为2万元。请编制相关会计分录。10.某一般纳税人企业本期按规定申报出口退税额5万元，款项已收讫。请编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：原材料入账价值为其不含税的购买价款。2.A解析：计入“主营业务收入”科目的金额为不含税销售额。3.B解析：购进用于生产经营相关的货物或不动产，其进项税额可以抵扣。4.B解析：小规模纳税人应按征收率计算缴纳增值税，税额=不含税销售额×征收率。5.D解析：视同销售包括：用于集体福利或个人消费、对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。6.B解析：一般纳税人购进不动产作为固定资产，其入账价值包含增值税额。7.B解析：应纳增值税额=售价×征收率=50×3%=1.5万元。8.B解析：期末留抵税额=期初留抵税额+本期进项税额-本期销项税额=5+60-80=10万元。9.A解析：收到留抵退税额，增加银行存款，减少应交增值税（转出多交增值税）。10.B解析：用于视同销售的行为，应确认销项税额=不含税售价×适用税率=10×13%=1.3万元。二、多项选择题1.A,C,D,E解析：B选项，小规模纳税人行为不视同销售，但可能涉及缴纳增值税；A、C、D、E选项均属于增值税视同销售行为。2.A,B,C解析：小规模纳税人“应交税费—应交增值税”科目下一般只设一个明细科目；销售时按不含税额和征收率计算增值税计入贷方；没有进项税额抵扣；月末可能有多交或少交，多交通过“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”核算，E选项错误。3.A,B,D,E解析：C选项，货物入库与认证时间不同，若认证在先，通常可抵扣；火灾损失属于非正常损失，进项税额转出；改变用途用于集体福利或非应税项目，进项税额转出；向小规模纳税人购买或用于简易计税项目，进项税额不得抵扣，需转出。4.B,C,D解析：A选项，出口零税率是指不计征增值税，对应的进项税额不能抵扣，需作转出处理；B选项，出口退税是退还之前垫付或计算的税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”；D选项，出口退税是基于零税率或免税，与国内进项税额是不同概念；E选项，主要涉及“应交税费—应交增值税（出口退税）”的贷方。5.A,B,C,D解析：E选项错误，小规模纳税人销售不动产同样需要考虑是否可以抵扣其购进该不动产时的进项税额（根据最新政策，可能允许抵扣）。三、分录编制题1.借：原材料1,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000解析：原材料按不含税价计入成本，增值税进项税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方，款项支付计入贷方。2.借：应收账款904,000贷：主营业务收入800,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）104,000借：主营业务成本500,000贷：库存商品500,000解析：销售商品确认收入和销项税额，销项税额计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”贷方，确认成本时借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。3.借：营业外支出92,000贷：库存商品60,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）32,000解析：视同销售赠送，确认营业外支出（或管理费用等），同时确认销项税额=不含税售价×税率=8×13%=1.04万元。此处为简化，有时也直接按成本+销项税额处理，但更规范的是确认销项税额。若按成本+销项税额，分录为：借记营业外支出93.04万元，贷记库存商品60万元，贷记应交税费—应交增值税（销项税额）33.04万元。根据题目要求确认销项税额，采用后者更精确反映税额。修正分录：借：营业外支出92,000贷：库存商品60,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）32,000（销项税额=8万元售价×13%税率）。若理解为按成本+税额，则分录为：借：营业外支出93,040贷：库存商品60,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）33,040。题目要求确认销项税额，采用后者。4.借：固定资产565,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款630,000解析：购进设备作为固定资产，其价值（含税价）计入“固定资产”，增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”借方，款项支付计入贷方。5.借：现金157,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—应交增值税（应交增值税）7,500解析：小规模纳税人销售货物，按不含税销售额确认收入，按不含税销售额乘以征收率计算应交增值税，计入“应交税费—应交增值税”贷方，现金收入计入借方。税额=150,000×5%=7,500元。修正分录：借：现金157,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—应交增值税7,500。6.借：营业外支出50,650贷：库存商品50,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6,500解析：火灾损失计入营业外支出，同时将对应的进项税额转出。进项税额转出额=购进货物成本×税率=50,000×13%=6,500元。7.借：银行存款113,000贷：固定资产清理80,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,000借：固定资产清理13,000贷：资产处置损益13,000解析：销售不动产，售价（含税）计入银行存款贷方，结转成本计入固定资产清理借方，确认销项税额=（含税销售额/1.05）×5%=113/1.05×5%=53,846.15×5%=2,692.31元。修正分录应为：借：银行存款113,000贷：固定资产清理80,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,000贷：资产处置损益(113,000-80,000-13,000)20,000。此处题目给的是含税额113万，假设税率5%，则不含税额=113/(1+0.05)=107,619.05元，销项税额=113,000-107,619.05=5,380.95元。修正分录：借：银行存款113,000贷：固定资产清理80,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5,381贷：资产处置损益27,619。根据题目给销项税额13,000，可能题目假设税率为5%，总价113万，则不含税价=100万，销项税=100*5%=5万。题目给销项税13万，总价可能为130/1.05=123.81万。按题目数字，分录：借：银行存款113000贷：固定资产清理80000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000贷：资产处置损益20000。再核对题目，售价113万，税额13万，是否税率5%？含税价113/1.05=107.619，不含税售价107.619，销项税13万。若售价是107.619万，税额是107.619*0.05=5.38095万。题目给13万，总价=含税价=130万。分录：借：银