审计学考试题库及参考答案

审计学考试题库及参考答案一、单项选择题1.下列关于审计定义的理解中，错误的是（）。A.审计的最终目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以为财务报表整体不存在重大错报提供100%的绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的基础是独立性和专业性2.下列各项中，不属于审计业务三方关系人的是（）。A.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师B.被审计单位的管理层C.使用财务报表的上市公司中小股东D.负责对企业内部控制进行监管的财政部门公务人员3.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的所处行业及业务性质B.财务报表使用者的整体信息需求C.审计过程中识别出的所有错报的汇总金额D.被审计单位的所有权结构和融资方式4.下列关于审计证据相关性的表述中，正确的是（）。A.针对某一特定认定获取的审计证据，必然与其他认定相关B.特定的审计程序只能为某一项认定提供相关的审计证据，无法替代其他认定的审计证据C.检查期后应收账款收回的记录和文件，可以为存在认定和准确性、计价和分摊认定提供相关证据D.注册会计师针对销售收入的完整性认定实施审计程序，若从销售发票追查到对应的发货单，能够获取充分相关的审计证据5.下列关于函证实施过程的控制措施中，不符合审计准则要求的是（）。A.注册会计师直接独自核对被询证者的名称、地址与被审计单位的相关信息记录B.被审计单位相关人员陪同注册会计师前往邮局寄出询证函，函证寄出前由被审计单位人员封装C.注册会计师将收到的回函与被询证者预设的联系方式、地址信息进行交叉核对D.对于以电子形式收到的回函，注册会计师与被询证者通过电话联系核实回函的来源及内容6.在实施分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额越低，下列说法中正确的是（）。A.针对该分析程序获取的审计证据的充分性要求越低B.注册会计师需要实施的进一步调查范围越大C.该分析程序针对相关认定的检查风险可以接受的水平越高D.预期值的准确性要求可以适当降低7.在审计抽样中，下列因素变动会导致样本规模增加的是（）。A.可接受的误受风险上升B.可容忍错报的金额上升C.预计总体错报的金额上升D.总体的变异性显著降低8.下列各项中，不属于内部控制五要素中控制环境范畴的是（）。A.被审计单位管理层倡导诚信经营的价值文化B.人力资源部门制定的岗位职责考核与轮岗制度C.董事会设立独立的审计委员会负责监督财务报告流程D.财务部门针对银行印章保管制定的不相容职务分离规则9.下列关于评估重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当将识别出的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.被审计单位存在的管理层凌驾于内部控制之上的风险，属于特别风险C.对于与异常的重大交易相关的特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行D.评估重大错报风险是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终10.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，不恰当的是（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.选择采用综合性方案实施进一步审计程序，不再实施实质性程序D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素11.注册会计师检查被审计单位销售交易的发货凭证的连续编号，最可能直接证实的营业收入认定是（）。A.发生B.完整性C.准确性D.截止12.下列审计程序中，不属于针对应收账款函证未回函情况实施的有效替代审计程序的是（）。A.检查资产负债表日后收回该笔应收账款的银行进账单、收款凭证B.检查相关的销售合同、销售单、发货单、销售发票等原始凭证C.向被审计单位管理层询问该笔应收账款的真实性D.检查被审计单位与该客户的往来邮件、对账记录等支持性文件13.注册会计师在实施存货监盘程序时，下列做法中恰当的是（）。A.为了提高监盘效率，提前3天告知被审计单位拟抽查的存货项目范围B.对于存放在第三方仓库的大额存货，注册会计师直接依赖被审计单位提供的第三方出具的存货存放证明，无需实施其他程序C.对于性质特殊、无法实施现场监盘的存货，注册会计师设计替代审计程序获取存货存在和状况的充分、适当的审计证据D.在被审计单位盘点存货前，注册会计师进入盘点现场，直接开始抽查盘点，无需观察盘点现场情况14.下列与货币资金内部控制相关的说法中，错误的是（）。A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.企业应当由专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C.企业的财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章D.企业现金收入应当及时存入银行，特殊情况下可以直接用于当日的现金支出，事后补报手续15.注册会计师在针对被审计单位期后事项执行审计程序时，下列关于期后事项时间段的划分中，正确的是（）。A.第一时段期后事项是财务报表日至审计报告日之间发生的事项B.第二时段期后事项是审计报告日至财务报表批准报出日之间发生的事项C.第三时段期后事项是财务报表批准报出日至下一年度财务报表审计报告日之间发生的事项D.注册会计师需要对三个时段的期后事项都承担主动识别的审计责任单项选择题参考答案及解析：1.答案：B解析：审计只能提供合理保证，无法提供绝对保证，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此选项B错误。2.答案：D解析：审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，财政部门的监管公务人员不属于该项审计业务对应的特定三方关系人范畴。3.答案：C解析：注册会计师在确定重要性时，属于审计计划阶段的工作，尚未执行审计程序，无法获知识别出的错报汇总金额，因此不需要考虑该因素。4.答案：C解析：检查期后收回的记录既可以证实应收账款账面余额的存在，也可以证实其坏账准备计提的充分性，对应准确性、计价和分摊认定，选项C正确；特定审计证据可能和多项认定相关，选项A错误；某些情况下，特定审计程序可以为多项认定提供审计证据，选项B错误；从销售发票追查到发货单无法验证销售收入的完整性，应当从发货单追查到销售发票和收入明细账，选项D错误。5.答案：B解析：封装询证函的环节应当由注册会计师独立控制，不能交由被审计单位人员接触封装后的询证函，防止询证函被篡改，因此选项B不符合要求。6.答案：B解析：可接受的差异额越低，说明注册会计师要求的分析程序精度越高，当实际差异超过该阈值时需要执行的进一步调查范围就越大。7.答案：C解析：预计总体错报上升，注册会计师需要更大的样本规模来确保抽样风险处在可接受范围内，其余三个选项对应的因素变动都会导致样本规模降低。8.答案：D解析：银行印章保管的不相容职务分离规则属于控制活动要素中的业务流程授权控制，不属于控制环境的范畴。9.答案：A解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，无法与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系，比如薄弱的控制环境带来的风险，因此选项A错误。10.答案：C解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不能完全不实施实质性程序。11.答案：B解析：检查连续编号的发货单，能够确保所有已经发货的交易都被记录，直接证实的是营业收入的完整性认定，防止漏记收入。12.答案：C解析：仅实施询问程序无法获取充分适当的审计证据，不属于有效的替代审计程序，必须结合书面的支持性文件验证。13.答案：C解析：对于性质特殊无法现场监盘的存货，注册会计师可以通过检查采购凭证、委托第三方专业机构盘点、利用专家工作等替代程序获取充分适当的证据，其余选项的做法均不符合监盘准则的要求。14.答案：D解析：企业不得坐支现金，现金收入必须及时存入银行，不得直接用于本单位自身的现金支出，选项D的内部控制要求错误。15.答案：A解析：第二时段期后事项是审计报告日至财务报表报出日之间发生的事项，第三时段期后事项是财务报表报出日后发生的事项，注册会计师仅对第一时段期后事项承担主动识别的责任，因此选项A正确。二、多项选择题1.下列各项业务中，注册会计师能够提供合理保证的有（）。A.对企业年度财务报表执行审计业务B.对企业季度财务报表执行审阅业务C.对企业内部控制有效性执行整合审计业务D.对企业的预测性财务信息执行审核业务2.下列关于审计证据的充分性和适当性关系的说法中，正确的有（）。A.审计证据的数量越多，能够相应提高审计证据的质量B.审计证据的质量越高，需要的审计证据的数量可以适当减少C.如果审计证据的质量存在缺陷，那么仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量3.注册会计师在下列情况中，通常考虑向被审计单位的供应商实施函证程序的有（）。A.被审计单位应付账款的重大错报风险较高B.被审计单位某笔大额应付账款对应的往来余额较小甚至为零，但属于被审计单位重要的供应商C.被审计单位存在期末收到大额存货但未入账对应应付账款的情形D.被审计单位预付账款账面记录显示某供应商长期挂账且没有后续交易4.下列风险中，属于审计抽样中的非抽样风险的有（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标，导致得出错误的结论B.注册会计师错误地定义误差，导致未能发现样本中的错报C.注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施同样程序得出的结论存在差异D.注册会计师不适当地评价审计程序的结果，导致得出错误的结论5.下列关于了解被审计单位内部控制与实施控制测试的关系的说法中，正确的有（）。A.了解内部控制的目的是评价控制的设计合理性并确定其是否得到执行，控制测试的目的是测试控制运行的有效性B.了解内部控制属于风险评估程序的范畴，控制测试属于进一步审计程序的范畴C.了解内部控制是必须执行的审计程序，控制测试并非在任何情况下都需要实施D.如果了解内部控制后注册会计师认为控制设计无效且没有得到执行，可以不实施控制测试6.注册会计师识别出的下列情形中，通常表明被审计单位的销售收入存在重大错报风险的有（）。A.被审计单位所在行业2023年整体销售收入同比下滑15%，但被审计单位披露的销售收入同比上升30%B.被审计单位2023年新增的某类销售收入，对应的交易合同条款包含多项附有重大不确定性的退货条款，被审计单位在发出商品时全额确认了销售收入C.被审计单位将2024年1月的大额销售收入，记录到2023年12月的收入明细账中D.被审计单位的主要客户受行业政策影响出现严重经营亏损，被审计单位对该客户的应收账款坏账准备计提比例仅为1%7.注册会计师在审计工作底稿归档期间实施的下列变动中，属于对审计工作底稿的事务性变动的有（）。A.删除或废弃被取代的审计工作底稿草稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.追加获取此前未曾记录的针对审计报告日之后知悉的期后事项的审计证据8.下列各项中，属于注册会计师在对被审计单位的持续经营能力进行审计时应当考虑的重大疑虑事项的有（）。A.被审计单位历年的经营活动现金流量净额为负数，连续2年出现大额亏损B.被审计单位的重要子公司受到所在地的政策管制，连续6个月无法正常开展生产经营C.被审计单位无法履行到期的银行借款合同的偿债条款，短期内无法获得新的融资支持D.被审计单位管理层计划对现有业务进行全面转型，开拓新的行业市场9.注册会计师针对被审计单位的关联方交易实施的下列审计程序中，能够有效识别出未披露的关联方关系的有（）。A.检查被审计单位的银行存款、借款的询证函以及往来款项的交易对账单，关注异常的大额资金往来对象B.检查被审计单位的股东名册、关键管理人员的任职及兼职信息，识别未披露的关联方C.查看被审计单位对外提供的担保文件、对外投资文件，识别交易背后的关联方关系D.将被审计单位的公开年报信息和工商公示信息中的关联方名单进行交叉核对10.下列审计意见类型中，属于非无保留意见的有（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见多项选择题参考答案及解析：1.答案：AC解析：审阅业务提供有限保证，预测性财务信息审核提供的保证程度低于审计，属于有限保证的相关服务范畴，因此选项BD错误，年度财务报表审计和内控整合审计均提供合理保证。2.答案：BCD解析：审计证据的数量无法弥补其质量的缺陷，并非越多质量越高，选项A错误，其余选项表述均符合准则要求。3.答案：ABCD解析：四种情形下注册会计师都可以通过函证供应商获取充分适当的审计证据，验证应付账款、预付账款的完整性和存在认定。4.答案：ABD解析：选项C属于抽样风险的定义，非抽样风险是与抽样样本规模无关的、由人为操作失误导致的风险。5.答案：ABCD解析：四个选项的表述均准确区分了了解内控和控制测试的差异，符合审计准则的要求。6.答案：ABCD解析：四个情形分别对应收入的发生、截止、准确性认定的重大错报风险，以及应收账款的准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，均会导致销售收入相关领域存在较高的重大错报风险。7.答案：ABC解析：追加新的审计证据不属于事务性变动，属于归档期后的审计工作底稿变动情形，需要记录变动的理由和时间，选项D错误。8.答案：ABC解析：管理层计划业务转型属于正常的经营战略安排，不属于对持续经营能力存在重大疑虑的事项，选项D错误。9.答案：ABCD解析：四个选项的程序均为关联方审计中识别未披露关联方的常用有效程序。10.答案：ABC解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见，带强调事项段的无保留意见仍然属于无保留意见的范畴。三、简答题1.注册会计师甲审计A上市公司2023年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为500万元，实际执行的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为50万元。审计过程中识别出的单独错报如下：（1）高估管理费用120万元；（2）低估营业收入420万元；（3）高估营业外支出80万元。要求：计算该公司的汇总错报金额，并说明注册会计师应当采取的处理措施。参考答案：汇总错报的净影响为低估利润总额=420-120+80=380万元，该汇总错报金额高于明显微小错报临界值50万元，同时高于实际执行的重要性300万元，虽然低于财务报表整体重要性500万元，但是该错报涉及营业收入的低估，属于影响上市公司关键业绩指标的重大错报，注册会计师应当要求管理层调整全部错报，如果管理层拒绝调整，注册会计师应当考虑该错报对审计意见的影响，出具保留意见的审计报告。2.注册会计师乙在对B公司2023年度财务报表审计的过程中，针对银行存款实施函证程序，发现如下事项：（1）B公司有一个年末余额为0的银行基本户，注册会计师认为余额不重要，未对该账户实施函证；（2）一封银行询证函由B公司的财务经理封装后直接寄出，注册会计师未跟进控制寄出过程；（3）收到的某份银行回函来自被审计单位提供的银行对接人员私人邮箱，注册会计师未实施额外核实程序直接将回函归入审计工作底稿。要求：逐项判断上述事项的做法是否存在不妥之处，并说明理由。参考答案：事项（1）存在不妥，即便银行账户年末余额为0，只要该账户涉及大额资金往来发生额，对被审计单位而言是重要的，注册会计师必须对所有银行账户实施函证程序，除非该银行账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；事项（2）存在不妥，函证的发出环节应当由注册会计师独立控制，不能交由被审计单位人员封装寄出，防止询证函被篡改；事项（3）存在不妥，来自私人邮箱的电子回函可靠性较低，注册会计师应当通过电话核实、前往银行现场确认等额外程序验证回函的真实性，不能直接采信。3.注册会计师丙在对C公司的存货项目实施审计时，遇到如下特殊情况：（1）被审计单位的一批委托外单位加工的存货，存放在距离市区200公里外的加工厂，受天气原因影响注册会计师无法前往现场实施监盘；（2）被审计单位的一批存货为黄金珠宝，性质特殊，注册会计师没有识别珠宝成色的专业能力。要求：分别说明注册会计师应当实施的替代审计程序。参考答案：针对事项（1），注册会计师可以通过函证该加工厂确认委托加工存货的数量和状况，同时检查委托加工协议、发出存货的出库记录、加工厂提供的加工进度记录、后续收回存货的入库单据等支持性文件，验证该批存货的存在和状况；针对事项（2），注册会计师可以考虑利用珠宝行业的第三方专业评估专家的工作，评价专家的胜任能力、专业素质和客观性，获取专家出具的存货盘点报告，验证黄金珠宝的数量和成色状况，确保存货审计证据的充分适当性。四、综合分析题注册会计师丁负责审计D食品加工上市公司2023年度财务报表，D公司2022年全年实现营业收入12亿元，利润总额1.2亿元，2023年未审财务报表显示营业收入18亿元，利润总额2.1亿元，注册会计师确定的2023年财务报表整体重要性为1800万元。审计过程中识别出如下事项：事项1：2023年D公司推出面向C端的线上直播销售业务，全年线上销售收入共计6亿元，占全部营业收入的比例达到33%，该类销售业务的退换货率高达28%，D公司在发出商品时全额确认销售收入，没有预估预期的退换货负债；事项2：2023年末D公司账面显示有一批原材料存货账面余额为8000