2023年注会全国统一考试CPA《税法》高分通过卷及答案

2023年注会全国统一考试CPA《税法》高分通过卷及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，所以A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利义务不对等，B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成，D错误。2.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是（）。A.纳税人所得或收益的国际化B.各国行使的税收管辖权的重叠C.各国所得税制的普遍化D.经济全球化答案：B解析：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件，经济全球化不是国际重复征税的根本原因，国际重复征税的根本原因是各国行使的税收管辖权的重叠，B正确。3.下列收入中，应当征收增值税的是（）。A.纳税人取得的与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量无关的财政补贴收入B.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药D.存款利息答案：C解析：纳税人取得的与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量无关的财政补贴收入，不征收增值税，A错误；融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税，B错误；存款利息不征收增值税，D错误。4.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业5月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.7.92B.8.01C.8.12D.8.23答案：B解析：烟叶税应纳税额=（60+6）×（1+10%）×20%=14.52（万元）；可以抵扣的进项税额=（60+6+14.52）×9%+1×9%=8.01（万元）。5.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金5万元（含增值税），当月没收以前月份收取的白酒包装物押金3.39万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.40B.41.13C.41.09D.40.76答案：B解析：销售白酒同时收取的包装物押金，在收取时就应并入销售额计算消费税，没收以前月份收取的白酒包装物押金不再计算消费税。该酒厂当月应缴纳消费税=200×20%+50×2000×0.5÷10000+5÷（1+13%）×20%=40+5+0.88=41.88（万元）。6.下列各项中，应征收资源税的是（）。A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气答案：B解析：进口应税产品不征收资源税，A错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，C错误；与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围，但题目问的是专门开采的天然气，B正确。7.位于市区的某企业2023年3月应缴纳增值税150万元，消费税120万元，其中含进口环节增值税50万元，进口环节消费税40万元。该企业3月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.15.5B.16.1C.16.8D.18.9答案：C解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，进口环节缴纳的增值税和消费税不作为城市维护建设税的计税依据。该企业3月应缴纳的城市维护建设税=（15050+12040）×7%=16.8（万元）。8.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）。A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率B.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率C.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其适用税率的规定执行答案：B解析：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率，A错误；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率，C错误；按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率，关税配额外的，按其适用税率的规定执行，D错误。9.某企业2023年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得了公安机关证明，当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元，该企业2023年实际应缴纳车船税（）元。A.4680B.4980C.5040D.5010答案：B解析：该企业2023年应缴纳的车船税=10×60×6+360×4360×2÷12=3600+144060=4980（元）。10.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据B.融资租赁的房产，以房产租金收入为计税依据C.以房产投资联营，共担经营风险的，以房产租金收入为计税依据D.以房产投资联营，不承担经营风险的，只收取固定收入的，以房产余值为计税依据答案：A解析：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，A正确，B错误；以房产投资联营，共担经营风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税，C错误；以房产投资联营，不承担经营风险的，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照租金收入计算缴纳房产税，D错误。11.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税答案：ABCD解析：以上选项均符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间的规定。12.某公司2023年3月受让一处土地使用权，支付价款1800万元，当月将其中50%用于投资联营，期限3年，每年收取固定利润50万元，不承担投资风险。已知该地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该公司2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.6答案：A解析：以土地使用权对外投资，不承担投资风险，收取固定收入，视为出租，由出租方缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=1800÷2×2÷10000=1.5（万元）。13.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。A.耕地占用税采用地区差别比例税率B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税C.医疗机构占用耕地免征耕地占用税D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，不缴纳耕地占用税答案：BCD解析：耕地占用税采用地区差别定额税率，A错误。14.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产的出租B.房地产的继承C.出让国有土地使用权D.房地产的交换答案：ABC解析：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，A正确；房地产的继承，虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，不属于土地增值税的征税范围，B正确；出让国有土地使用权的行为，不属于土地增值税的征税范围，C正确；房地产的交换属于土地增值税的征税范围，D错误。15.下列各项中，符合契税有关规定的有（）。A.以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税B.债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税C.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天答案：ABCD解析：以上选项均符合契税的有关规定。16.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同答案：ABD解析：专利申请权转让合同属于技术合同，不属于产权转移书据，C错误。17.下列各项中，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.内陆养殖D.家禽饲养答案：D解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税，A、B、C错误；家禽饲养免征企业所得税，D正确。18.某小型微利企业2023年应纳税所得额为200万元，该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.10B.12.5C.20D.25答案：A解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年应缴纳的企业所得税=100×12.5%×20%+（200100）×25%×20%=2.5+7.5=10（万元）。19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（）。A.其所在国政府向我国政府提供贷款取得的利息所得B.转让位于我国境内的不动产取得的所得C.从我国境内的外商投资企业取得的股息、红利所得D.从我国境外的企业取得的租金所得答案：B解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项A属于免税收入；选项C属于免税收入；选项D不属于来源于中国境内的所得。20.个人取得的下列所得中，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.个人兼职取得的收入C.个人因从事彩票代销业务取得的所得D.个人取得的财产转租收入答案：B解析：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，A错误；个人因从事彩票代销业务取得的所得，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税，C错误；个人取得的财产转租收入，应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税，D错误。21.下列各项中，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得C.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得D.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得答案：ABCD解析：以上选项均应按“偶然所得”项目征收个人所得税。22.下列各项中，属于税收征收管理法适用范围的有（）。A.契税B.耕地占用税C.车辆购置税D.房产税答案：ABCD解析：税收征收管理法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，以上选项均符合。23.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以通过规范性文件的形式设定税务行政处罚D.地方人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚答案：B解析：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚，A错误；省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关制定的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，C错误；地方人大及其常委会不可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，D错误。24.下列关于纳税信用管理的表述中，正确的是（）。A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式B.年度评价指标得分采取扣分方式C.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人D.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关应主动向社会公告年度A级纳税人名单答案：ABCD解析：以上选项均正确。25.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议答案：BCD解析：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决，A错误。26.下列关于税务行政诉讼原则的表述中，正确的有（）。A.人民法院对税务行政案件只有部分管辖权B.税务机关负举证责任原则C.不适用调解原则D.起诉不停止执行原则答案：ABCD解析：以上选项均正确。二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于税收法律关系特点的有（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有不对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质答案：ABCD解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售或者进口货物，销售劳务，销售服务、无形资产、不动产。销售电力、热力、天然气属于销售货物，ABCD均正确。3.下列各项中，适用增值税零税率的有（）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务答案：ABCD解析：以上选项均适用增值税零税率。4.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，应当按照销售合同规定的价格确定计税依据B.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率答案：BCD解析：纳税人销售应税消费品，应当按照纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用确定计税依据，A错误。5.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.海盐答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐（包括海盐）等。6.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据B.城市维护建设税的税率分为7%、5%、1%三档C.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节D.城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税税额计征，随增值税、消费税的减免而减免答案：ABCD解析：以上选项均正确。7.下列各项中，符合关税减免规定的有（）。A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还C.进口货物在征税放行后，发现货物短少，而由国外销售方免费补偿或者更换的同类货物，在进口时可免征关税D.无代价抵偿货物，由原进口货物的收货人自原进口货物进口之日起3年内，向海关申请办理答案：BC解析：因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还，A错误；无代价抵偿货物，由原进口货物的收货人自原进口货物进口之日起1年内，向海关申请办理，D错误。8.下列关于车船税的表述中，正确的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税答案：ABCD解析：以上选项均正确。9.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起答案：ABCD解析：以上选项均符合房产税纳税义务发生时间的规定。10.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.土地使用权共有的各方答案：ABCD解析：城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、土地的代管人以及土地使用权共有的各方。11.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税D.占用基本农田的，应当按照适用税额加按150%征收耕地占用税答案：ABCD解析：以上选项均正确。12.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格答案：ABCD解析：土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让房地产有关的税金；旧房及建筑物的评估价格；财政部规定的其他扣除项目。13.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据C.土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益答案：ABCD解析：以上选项均正确。14.下列合同中，应按照“技术合同”税目缴纳印花税的有（）。A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同C.技术咨询合同D.技术服务合同答案：ABCD解析：以上选项均属于技术合同，应按照“技术合同”税目缴纳印花税。15.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金D.国债利息收入答案：ABC解析：国债利息收入属于免税收入，D错误。16.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生如下业务：（1）在本地提供建筑服务，取得含税收入1130万元，其中支付分包款226万元，该建筑服务适用一般计税方法。（2）在异地提供建筑服务，取得含税收入545万元，该建筑服务适用简易计税方法，支付分包款109万元。（3）将闲置的一处仓库对外出租，取得含税租金收入54.5万元，该仓库为营改增之前取得，选择简易计税方法计税。（4）购进一批建筑材料，取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元。（5）购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元。要求：（1）计算该企业在本地提供建筑服务应预缴的增值税。（2）计算该企业在异地提供建筑服务应预缴的增值税。（3）计算该企业出租仓库应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）本地提供建筑服务应预缴增值税=（1130226）÷（1+9%）×2%=16.61（万元）（2）异地提供建筑服务应预缴增值税=（545109）÷（1+3%）×3%=12.89（万元）（3）出租仓库应缴纳增值税=54.5÷（1+5%）×5%=2.6（万元）（4）当月销项税额=（1130226）÷（1+9%）×9%=74.49（万元）简易计税应纳税额=（545109）÷（1+3%）×3%+54.5÷（1+5%）×5%=12.89+2.6=15.49（万元）可抵扣进项税额=39+2.6=41.6（万元）当月应缴纳增值税=74.4941.6+15.49=48.38（万元）2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月生产经营情况如下：（1）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为20万元，缴纳关税2万元。（2）将进口的香水精的80%用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品对外销售，取得不含税销售额80万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的成本为10万元，同类高档化妆品的不含税市场售价为15万元。（4）销售自产的普通护肤品，取得不含税销售额20万元。（已知：香水精的消费税税率为15%，高档化妆品的消费税税率为15%）要求：（1）计算进口香水精应缴纳的消费税。（2）计算该企业8月应缴纳的消费税。（3）计算该企业8月应缴纳的增值税。答案：（1）进口香水精应缴纳消费税=（20+2）÷（115%）×15%=3.88（万元）（2）销售高档化妆品应缴纳消费税=80×15%+15×15%3.88×80%=12+2.253.1=11.15（万元）普通护肤品不缴纳消费税。（3）进口环节可抵扣进项税额=（20+2）÷（115%）×13%=3.34（万元）销项税额=80×13%+15×13%+20×13%=10.4+1.95+2.6=14.95（万元）应缴纳增值税=14.953.34=11.61（万元）3.某工业企业2023年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供劳务收入50万元，视同销售收入20万元，当年发生业务招待费12万元。要求：计算该企业2023年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额。答案：业务招待费扣除限额1=（1000+50+20）×5‰=5.35（万元）业务招待费扣除限额2=12×60%=7.2（万元）准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为5.35万元。4.中国公民张某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳“三险一金”1500元。（2）3月取得劳务报酬收入3000元。（3）6月取得稿酬收入5000元。（4）8月取得特许权使用费收入2000元。（5）10月取得国债利息收入2000元。（6）12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。（已知：张某有一个正在上小学的女儿，父母均已年满60岁，张某为独生子女，专项附加扣除在预扣预缴时均未扣除。）要求：（1）计算张某2023年工资薪金所得预扣预缴个人所得税。（2）计算张某2023年劳务报酬所得预扣预缴个人所得税。（3）计算张某2023年稿酬所得预扣预缴个人所得税。（4）计算张某2023年特许权使用费所得预扣预缴个人所得税。（5）计算张某2023年全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（6）计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）112月工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（10000×121500×125000×121000×122000×12）=18000（元）工资薪金所得预扣预缴个人所得税=18000×3%=540（元）（2）劳务报酬所得预扣预缴个人所得税=（3000800）×20%=440（元）（3）稿酬所得预扣预缴个人所得税=5000×（120%）×70%×20%=560（元）（4）特许权使用费所得预扣预缴个人所得税=（2000800）×20%=240（元）（5）全年一次性奖金应缴纳个人所得税=36000×3%=1080（元）（6）综合所得应纳税所得额=10000×12+3000×（120%）+5000×（120%）×70%+2000×（120%）1500×125000×121000×122000×12=23600（元）综合所得应缴纳个人所得税=23600×3%=708（元）四、综合题（本题型共2小题34分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年8月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税78万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆无偿赠送给客户，每辆成本价10万元，市场上无C型小汽车销售价格。（4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2.6万元，该设备当月投入使用。（5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额78万元，支付购进原材料的运输费用取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额0.9万元。（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元。（7）当月因管理不善丢失库存原材料金额35万元（其中含运输成本2万元，支付运费时已取得增值税专用发票），直接计入“管理费用”账户。（8）2023年7月该企业留抵税额为5万元。（已知：小汽车消费税税率为9%，成本利润率为8%；相关发票均已通过税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月应缴纳的消费税。（2）计算该企业当月可抵扣的进项税额。（3）计算该企业当月的销项税额。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售A型小汽车应缴纳消费税=450×9%=40.5（万元）销售B型小汽车应缴纳消费税=600×9%=54（万元）赠送C型小汽车应缴纳消费税=10×（1+8%）÷（19%）×5×9%=5.36（万元）当月应缴纳消费税=40.5+54+