基础会计课件-

登记账簿2模块二分类账的登记345模块五结账1模块一日记账的登记模块三对账模块四错长的查找与更正学习目标：1.熟练掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法；2.熟练掌握直接根据记账凭证登记总分类账；3.了解根据科目汇总表登记总分类账；4.熟练掌握各类明细分类账的登记；5.熟练掌握错账的更正方法；6.熟悉对账与结账工作。登记账簿登记账簿

登记会计账簿是会计核算工作的一个重要环节，也是编制会计报表的基础，还是连接会计凭证与会计报表的中间环节。做好登账工作，对于提高会计报表的编制质量、加强经济管理都具有十分重要的意义。本学习情境主要指导学生学习如何登记日记账、分类账和对账、进行错账更正及结账，培养学生扎实的会计职业技能，为今后尽快适应实际会计工作岗位打下坚实的基础。

日记账又称序时账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。按所登记经济业务范围的大小，日记账可分为登记全部经济业务内容的普通日记账和登记特定经济业务内容的特种日记账两种。目前，我国的大中型企业大多设置“现金日记账”和“银行存款日记账”两个特种日记账，对企业的现金与银行存款收付业务进行登记，以加强货币资金的管理。模块一日记账的登记模块一日记账的登记一、现金日记账的登记（一）登记现金日记账的要素1.登记人员：出纳人员。2.格式：借方、贷方、余额三栏式。3.登账依据：经审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证、提取现金的银行存款付款凭证。4.登记要求：逐日逐笔、日清月结、账实相符。模块一日记账的登记一、现金日记账的登记（二）现金日记账的登记方法1．日期2．凭证种类和编号3．摘要4．对应科目5．借方金额与贷方金额6．借或贷7．余额8．其他

模块一日记账的登记一、现金日记账的登记（二）现金日记账的登记方法模块一日记账的登记一、现金日记账的登记（二）现金日记账的登记方法模块一日记账的登记二、银行存款日记账的登记（一）登记银行存款日记账的要素

登记要求：逐日逐笔序时登记，定期同银行对账单核对。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记人员：出纳人员。

登账依据：经审核无误的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证。模块一日记账的登记二、银行存款日记账的登记（一）登记银行存款日记账的要素1．日期2．凭证种类和编号3．摘要4．对应科目5．借方金额与贷方金额6．借或贷7．余额8．其他

模块一日记账的登记二、银行存款日记账的登记（一）登记银行存款日记账的要素模块一日记账的登记二、银行存款日记账的登记（一）登记银行存款日记账的要素模块二分类账的登记一、总分类账的登记（一）登记总分类账的要素登账依据：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表。格式：借方、贷方、余额三栏式订本账。登记人员：会计人员。设置依据：一级会计科目。模块二分类账的登记一、总分类账的登记（二）总分类账的登记方法3.摘要1.日期2.凭证种类和编号6.记账符号4.借方金额或贷方金额5.借或贷及余额模块二分类账的登记二、明细分类账的登记（一）登记明细分类账的要素1.登记人员：会计人员2.设置依据：二级科目或明细科目3.登账依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证4.格式：根据各自的适用范围可以采用以下三种格式模块二分类账的登记二、明细分类账的登记（二）明细分类账的登记方法三栏式明细分类账的登记方法123数量金额式明细分类账的登记方法多栏式明细分类账的登记方法模块二分类账的登记二、明细分类账的登记（二）明细分类账的登记方法模块二分类账的登记二、明细分类账的登记（二）明细分类账的登记方法模块三对账

对账是指在各单位的会计核算中，为保证各类账簿记录的正确性与可靠性，对账簿中的有关数据进行检查与核对的工作。对账的内容主要包括账证核对、账账核对、账实核对。

企业应当建立定期的对账制度，定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作至少每年进行一次。模块三对账一、账证核对

由于会计账簿是根据会计凭证登记的，两者之间存在着逻辑关系，所以通过账证核对可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证的内容是否准确无误，以保证会计核算资料的真实完整。账证核对的主要内容包括会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额、记账方向等是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。（一）账证核对的内容模块三对账一、账证核对（二）账证核对的方法1.核对总账与科目汇总表是否相符2.核对科目汇总表与记账凭证是否相符3.核对明细账与记账凭证所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符模块三对账二、账账核对（一）账账核对的内容账账核对的内容包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。模块三对账二、账账核对（二）账证核对的方法1.核对总账资产类科目各账户与负债、所有者权益类科目各账户的余额合计数是否相符。2.

核对总分类账户与所辖明细账户的各项目之和是否相符3.

核对会计部门的总账、明细账与有关职能部门的账、卡之间是否相符模块三对账二、账账核对（二）账证核对的方法模块三对账二、账账核对（二）账证核对的方法模块三对账三、账实核对

账实核对是指将会计账簿的记录与各项财产物资和债权、债务的实有数核对，做到账实相符。由于账簿记录是各项财产物资使用情况和债权、债务结算情况的价值量反映，通过账实核对，既可以检查、验证账簿记录的正确性和真实性，又可以发现财产物资和现金管理以及债权、债务结算中存在的问题，有利于查明原因，明确责任，改进管理工作，有利于保证会计资料真实、完整。模块三对账三、账实核对

账实核对的内容包括现金日记账账面余额与现金实际库存数核对，银行存款日记账账面余额与银行对账单核对，各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对，各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人进行核对等。（一）账实核对的内容模块三对账三、账实核对（二）账实核对的方法1.库存现金的清查核对2.银行存款的清查核对3.实物资产的清查核对4.往来款项的清查核对模块三对账三、账实核对（三）账实核对（财产清查）结果的账务处理

1.账实核对（财产清查）结果的账户设置

2.账实核对（财产清查）结果的会计处理模块三对账三、账实核对（三）账实核对（财产清查）结果的账务处理模块三对账三、账实核对（三）账实核对（财产清查）结果的账务处理模块三对账三、账实核对（三）账实核对（财产清查）结果的账务处理模块四错账的查找与更正

会计人员在记账和结算账户时，可能会发生各种错误形成错账。产生错账的原因可能是漏记账、记重账、记反账、记账串户、记错金额等，从而影响到会计信息的正确性。因此，需要会计人员运用一定的方法与技巧迅速查找出错账，并能选用适当的错账更正方法及时更正。模块四错账的查找与更正一、错账的查找（一）错账的类型1.记账凭证正确，根据记账凭证登记账簿时发生错误，形成“账错”，导致错账。例如，漏记、重记、错记，其中错记类型有金额写错、数码位移、邻数倒置或串户、方向写错、余额计算错误等。2.

记账凭证错误且根据错误的记账凭证已登记入账，形成“证错”，导致错账。模块四错账的查找与更正一、错账的查找（二）查找错账的方法1.顺查法2.逆查法3.重点抽查法4.偶合法模块四错账的查找与更正一、错账的查找（二）查找错账的方法模块四错账的查找与更正一、错账的查找（二）查找错账的方法模块四错账的查找与更正二、错账的更正（一）画线更正法1.先将错误的文字或数字用一条单红线划去，表示注销。要注意的是，文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整笔数字划掉，不能只划掉个别写错的数字。同时，应保证被划去的数字、文字清晰可辨，以备考查。2.

在红线的上方写上正确的文字或数字3.

记账人员及相关人员在更正处盖章，以示负责模块四错账的查找与更正二、错账的更正（二）红字更正法1.全部冲销2.部分冲销模块四错账的查找与更正二、错账的更正（二）红字更正法模块四错账的查找与更正二、错账的更正（二）红字更正法模块四错账的查找与更正二、错账的更正（二）红字更正法错账更正步骤如下。第一步，先填写一张与原错误记账凭证内容相同的红字记账凭证，并在“摘要”栏注明“注销2011年12月29日第21号凭证”，冲销错误记录，如表5-21所示。表5-21模块四错账的查找与更正二、错账的更正（二）红字更正法第二步，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，在“摘要”内注明“订正2011年12月29日第21号凭证”，更正错误记录，如表5-22所示。表5-22模块四错账的查找与更正二、错账的更正（二）红字更正法第三步，根据记字第44号、45号两张凭证登记相关账簿，冲销、更正错账模块四错账的查找与更正二、错账的更正（二）红字更正法模块四错账的查找与更正二、错账的更正（三）补充登记法

补充登记法是指编制蓝字记账凭证补记错误凭证少记金额，以更正账簿记录的方法。这种方法适用于记账凭证中的科目、记账方向都没有错误，只是所记金额比应记金额少，并已登账的情况。具体操作方法如下。

按少记金额用蓝字编制一张应借、应贷科目与错误记账凭证相同的记账凭证，在“摘要”栏内注明“补记×年×月×日第×号凭证少记金额”，并据以登账，以补充少记的金额。模块五结账

结账是将本期发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，在会计期末按规定的方法结算出各账户本期发生额合计数和期末余额，并将其余额结转到下期或者转入新账的过程。

为了正确反映一定时期内的经营成果和期末的财务状况，以便为编制会计报表提供真实、可靠的数据资料，各单位必须按照规定定期结账。模块五结账一、结账的内容与程序（一）结账的内容1..结转收入、费用类账户2.结算资产、负债和所有者权益类账户模块五结账一、结账的内容与程序（二）结账的程序结账前，必须将本期发生的全部经济业务登记入账，并保证其正确性。123根据权责发生制原则的要求调整有关账项，将收入和费用归属于各个相应的会计期间，编制调整分录。编制结账分录。模块五结账二、结账的具体方法

结账分月度结账（月结）、季度结账（季结）和年度结账（年结）三种。结账主要采用“画结账线”法。结账画线的目的是突出本月合计数及月末余额，表示本会计期间的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结画单红线，年结画双红线。画线时，应画红线；画线应画通栏线，不应只在本账页中的金额部分画线。模块五结账二、结账的具体方法1.不需要按月结计本期发生额的账户的结账方法2.现金、银行存款日记账和需要按月结出发生额的收入、费用等明细账账户的结账方法。3.需要结计本年累计发生额的明细账户的结账方法4.总账账户的结账方法5.总账账户的结账方法知识巩固

一、判断题1.不论是总账还是明细账，都应按一级会计科目开设账户。（）2.所有总账均应设置明细账，进行明细分类核算。（）3.对账是指核对账目，即总账与所属明细账之间的余额的核对。（）4.结账是将在一定时期内发生的全部经济业务，在登记入账的基础上，按规定的方法将各种账簿的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末余额。（）5.未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项目。（）知识巩固

二、单项选择题1.银行存款日记账由（）根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔序时登记。A.审核人员B.会计主管C.出纳人员D.记账人员2.对于从银行提现金的业务，登记现金日记账的依据是（）。A.银行存款收款凭证B.银行存款付款凭证C.现金收款凭证D.现金付款凭证3.对应收账款进行清查时，应采用的方法是（）。A.与记账凭证核对B.函证法C.实地盘点法D.技术推算法知识巩固

4.银行存款清查的方法是（）。A.定期盘存法B.和往来单位核对账目的方法C.实地盘存法D.与银行核对账目的方法5.财产清查是用来检查()的一种专门方法。A.账实是否相符B.账账是否相符C.账表是否相符D.账证是否相符三、多项选择题1.总账与明细账之间的关系是（）。A.核算内容相同B.登记时间相同C.登记方向相同D.详略程度相同知识巩固

2.下列对账工作中，属于账实核对的有（）。A.现金日记账余额与库存现金B.银行存款日记账余额与银行对账单C.财会部门实物资产明细账结存数量与保管部门的账存数核对D.财会部门实物资产明细账结存数量与保管部门的实存数核对3.对账的主要内容有（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.往来款项的核对4.造成账实不符的原因主要有（）。A.财产物资的自然损耗B.财产物资收发计量错误C.财产物资的毁损、被盗D.会计账簿漏记、重记、错记知识巩固

5.财产清查结果处理的要求有（）。A.分析产生差异的原因和性质，提出处理