2026年会计实操专项考核(附答案)

2026年会计实操专项考核(附答案)一、单项选择题（每题2分，共10题，满分20分）1.某增值税小规模纳税人2026年5月销售货物取得含税收入45.4万元，已知该纳税人当月未享受增值税起征点减免，适用现行减征增值税政策，其当月应缴纳增值税为（）万元。A.0.44B.0.88C.1.33D.0.452.使用全面数字化电子发票（以下简称全电发票）的纳税人，下列关于初始授信额度的说法，正确的是（）。A.新办纳税人初始授信额度统一为100万元B.存量纳税人转开全电发票后初始授信额度保留原发票最高开票限额对应换算额度C.纳税信用A级纳税人初始最高授信额度不低于500万元D.全电发票授信额度不能动态调整3.甲公司2026年度从业人数120人，资产总额4500万元，年度应纳税所得额280万元，符合小型微利企业全部条件，甲公司当年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.424.乙公司2026年度实际发生合理工资薪金总额1200万元，发生职工福利费支出180万元，允许在当年企业所得税税前扣除的职工福利费金额为（）万元。A.144B.168C.180D.1205.丙公司2026年6月末银行存款日记账余额为125000元，银行对账单余额为126800元，经核对发现：丙公司已收银行未收货款3000元，丙公司已付银行未付货款3600元，银行已扣丙公司账户管理费1200元丙公司未入账，银行已收丙公司委托收款货款2400元丙公司未入账，调节后银行存款余额应为（）元。A.126200B.125000C.128200D.1278006.丁公司2026年3月购进一台生产用设备，单位价值420万元（不含增值税），预计净残值20万元，预计使用年限10年，不考虑其他政策影响，丁公司选择享受一次性税前扣除政策，当年企业所得税税前可扣除该设备的金额为（）万元。A.400B.420C.380D.427.根据我国现行社保缴费政策，企业为职工缴纳城镇职工基本养老保险的全国统一基准单位缴费费率为（）。A.14%B.16%C.20%D.8%8.会计人员记账后发现，原记账凭证中借贷方向、会计科目均正确，填写的金额小于实际发生金额，应采用的错账更正方法是（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.重新填制法9.下列关于全电发票红冲的说法，正确的是（）。A.任何情况都需要购买方发起红冲确认B.开票方未交付发票的，只能由购买方发起红字信息确认C.开票方未交付发票且购买方未入账抵扣的，可由开票方直接发起红冲，无需购买方确认D.全电发票红冲必须开具纸质红字信息表10.甲公司2026年5月向乙公司销售一批货物，不含税价款100万元，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，甲公司根据历史交易数据估计，乙公司10天内付款的概率为90%，20天内付款概率为10%，不考虑增值税及其他因素，甲公司该笔业务应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.100B.98C.99D.97单项选择题答案及解析1.答案：A解析：根据现行政策，2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。应纳税额=45.4÷(1+1%)×1%=0.44万元。2.答案：B解析：根据全电发票试点管理规则，新办纳税人初始授信额度根据纳税信用等级、行业类型等分别核定，并非统一为100万元，A错误；存量纳税人完成全电发票平台移交后，初始授信额度按原核定的最高开票限额对应换算保留，B正确；纳税信用A级纳税人初始最高授信额度不低于200万元，C错误；全电发票会根据纳税人纳税信用等级、开票金额、申报情况动态调整授信额度，D错误。3.答案：A解析：现行政策规定，2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。应纳税额=280×5%=14万元。4.答案：A解析：企业所得税法规定，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。扣除限额=1200×14%=144万元，实际发生180万元，因此准予扣除144万元。5.答案：A解析：调节后银行存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=125000+2400-1200=126200元；银行对账单调节后为126800+3000-3600=126200元，二者相等。6.答案：B解析：现行政策规定，2018年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，不需要扣除预计净残值，因此可扣除金额为420万元。7.答案：B解析：我国城镇职工基本养老保险单位缴费统一基准费率为16%，个人缴费比例为8%。8.答案：C解析：划线更正法适用于记账前凭证无误账簿登记错误的情况；红字更正法适用于记账凭证科目错误、借贷方向错误或所记金额大于实际金额的情况；补充登记法适用于记账凭证科目、方向正确，仅所记金额小于实际金额的错账更正。9.答案：C解析：根据全电发票红冲规则，开票方未交付发票、购买方未做入账抵扣的，开票方可直接发起红字确认，开具红字发票，无需购买方确认，因此C正确，A、B错误；全电发票红冲无需开具纸质红字信息表，直接在电子发票服务平台完成确认，D错误。10.答案：B解析：根据新收入准则，现金折扣属于可变对价，按照最可能发生的金额估计可变对价的金额，本题中最可能的情况是10天内付款享受2%折扣，因此确认收入=100×(1-2%)=98万元。二、多项选择题（每题3分，共10题，满分30分）1.下列支出中，允许在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业为投资者支付的商业保险费D.企业依照规定为职工缴纳的基本社会保险费2.下列关于全电发票的说法，正确的有（）。A.全电发票无需领用纸质发票，无需配套税控专用设备B.全电发票取消了纸质发票的发票专用章，以税务机关的电子签名替代法律效力C.全电发票的纸质打印件必须加盖销售方发票专用章才可以作为报销凭证D.全电发票支持邮箱、二维码、批量等多种交付方式3.下列各项中，属于《小企业会计准则》与《企业会计准则》差异的有（）。A.《小企业会计准则》不对资产计提减值准备B.《小企业会计准则》对长期股权投资统一采用成本法核算C.《小企业会计准则》允许采用后进先出法核算存货发出成本D.《小企业会计准则》不确认递延所得税资产和递延所得税负债4.下列关于增值税期末留抵退税的说法，符合2026年现行政策的有（）。A.符合条件的小微企业和制造业等行业留抵退税政策延续执行至2027年12月31日B.留抵退税退还的是增值税进项税额留抵，不影响企业的应纳税所得额，不需要缴纳企业所得税C.获得留抵退税的纳税人，对应的留抵税额不得再继续结转抵扣D.符合条件的纳税人存量留抵税额可一次性退还，增量留抵税额可按月全额退还5.下列关于银行存款余额调节表的说法，正确的有（）。A.银行存款余额调节表的作用是核对企业与银行的记账差异，不属于原始凭证，不能作为记账依据B.调节后的银行存款余额反映企业实际可动用的银行存款实有数C.对于未达账项，企业需要根据银行存款余额调节表调整账面记录D.未达账项是由于记账时间差导致的，不属于记账错误6.下列各项税费中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料缴纳的进口关税B.小规模纳税人购买原材料缴纳的增值税C.一般纳税人购买原材料取得增值税专用发票注明的进项税额D.企业收购未税矿产品代收代缴的资源税7.下列关于职工教育经费税前扣除的说法，正确的有（）。A.一般企业职工教育经费的税前扣除比例为工资薪金总额的8%B.超过扣除比例的职工教育经费支出，可以结转以后年度扣除C.集成电路设计企业的职工培训费用可全额在税前扣除D.职工教育经费包括企业职工参加职业技能培训、高技能人才培训的相关费用8.下列各项中，属于出纳岗位法定禁止兼任的岗位/工作有（）。A.出纳兼任稽核岗位B.出纳兼任会计档案保管岗位C.出纳兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作D.出纳登记银行存款日记账和现金日记账9.下列关于固定资产折旧计提的说法，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧B.提前报废的固定资产，不需要补提折旧C.处于更新改造过程停止使用的固定资产，不需要计提折旧D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，不需要计提折旧10.下列关于发票开具的基本要求，说法正确的有（）。A.发票应当如实开具，不得为他人、为自己开具与实际经营业务不符的发票B.开具发票应当选择正确的商品和服务税收分类编码C.发生销货退回的，按规定开具红字发票，不得随意作废原发票D.增值税专用发票开具后发生部分销货退回，必须作废原发票后重新开具正确发票多项选择题答案及解析1.答案：ABD解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税税前扣除，C错误，其余选项均符合政策规定。2.答案：ABD解析：全电发票的法律效力、用途和纸质发票一致，纸质打印件不需要加盖销售方发票专用章，可直接作为报销入账凭证，C错误，其余选项正确。3.答案：ABD解析：无论《小企业会计准则》还是《企业会计准则》，都明确禁止采用后进先出法核算存货发出成本，C错误，其余选项均为二者的核心差异。4.答案：ABCD解析：四个选项均符合现行增值税留抵退税政策规定，全部正确。5.答案：ABD解析：未达账项需要企业在取得对应的银行结算原始凭证后才能入账，不得直接根据银行存款余额调节表调整账面，C错误，其余选项正确。6.答案：ABD解析：一般纳税人取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣，不计入存货成本，C错误，其余选项的税费均应计入存货成本。7.答案：ABCD解析：四个选项均符合职工教育经费税前扣除的政策规定，全部正确。8.答案：ABC解析：出纳岗位本身的工作职责就是登记现金日记账和银行存款日记账，不属于禁止行为，D错误，其余选项均为《会计法》明确禁止出纳兼任的工作。9.答案：ABC解析：已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值入账并计提折旧，办理竣工决算后调整暂估价值，不调整已计提折旧，D错误，其余选项正确。10.答案：ABC解析：增值税专用发票开具后发生部分销货退回，只需要就退回部分开具红字发票即可，不需要作废原全部发票，D错误，其余选项正确。三、实务操作题（满分50分）实务操作题1：全电发票开具红冲实操（15分）背景：甲公司是从事办公用品批发的增值税一般纳税人，使用全电发票，2026年5月向乙公司（增值税一般纳税人，购进办公用品用于办公）销售100箱A4打印纸，不含税单价100元/箱，约定10天内付款享受1%现金折扣，甲公司已将开具好的全电发票交付乙公司，乙公司已勾选抵扣进项税额。次月乙公司验收发现10箱打印纸存在质量问题，要求退货，甲公司同意退货，需要开具红字发票。问题：请写出本次红字全电发票的开具流程。答案及解析：本次红字开具流程符合全电发票规则，具体步骤为：（1）由于乙公司已将发票勾选抵扣进项，需要由购买方乙公司登录电子发票服务平台，发起红字发票开具确认，选择“已抵扣进项税额”，填写红冲原因、对应蓝字发票信息、红字发票开具金额，生成红字信息确认单并提交确认；（2）电子发票服务平台自动将红字信息确认单同步至开票方甲公司；（3）甲公司登录电子发票服务平台，读取已确认的红字信息确认单，核对红冲信息无误后，开具对应红字全电发票；（4）甲公司将红字全电发票交付乙公司，乙公司根据红字发票金额做进项税额转出处理，冲减当期进项税额和存货成本，甲公司冲减当期销售收入和销项税额。全程无需开具纸质红字信息表，无需退回原蓝字全电发票。实务操作题2：错账更正实操（15分）背景：丙公司执行《小企业会计准则》，2026年4月核对第一季度账目时发现以下3笔错账，均为当期发生的业务：（1）1月购入管理用办公设备，取得增值税普通发票注明价税合计12000元，会计误将其全部计入管理费用，正确应当计入固定资产，按年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限3年，按季度计提折旧。（2）3月收到客户预付货款50000元（含税），会计误将全部不含税金额计入主营业务收入，该货物尚未发出，增值税纳税义务已经发生，增值税税率13%，增值税处理无误，不考虑企业所得税。（3）1月支付2026年度全年财产保险费3600元，会计误将3600元全部计入1月管理费用，按规定应按月摊销，第一季度共应摊销900元。问题：分别写出上述错账的更正会计分录（单位：元）。答案及解析：（1）业务1更正分录：补记固定资产，冲减多计管理费用：借：固定资产12000贷：管理费用12000补提第一季度折旧：年折旧额=12000÷3=4000元/年，季度折旧额=4000÷4=1000元借：管理费用1000贷：累计折旧1000（2）业务2更正分录：不含税预收货款金额=50000÷(1+13%)≈44247.79元，冲减多计收入，调整为预收账款：借：主营业务收入44247.79贷：预收账款44247.79（3）业务3更正分录：多计管理费用金额=3600-900=2700元，剩余费用属于后续期间，计入预付账款：借：预付账款2700贷