2026年山东会计试题(附答案)

2026年山东会计试题(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2025年12月31日库存A材料账面价值（成本）为120万元，市场购买价格为110万元，假设不发生其他购买费用；用A材料生产的产成品W型机器的可变现净值为180万元，产成品W的成本为170万元。则2025年末A材料的账面价值应为（）万元。A.110B.120C.170D.1802.乙公司2025年1月1日购入丙公司于2024年1月1日发行的5年期公司债券，面值总额为2000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。乙公司支付购买价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元），另支付交易费用15万元。乙公司根据其管理该债券的业务模式和债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率为4%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.2015B.2019.6C.2035D.20403.2025年3月1日，丁公司与客户签订一项装修合同，合同总价款为300万元，预计合同总成本为240万元，合同期限为6个月。至2025年6月30日，丁公司实际发提供本150万元，预计还将发提供本90万元，履约进度按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。2025年上半年丁公司应确认的收入为（）万元。A.150B.187.5C.200D.2254.戊公司2025年12月31日“固定资产”科目余额为8000万元，“累计折旧”科目余额为2500万元，“固定资产减值准备”科目余额为500万元。2025年12月31日，戊公司对一项管理用固定资产进行减值测试，该固定资产原值为1000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备，公允价值减去处置费用后的净额为450万元，未来现金流量现值为480万元。则2025年末戊公司固定资产账面价值总额为（）万元。A.5000B.5030C.5480D.55005.己公司2025年实现利润总额5000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：（1）国债利息收入200万元；（2）税收滞纳金100万元；（3）交易性金融资产公允价值上升300万元；（4）计提存货跌价准备400万元。假设无其他纳税调整事项，己公司2025年应交所得税为（）万元。A.1150B.1200C.1250D.13006.庚公司2025年1月1日以银行存款1200万元取得辛公司80%的股权，能够对辛公司实施控制。辛公司2025年1月1日可辨认净资产公允价值为1500万元（与账面价值相同）。2025年辛公司实现净利润300万元，宣告分派现金股利100万元，无其他所有者权益变动。庚公司与辛公司不存在关联方关系。2025年12月31日，庚公司合并资产负债表中“少数股东权益”项目的金额为（）万元。A.300B.340C.360D.4007.壬公司2025年1月1日发行面值为1000万元的5年期可转换公司债券，票面年利率为4%，每年12月31日支付利息。债券发行价格为1050万元（不考虑发行费用），债券持有人可在债券发行1年后按照每100元面值转换为8股的比例转换为壬公司普通股。已知不附转换权的同类债券市场利率为6%。（P/A,6%,5）=4.2124，（P/F,6%,5）=0.7473。则2025年1月1日壬公司应确认的其他权益工具金额为（）万元。A.37.32B.50C.87.32D.1008.癸公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“预收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额为50万元。则2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的列报金额为（）万元。A.750B.950C.1000D.10509.甲公司2025年1月1日开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出80万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出50万元，符合资本化条件后发生支出200万元。2025年12月31日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。2025年甲公司利润表中“研发费用”项目应列示的金额为（）万元。A.130B.230C.280D.33010.乙公司2025年12月31日库存商品账面余额为500万元，已计提存货跌价准备30万元。2026年1月10日，乙公司将该批商品全部对外出售，售价为520万元，增值税税额为67.6万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，乙公司出售该批商品对2026年1月利润总额的影响金额为（）万元。A.20B.50C.80D.11011.丙公司2025年1月1日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次还本。2025年1月1日，丙公司将该借款全部用于建造一条生产线，生产线于2025年12月31日达到预定可使用状态，期间发生符合资本化条件的利息支出30万元，建造过程中领用原材料成本为100万元（原购入时增值税进项税额为13万元），发生人工费用50万元。则该生产线的入账价值为（）万元。A.180B.203C.230D.24312.丁公司2025年发生的下列交易或事项中，会引起所有者权益总额变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C.资本公积转增资本D.提取法定盈余公积13.戊公司2025年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额为150万元，其中：工资薪金100万元，职工福利费20万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。已知税法规定，工资薪金据实扣除，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额分别为工资薪金总额的14%、2%、8%。戊公司2025年实际发放工资薪金100万元。则2025年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.0B.30C.120D.15014.己公司2025年1月1日购入一项商标权，支付价款300万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。2025年12月31日，该商标权的可收回金额为250万元。2026年12月31日，该商标权的可收回金额为220万元。不考虑其他因素，2026年己公司应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.0B.10C.20D.3015.庚公司2025年1月1日与客户签订一项销售合同，向客户销售A、B两种产品，合同总价款为500万元。A产品单独售价为300万元，B产品单独售价为200万元。合同约定，A产品于合同签订日交付，B产品于2025年6月30日交付，只有当两种产品全部交付后，庚公司才有权收取全部合同价款。2025年1月1日，庚公司交付A产品时应确认的收入金额为（）万元。A.0B.300C.250D.30016.辛公司2025年12月31日“长期待摊费用”科目余额为80万元，其中：将于一年内摊销的金额为30万元。则2025年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目的列报金额为（）万元。A.30B.50C.80D.11017.壬公司2025年实现营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用100万元，资产减值损失200万元，公允价值变动收益300万元，投资收益400万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。则壬公司2025年营业利润为（）万元。A.2350B.2400C.2500D.260018.癸公司2025年1月1日以1000万元购入子公司80%的股权，购买日子公司可辨认净资产公允价值为1200万元。2025年子公司实现净利润200万元，无其他所有者权益变动。2025年12月31日，癸公司编制合并财务报表时应确认的商誉金额为（）万元。A.0B.40C.160D.20019.甲公司2025年12月31日库存B商品成本为200万元，已计提存货跌价准备50万元。2026年1月20日，甲公司将B商品对外出售，售价为180万元，增值税税额为23.4万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，出售B商品时应结转的主营业务成本为（）万元。A.150B.180C.200D.23020.乙公司2025年1月1日发行在外普通股股数为1000万股，2025年4月1日增发普通股200万股，2025年7月1日回购普通股100万股用于股权激励。2025年乙公司实现净利润1200万元。则2025年乙公司基本每股收益为（）元/股。A.1.0B.1.09C.1.2D.1.33二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%改为3%2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.自然灾害造成的原材料净损失D.为特定客户设计产品发生的设计费用3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.金融资产重分类应根据企业管理金融资产的业务模式变更而进行4.下列各项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出售固定资产净收益B.交易性金融资产公允价值变动收益C.计提存货跌价准备D.公益性捐赠支出5.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.递延所得税负债的确认不要求考虑未来期间很可能取得的应纳税所得额C.企业合并中产生的商誉不确认递延所得税负债D.可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或负债6.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.收到的债券利息收入C.支付的短期借款利息D.处置无形资产收回的现金净额7.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应按持股比例调整长期股权投资的账面价值D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例调整长期股权投资的账面价值8.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.为职工提供的免费午餐支出D.向职工发放的自产产品9.下列关于收入确认的表述中，符合新收入准则的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，应当确认收入B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回时，才能确认收入C.合同中存在重大融资成分的，应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格D.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入10.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发现的前期重大会计差错D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.固定资产的日常修理费用，应当在发生时计入固定资产成本。（）3.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）5.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（）6.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对其计提折旧或进行摊销。（）7.企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（）8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）9.现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金，不包括现金等价物。（）10.企业应当在附注中披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润等信息。（）四、计算分析题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生与存货相关的经济业务如下：（1）1月10日，购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费10万元（不含增值税，取得增值税专用发票，税率9%），材料已验收入库，款项尚未支付。（2）2月20日，生产车间领用A材料150万元用于生产甲产品。（3）3月31日，对A材料进行减值测试，A材料的市场价格为180万元（不含增值税），销售过程中预计发生销售费用及相关税费5万元。甲产品的市场价格为250万元（不含增值税），生产甲产品还需发生加工成本60万元，预计销售费用及相关税费8万元。（4）12月31日，A材料的市场价格回升至200万元（不含增值税），其他条件不变。要求：（1）计算1月10日购入A材料的入账成本。（2）判断3月31日A材料是否发生减值，并计算应计提的存货跌价准备金额。（3）判断12月31日A材料是否需要转回存货跌价准备，并说明理由。2.丁公司2023年12月31日购入一台管理用设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，其公允价值减去处置费用后的净额为180万元，未来现金流量现值为190万元。2026年1月1日，丁公司将该设备的折旧方法改为年限平均法，预计使用年限和预计净残值不变。要求：（1）计算2024年和2025年该设备的折旧额。（2）计算2025年12月31日该设备的账面价值及应计提的减值准备金额。（3）计算2026年该设备的折旧额。3.戊公司2025年1月1日发行面值为1000万元的5年期公司债券，票面年利率为5%，每年12月31日支付利息，到期一次还本。债券发行价格为950万元（不考虑发行费用），实际利率为6%。戊公司根据其管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产（假设戊公司为购买方）。要求：（1）编制2025年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算2025年12月31日应确认的利息收入及债券的摊余成本。（3）编制2025年12月31日确认利息收入及收到利息的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）己公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。2025年度发生的部分经济业务如下：（1）1月1日，以银行存款2000万元购入庚公司30%的股权，能够对庚公司施加重大影响。庚公司2025年1月1日可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值相同）。（2）3月10日，向客户销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），成本为350万元。合同约定，客户有权在收到商品后30天内无条件退货。己公司根据以往经验，预计退货率为10%。3月20日，客户实际退货5%，其余商品验收合格。（3）6月30日，将一项自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，该房地产的账面原价为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为850万元。（4）9月1日，从银行借入期限为2年的长期借款1000万元，年利率为6%，用于建造一条生产线。生产线于2025年12月31日达到预定可使用状态，期间发生符合资本化条件的利息支出20万元，建造过程中领用原材料成本为300万元（原购入时增值税进项税额为39万元），发生人工费用150万元。（5）12月31日，对存货进行减值测试，发现一批库存商品成本为400万元，可变现净值为350万元，已计提存货跌价准备20万元。（6）12月31日，庚公司实现净利润1200万元，宣告分派现金股利400万元，无其他所有者权益变动。要求：（1）编制1月1日购入庚公司股权的会计分录。（2）编制3月10日销售商品及3月20日实际退货的相关会计分录（包含所得税影响）。（3）编制6月30日自用房地产转换为投资性房地产的会计分录（包含所得税影响）。（4）计算生产线的入账价值并编制相关会计分录。（5）编制12月31日存货减值的相关会计分录（包含所得税影响）。（6）编制12月31日对庚公司长期股权投资的相关会计分录（包含所得税影响）。答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.A6.B7.A8.B9.A10.B11.C12.B13.A14.B15.A16.B17.B18.B19.A20.B二、多项选择题1.AC2.ABD3.ABD4.BC5.ABC6.ABD7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.√四、计算分析题1.（1）A材料入账成本=200+10=210（万元）（2）甲产品可变现净值=250-8=242（万元），甲产品成本=150+60=210（万元），甲产品未减值，因此A材料未减值，不计提存货跌价准备。（3）不需要转回，因为A材料的可变现净值（200-5=195万元）仍低于成本210万元，且之前未计提减值准备。2.（1）2024年折旧额=500×40%=200（万元）；2025年折旧额=（500-200）×40%=120（万元）（2）2025年末账面价值=500-200-120=180（万元）；可收回金额=190万元，未减值，不计提减值准备。（3）2026年折旧额=（180-20）÷（5-2）≈53.33（万元）3.（1）借：债权投资——成本1000贷：银行存款950债权投资——利息调整50（2）利息收入=950×6%=57（万元）；摊余成本=950+57-1000×5%=957（万元）（3）借：应收利息50债权投资——利息调整7贷：投资收益57借：银行存款50贷：应收利息50五、综合题（1）借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000借：长期股权投资——投资成本100（7000×30%-2000）贷：营业外收入100（2）3月10日：借：应收账款565（500×1.13）贷：主营业务收入450（500×90%）预计负债——应付退货款50（500×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65（500×13%）借：主营业务成本315（350×90%）应收退货成本35（350×10%）贷：库存商品350所得税影响：预计负债产生可抵扣暂时性差