审计师审计基础知识题库及答案

审计师审计基础知识题库及答案第一部分单项选择题1.世界上第一个以“审计”命名的职业团体“爱丁堡会计师协会”正式成立的年份是：A.1721年B.1853年C.1918年D.1983年2.下列各项中，不属于审计独立性核心范畴中“实质独立”特征的描述是：A.审计人员执业过程中精神状态不受不当因素干扰B.审计人员能够客观公正地表达审计结论C.审计人员无需回避与被审计单位的远程亲属关联关系D.审计人员在判断审计事项性质时不偏向任何利益相关方3.按审计主体属性划分的审计分类中，不包含下列哪一类：A.国家审计B.民间审计C.经营审计D.内部审计4.中国注册会计师执业准则体系的核心构成层级是：A.注册会计师职业道德守则B.鉴证业务基本准则C.会计师事务所质量控制准则D.相关服务准则5.审计人员获取的下列审计证据中，相关性最弱的一类是：A.针对应收账款存在性认定获取的往来函证回函B.针对存货计价准确性认定获取的存货跌价准备测算表C.针对营业收入完整性认定获取的被审计单位开具的销售发票存根D.针对营业成本发生认定获取的存货监盘记录6.注册会计师对审计工作底稿的归档期限要求，为审计报告日后的：A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内7.下列关于重大错报风险的描述中，说法准确的是：A.重大错报风险可以通过审计程序有效降低至零B.重大错报风险是财务报表审计后仍然存在错报的可能性C.重大错报风险独立于审计行为存在，是被审计单位自身的风险D.重大错报风险仅包含财务报表层次的整体风险8.在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的变动关系是：A.正向变动比例关系B.反向变动比例关系C.等比例同步上升关系D.无明确联动关系9.我国《企业内部控制基本规范》明确的内部控制要素总数量为：A.3项B.4项C.5项D.6项10.下列审计程序中，不适宜采用审计抽样方法开展的是：A.测试赊销审批控制的执行有效性B.验证银行存款日记账的期末余额准确性C.核算全年销售费用的总额合理性实施分析程序D.抽查库存现金账实相符情况11.注册会计师实施函证程序时，无需作为必须函证的项目是：A.大额银行存款账户B.金额重大的应收账款C.零余额往来交易频繁的银行账户D.占总资产比例1%且交易不频繁的小额预付账款12.审计人员针对资产负债表日至审计报告日之间发生的对财务报表产生影响的事项，被定义为：A.或有事项B.期后事项C.调整事项D.非调整事项13.当被审计单位财务报表整体不存在重大错报，审计范围未受到重大限制时，注册会计师应当出具的标准审计意见类型是：A.无保留意见B.保留意见C.带强调事项段的无保留意见D.否定意见14.下列各项权限中，不属于我国国家审计机关法定权限的是：A.检查被审计单位的会计凭证、财务会计报告等资料B.查询被审计单位在金融机构的账户C.直接冻结被审计单位违规涉及的银行存款D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为15.内部审计机构针对审计发现的问题出具审计报告后，应当持续跟进核实被审计单位的整改情况，这一环节被称为：A.审计立项B.审计证据归集C.后续审计D.审计质量复盘单项选择题参考答案及解析1.答案：B。解析：1721年英国南海公司破产事件是注册会计师审计诞生的标志性事件，1918年我国第一家注册会计师机构正则会计师事务所成立，1983年中华人民共和国审计署正式成立，1853年爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的正式诞生。2.答案：C。解析：实质独立要求审计人员在精神层面保持独立，不受各方压力、利益关联的干扰，客观公正作出判断，是否回避关联关系是形式独立的约束要求，不属于实质独立的核心范畴。3.答案：C。解析：按审计主体属性划分，审计分为国家审计（政府审计）、社会审计（注册会计师审计/民间审计）、内部审计三类，经营审计是按审计内容目标划分的审计类别。4.答案：B。解析：我国注册会计师执业准则体系以鉴证业务基本准则为核心，统驭审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则三个分支，配套职业道德守则、质量控制准则、相关服务准则构成完整体系。5.答案：D。解析：存货监盘记录主要针对存货的存在性认定提供证据，无法直接对应营业成本的发生认定，其余三类证据均与对应认定直接相关。6.答案：B。解析：根据最新注册会计师审计准则要求，审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，审计业务终止的情况则为业务中止日后60天内。7.答案：C。解析：重大错报风险是被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于审计活动存在，注册会计师无法通过审计程序降低被审计单位的重大错报风险，仅能对其风险水平作出识别评估。8.答案：B。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定审计风险水平下，重大错报风险评估值越高，可接受的检查风险水平越低，二者呈反向变动比例关系。9.答案：C。解析：我国《企业内部控制基本规范》明确内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督共5项。10.答案：C。解析：审计抽样适用于留有运行轨迹、可以量化抽样单元的控制测试和细节测试，分析程序属于批量比对财务数据逻辑关系的程序，不适宜采用审计抽样方法。11.答案：D。解析：注册会计师应当对银行存款（包含零余额账户、本期注销账户）、往来金额重大的应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明该项目对财务报表不重要且函证很可能无效，小额预付账款符合豁免条件的可以不实施函证。12.答案：B。解析：期后事项的完整时间跨度涵盖资产负债表日至审计报告日、审计报告日至财务报表报出日、财务报表报出日后三个阶段，第一阶段的期后事项审计人员负有主动识别义务。13.答案：A。解析：标准无保留意见审计报告的适用条件是财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计范围未受到重大限制。14.答案：C。解析：国家审计机关对被审计单位违规的银行存款没有直接冻结权限，需提请人民法院或者本级人民政府采取冻结措施。15.答案：C。解析：后续审计是内部审计流程的最后核心环节，旨在核实审计发现问题的整改落地情况，评估整改效果，确认审计价值落地。第二部分多项选择题1.审计的三项基本职能包含下列哪几项：A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策2.审计证据的两大核心质量特征“适当性”的构成维度包括：A.充分性B.相关性C.可靠性D.时效性3.下列审计程序中，属于风险评估阶段必须执行的程序有：A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C.对内部控制运行有效性实施测试D.针对重大账户实施细节测试4.下列情形中，属于审计人员可以豁免遵守注册会计师保密义务的场景有：A.取得被审计单位的书面授权同意披露涉密信息B.接受注册会计师协会依法开展的执业质量检查C.法庭传唤注册会计师出庭作证出示相关审计资料D.发现被审计单位存在偷税嫌疑直接向税务机关实名举报无需履行任何程序5.内部控制存在的固有局限性包括：A.控制的设计和执行受到成本效益原则约束B.内部控制人员串通舞弊可以规避控制流程C.业务人员一时疏忽会导致控制执行失效D.内部控制无法针对非常规新业务设计预设控制流程6.下列审计抽样方法中，属于统计抽样范畴的有：A.属性抽样B.变量抽样C.判断抽样D.随意抽样7.国家审计相较于社会审计，具备的鲜明特征包括：A.法定性B.强制性C.无偿性D.独立性8.下列各项中，属于审计工作底稿必备的核心要素有：A.审计事项名称及审计时间范围B.审计执行人员的姓名及执行日期C.审计复核人员的姓名及复核日期D.未决的重大争议事项说明9.针对评估的财务报表层次重大错报风险，审计人员应当采取的总体应对措施包括：A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.分派更有经验或具备特殊技能的审计人员执行审计C.提供更多的督导资源D.选取不同的审计程序增加不可预见性10.下列情形中，注册会计师应当出具保留意见或否定意见审计报告的有：A.被审计单位管理层拒绝提供管理层声明书B.被审计单位财务报表存在重大错报且影响广泛C.被审计单位故意违反会计准则要求调整巨额减值损失D.审计范围受到重大且广泛的限制多项选择题参考答案及解析1.答案：ABC。解析：审计的基本职能为经济监督（核心）、经济评价、经济鉴证，经济决策不属于审计的法定职能范畴。2.答案：BC。解析：审计证据的适当性涵盖相关性（与审计目标相关联）、可靠性（证据来源渠道合法真实），充分性是审计证据数量层面的要求，不属于适当性的构成维度。3.答案：AB。解析：了解被审计单位及其环境、了解内部控制是风险评估阶段的法定要求程序，控制测试、细节测试属于风险应对阶段执行的程序。4.答案：ABC。解析：注册会计师履行保密义务的例外场景需要符合法律法规要求，直接向税务机关举报不符合准则规定的披露流程，不属于合法的豁免场景。5.答案：ABCD。解析：以上四类均属于内部控制的固有局限性，无论内部控制设计多么完善，都无法实现百分百的零风险控制。6.答案：AB。解析：属性抽样用于测试内部控制运行有效性，变量抽样用于测试账户金额的准确性，二者均属于统计抽样范畴，判断抽样、随意抽样属于非统计抽样。7.答案：ABC。解析：独立性是国家审计、社会审计、内部审计共同具备的特征，法定性、强制性、无偿性是国家审计独有的特征。8.答案：ABCD。解析：以上要素均属于审计工作底稿的必备构成内容，完整记录审计全流程的执行轨迹。9.答案：ABCD。解析：四项内容均属于针对财务报表层次重大错报风险的有效总体应对措施，能够统筹提升审计效果。10.答案：BC。解析：被审计单位存在重大错报、且错报影响广泛的，应当出具否定意见，错报影响不广泛的出具保留意见；管理层拒绝提供声明书、审计范围受限影响广泛的应当出具无法表示意见。第三部分判断题1.审计人员获取的外部来源审计证据，可靠性一定高于被审计单位内部生成的审计证据。2.注册会计师审计的收费来源是被审计单位，因此从根源上无法保证审计独立性。3.只要被审计单位的内部控制设计完善合理，就可以完全消除财务报表的重大错报风险。4.审计人员针对期后事项的识别义务，仅限于资产负债表日到审计报告日的区间范围。5.统计抽样方法相较于非统计抽样方法的核心优势，是可以精准量化抽样风险。6.内部审计报告无需向被审计单位的董事会或者最高管理层报送。7.社会审计机构出具的审计报告经财政部门批准后，才具备法定效力。8.当评估的重大错报风险水平越高，审计人员要求的审计证据数量就越多。9.询证函可以由被审计单位财务人员直接寄送，无需经过审计人员控制流转环节。10.审计准则是审计人员开展审计工作的法定行为规范，违反审计准则要求必须承担对应的法律责任。判断题参考答案及解析1.答案：×。解析：外部证据如果是虚假来源、伪造资料，可靠性远低于被审计单位内部生成的经过严格多级审批的证据，并非绝对更高。2.答案：×。解析：社会审计可以通过完善事务所质量控制体系、保持实质独立与形式独立、履行职业道德要求，实现审计独立性。3.答案：×。解析：内部控制存在固有局限性，无论设计多么完善，都无法完全消除重大错报风险，仅能合理降低风险水平。4.答案：√。解析：审计人员对审计报告日后发生的期后事项，没有主动识别义务，仅在获知报表存在重大错报的情况下才需要采取对应行动。5.答案：√。解析：统计抽样依托数理统计模型设计样本、评估样本误差，能够精准量化抽样风险的水平，非统计抽样无法实现该目标。6.答案：×。解析：内部审计机构出具的审计报告，必须报送被审计单位的董事会或者最高管理层，保障审计信息传递至治理层。7.答案：×。解析：社会审计机构在合规执业的前提下出具的审计报告，由签字注册会计师和事务所签章后即具备法定效力，无需财政部门审批。8.答案：√。解析：审计证据的充分性与评估的重大错报风险呈正向变动关系，风险越高需要收集的证据数量越多。9.答案：×。解析：entire询证函的发出、回收全过程必须由审计人员直接控制，经过被审计单位人员流转会显著提升函证造假风险。10.答案：√。解析：审计准则是审计执业的法定规范，违反准则规定造成审计结论失真、损害第三方利益的，审计人员需要承担对应的行政、民事甚至刑事责任。第四部分简答题1.简述审计独立性的完整内涵。参考答案：审计独立性包含形式独立和实质独立两个核心层面：第一，形式独立是指审计机构和审计人员在第三方观感层面，与被审计单位没有任何特殊的经济利益、关联关联、人事关联，比如不存在持有被审计单位股权、近亲属担任被审计单位核心管理岗位、存在长期大额投融资合作关系等情形，第三方基于公允判断不会对审计独立性产生合理质疑；第二，实质独立是指审计人员在执业过程中精神层面完全独立，不受任何外部压力、不当利益诱导的干扰，能够始终保持客观公正的立场，对审计事项作出公允判断，不偏向任何一方利益相关方。独立性是审计的灵魂，是审计结论具备公信力的核心基础。2.简述审计证据充分性与适当性的相互关系。参考答案：审计证据的充分性是数量层面的要求，指审计人员需要获取的审计证据数量足以支撑审计结论，将审计风险降低至可接受的低水平；适当性是质量层面的要求，指审计证据具备与审计目标高度相关、来源真实可靠的特征。二者的联动关系体现在：第一，审计证据的质量越高，需要的证据数量可以适当减少；第二，如果审计证据本身存在质量缺陷，无论收集多少数量的证据，都无法有效弥补质量短板，无法实现充分支撑审计结论的目标；第三，审计证据的充分性和适当性必须同时满足，二者缺一不可。3.简述注册会计师出具标准无保留意见审计报告的全部适用条件。参考答案：需同时满足三项核心条件：第一，被审计单位管理层已经全部认可其对财务报表的责任，财务报表完全按照适用的企业会计准则编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的资产负债表日财务状况、全年经营成果和现金流量，不存在重大错报；第二，审计人员已经按照中国注册会计师审计准则的规定，计划和执行了全部必要的审计程序，审计范围没有受到任何来自管理层或者第三方的重大限制，获取了充分、适当的审计证据，能够支撑审计结论；第三，不存在需要在审计报告中额外增加强调事项段、其他事项段的情形，无需额外补充说明特殊事项。4.简述审计风险模型中三类风险的内在逻辑关系。参考答案：审计风险指的是注册会计师出具的审计报告存在不当审计意见的可能性，风险模型公式为：审计风险=重大错报风险×检查风险。三者逻辑关系为：第一，重大错报风险是被审计单位的固有风险，独立于审计活动存在，注册会计师只能通过审计程序识别评估其高低，无法改变该风险的客观水平；第二，检查风险是注册会计师执行审计程序后没有发现报表重大错报的可能性，该风险可以通过优化审计流程、增加审计样本量、提升审计人员专业能力等方式降低；第三，在预先设定的可接受审计风险固定的前提下，重大错报风险的评估值越高，允许接受的检查风险水平就越低，二者呈反向变动关系。5.简述审计重要性水平的核心作用。参考答案：审计重要性是指被审计单位财务报表中存在的错报金额达到一定水平后，会影响报表使用者作出经济决策的量化临界值，核心作用体现在：第一，是审计人员确定样本规模、判断审计证据获取数量的核心依据，重要性水平越低，需要收集的审计证据数量越多；第二，是审计人员识别和评估重大错报风险的核心标尺，判断错报是否属于重大错报；第三，是审计人员出具审计报告、确定审计意见类型的直接判断依据，错报金额超过重要性水平且影响广泛的，需要出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。第五部分案例分析题1.审计人员甲负责A公司2023年度财务报表审计项目，针对审计证据收集环节执行了以下操作：①为节省审计时间，将被审计单位2023年全年生成的内部审计报告直接作为注册会计师审计证据使用，不再复核相关内容；②针对金额占全年营业收入60%的前5名客户，全部采用电话询问的方式确认交易真实性，不再发送纸质询证函；③将审计过程中临时从财务人员手中获取的无签字、无盖章的内部数据记录，直接归入审计工作底稿作为核心证据。要求：逐项判断上述三项操作是否符合审计准则要求，并说明理由。参考答案：①不符合准则要求。内部审计的工作成果可以作为注册会计师的审计参考，但不能直接不加复核就作为注册会计师的独立审计证据，审计人员需要评估内部审计人员的独立性和专业胜任能力，对相关内容执行独立复核验证程序后方可使用；②不符合准则要求。针对金额重大的应收账款，仅实施电话询问程序获取的审计证据属于口头证据，证明力不足，必须实施书面函证程序，获取外部独立来源的审计证据验证交易