审计基础知识试题答案

审计基础知识试题答案一、单项选择题（共15题，每题只有1个正确答案，答案及考点解析附后）1.审计区别于其他经济监督活动的核心本质特征是（）A.权威性B.独立性C.公正性D.专业性2.近代注册会计师审计诞生的标志性事件是1721年英国针对（）破产案设立的查账制度，该事件直接推动了独立审计行业的规范化发展。A.东印度公司B.南海公司C.劳斯莱斯公司D.巴林银行3.下列各项主体中，不属于审计业务三方关系核心构成范畴的是（）A.执行审计业务的注册会计师B.对被审计单位财务报表承担责任的管理层（责任方）C.负责制定审计准则的行业监管机构D.审计报告的预期使用者4.审计证据的（）是对审计证据数量特性的衡量，注册会计师需要获取的审计证据数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，通常需要的审计证据数量越多。A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性5.对于经营规模稳定、盈利模式成熟的制造业上市公司，注册会计师确定财务报表整体重要性时，通常优先选择的基准是（）A.总资产的0.5%B.经常性业务的税前利润的5%C.营业收入的1%D.净资产的2%6.按照审计风险模型的定义，审计风险=重大错报风险×检查风险，下列关于三类风险的表述中，说法准确的是（）A.注册会计师可以通过调整审计程序性质将重大错报风险降低至可接受水平B.检查风险是财务报表在审计前已经存在重大错报的可能性C.在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低D.重大错报风险仅包含财务报表层次的整体风险，不涉及具体认定层面的风险7.注册会计师对被审计单位存货进行监盘时，以下表述符合准则要求的是（）A.注册会计师需要对存货的账实相符承担全部责任B.监盘程序可以完全取代被审计单位管理层的存货定期盘点义务C.注册会计师需要全程参与被审计单位的盘点执行过程，亲自清点全部存货D.监盘主要针对存货的存在认定、完整性认定以及准确性、计价和分摊认定获取审计证据8.会计师事务所对审计工作底稿的法定保存期限要求是，自审计报告日起至少保存（）年，未完成审计业务的，自业务中止日起至少保存对应时长。A.5B.10C.15D.209.注册会计师执行函证程序时，以下操作符合审计准则规范的是（）A.将询证函交由被审计单位财务人员填写并直接寄出B.收到的回函先由被审计单位管理层确认无误后再收回事务所归档C.对于无法收到回函的应收账款项目，直接出具保留意见审计报告D.寄发询证函前核实被询证方的联系方式真实性，确保回函直接寄回会计师事务所办公地址10.下列各项程序中，属于控制测试特有程序，且仅用于验证内部控制运行有效性的是（）A.询问被审计单位相关岗位员工业务执行流程B.观察被审计单位存货盘点的现场操作C.重新执行被审计单位的某一项关键内部控制流程D.抽查被审计单位留存的合同、发票等原始凭证11.审计抽样中，下列因素变动会导致注册会计师确定的样本规模反向变动的是（）A.提高可接受的抽样风险水平B.提高预计总体错报率C.提高可容忍错报额度的标准D.扩大总体规模的覆盖范围12.政府审计机关针对国有资产审计出具的审计决定，法定生效时间是（）A.审计决定作出之日起B.审计决定送达被审计单位之日起C.审计决定公示之日起D.审计决定载明的到期日起13.下列关于内部审计的表述中，不符合现行审计体系规则的是（）A.内部审计是独立于被审计单位内部业务执行部门的监督活动B.内部审计的服务对象主要是企业管理层和治理层C.内部审计无需遵守任何行业准则，可以完全根据企业需求自行制定工作标准D.内部审计的业务范畴涵盖财务审计、内控审计、绩效审计等多个维度14.注册会计师识别出被审计单位存在多项连续发生的重大错报，该错报涉及的金额超过财务报表整体重要性水平，且广泛影响财务报表多个项目，同时管理层拒绝调整对应错报，此时注册会计师应当出具的标准审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见15.下列各项错报类型中，属于注册会计师需要重点关注的舞弊导致的特别风险的是（）A.财务人员录入凭证时的金额计算尾差错误B.管理层为达到业绩考核指标虚增营业收入的关联方舞弊C.出纳人员现金盘点时的零星记账差异D.固定资产折旧计提时的公式应用非主观偏差单项选择题答案及解析：1.答案选B。解析：独立性是审计的核心本质，要求审计机构和人员在组织上、经济上、工作过程中独立于被审计单位和其他外部利益相关方，独立性是审计权威性、公正性的基础，是区别于其他经济监督的核心特征。2.答案选B。解析：1721年英国南海公司破产案中，英国议会委托独立会计师查尔斯·斯内尔对公司账目进行核查并出具查账报告，这是世界上第一份独立审计报告，标志着近代注册会计师审计的正式起源。3.答案选C。解析：审计三方关系人分别为注册会计师、责任方（被审计单位管理层）、预期使用者，行业监管机构属于审计行业的监督管理主体，不属于审计业务委托执行环节的三方关系构成部分。4.答案选A。解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，其中相关性衡量审计证据和审计目标的匹配程度，可靠性衡量审计证据的真实可信程度。5.答案选B。解析：审计准则明确，对于盈利稳定的企业，经常性业务的税前利润是最恰当的重要性计算基准，对应比例通常为5%左右，亏损企业可以选择营业收入作为基准，资产管理类企业可以选择净资产作为基准。6.答案选C。解析：重大错报风险是审计前被审计单位财务报表已经存在重大错报的风险，属于客观存在的风险，注册会计师只能评估不能降低，重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个维度，既定审计风险下，重大错报风险和检查风险呈反向变动关系。7.答案选D。解析：存货的盘点、保管、账实相符责任全部由被审计单位管理层承担，注册会计师的监盘责任是对存货的存在等认定获取充分适当审计证据，无需亲自清点全部存货，需要结合观察、抽点等程序执行监盘。8.答案选B。解析：《会计师事务所质量控制准则第5101号》明确要求，审计工作底稿自审计报告日起至少保存10年，超过保存期限的底稿经过批准后方可销毁。9.答案选D。解析：函证过程必须保持注册会计师的控制，不得由被审计单位接触询证函的发出和收回环节，未收到回函的需要执行替代测试，不能直接出具非无保留意见。10.答案选C。解析：重新执行是注册会计师独立重新执行被审计单位的内部控制流程，仅用于验证内控运行的有效性，属于控制测试的特有程序，其余三项程序在风险评估程序、实质性程序中也可使用。11.答案选A。解析：可接受的抽样风险越高，意味着注册会计师愿意接受的抽样误差范围越大，所需样本规模越小，二者呈反向变动关系，其余三项均会导致样本规模同向增大。12.答案选B。解析：《审计法》规定，审计决定自送达被审计单位之日起生效，被审计单位需要在规定时限内落实审计决定要求。13.答案选C。解析：内部审计协会发布的《内部审计基本准则》是所有内部审计机构必须遵守的行业规范，内部审计业务需要在符合准则要求的前提下结合企业实际开展。14.答案选C。解析：当错报金额重大且影响广泛，导致财务报表整体不再具备公允性时，注册会计师应当出具否定意见，错报重大但不广泛时出具保留意见，审计范围受限重大且广泛时出具无法表示意见。15.答案选B。解析：管理层舞弊属于注册会计师识别的特别风险，其余三项均为非主观的无意差错，不属于舞弊类特别风险。二、多项选择题（共10题，每题有2-4个正确答案，答案及考点解析附后）1.按照审计执行主体的不同，我国现行审计体系包含的三类独立审计范畴是（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.资产评估审计2.下列各项中，属于中国注册会计师职业道德基本原则要求的核心内容有（）A.独立性B.专业胜任能力和应有的关注C.保密D.成本效益优先3.注册会计师执行风险评估程序，用于了解被审计单位内部控制的常用程序包括（）A.询问被审计单位相关岗位工作人员B.观察内部控制的实际执行情况C.检查内部控制生成的文件和记录D.执行穿行测试验证对内控的了解是否准确4.下列影响审计抽样样本规模的变量中，和样本规模呈同向变动关系的有（）A.可接受的误受风险水平B.预计总体错报率C.可容忍错报额D.总体变异性5.审计证据可靠性的判断原则包含以下哪些内容（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.口头形式的审计证据比以文件记录形式存在的审计证据更可靠6.下列属于注册会计师执行的实质性程序范畴的有（）A.对主营业务收入执行分析程序，验证收入金额的合理性B.对应收账款余额执行函证程序C.对存货执行监盘程序，核实存货的实际存在状态D.测试采购审批流程的内部控制执行有效性7.注册会计师针对被审计单位的银行账户开展审计时，必须执行的核心程序包括（）A.取得被审计单位加盖公章的银行全部账户清单B.对所有期末存在余额或者本期发生额的银行账户全部执行函证程序C.亲自编制或获取被审计单位的银行存款余额调节表，核实未达账项的真实性D.直接采信被审计单位提供的银行对账单，无需核验对账单的真实性8.下列各项情形中，属于被审计单位内部控制固有局限性的有（）A.管理层通过凌驾于内部控制之上的方式虚构交易B.执行控制的员工粗心大意、判断失误导致内部控制失效C.控制的设计和执行出于成本效益原则考量，简化部分非核心控制流程D.两个或以上的岗位人员串通舞弊规避预设的内部控制9.审计工作底稿归档后，注册会计师可以变动现有工作底稿记录的合理情形包括（）A.审计底稿记录时的数字誊写错误，需要补充修正B.审计报告日后，注册会计师收到法院针对被审计单位未决诉讼的终审判决，需要追加新的审计程序获取证据C.发现已执行的审计程序记录不完整，需要补充相关记录D.为了掩盖之前审计程序执行不到位的缺陷，擅自修改底稿内容10.注册会计师出具非无保留意见审计报告的触发情形包括（）A.识别出被审计单位财务报表存在重大且广泛的错报B.审计范围受到管理层限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据，影响广泛C.被审计单位管理层拒绝就其承担的财务报表责任提供书面声明D.被审计单位同意调整所有识别出的错报，财务报表整体公允列报多项选择题答案及解析：1.答案选ABC。解析：我国审计监督体系由政府审计、内部审计、注册会计师审计三类构成，三者独立执行审计业务，不存在隶属关系，资产评估不属于审计范畴。2.答案选ABC。解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，成本效益优先属于会计核算原则，不属于职业道德要求。3.答案选ABCD。解析：四个选项所列程序均为了解被审计单位内部控制的法定程序，穿行测试是指追踪某一笔交易从发生到记账的全流程，验证之前了解的内控是否准确。4.答案选BD。解析：预计总体错报率越高，需要的样本规模越大，总体变异性越高，需要的样本规模越大，二者呈同向变动，可接受的抽样风险、可容忍错报和样本规模呈反向变动。5.答案选ABC。解析：以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，口头证据的证明力较弱，通常需要后续的书面证据佐证。6.答案选ABC。解析：实质性程序包含细节测试和实质性分析程序，测试内控有效性属于控制测试范畴，不属于实质性程序。7.答案选ABC。解析：注册会计师必须核实银行对账单的真实性，不得直接采信被审计单位提供的可疑对账单，存在明显异常的对账单需要向银行直接核实。8.答案选ABCD。解析：内部控制的固有局限性是内控本身无法完全消除的缺陷，四类情形均属于准则明确列示的内控固有局限性范畴。9.答案选ABC。解析：审计工作底稿归档后仅允许为补充完善原有记录、应对新发生的期后事项调整底稿，严禁出于掩盖审计缺陷的目的擅自修改底稿，违者将面临行业惩戒。10.答案选ABC。解析：被审计单位调整全部错报，财务报表公允，应当出具无保留意见审计报告，其余三类情形均触发非无保留意见的出具要求。三、判断题（共10题，正确打√，错误打×，答案及考点解析附后）1.注册会计师执行所有审计业务，都必须完全独立于被审计单位，不得和被审计单位存在任何形式的经济利益往来。2.注册会计师确定的财务报表整体重要性水平数值越高，意味着审计过程中需要获取的审计证据数量越多。3.注册会计师执行审计业务的目标是对被审计单位财务报表的真实性提供绝对保证。4.内部审计的报告不需要对外公开，仅服务于企业内部治理层和管理层的管理需求，因此内部审计不需要具备独立性。5.审计工作底稿作为注册会计师的审计成果文件，所有权全部属于执行审计业务的注册会计师个人。6.针对年末库存余额为零的银行账户，注册会计师完全不需要执行函证程序。7.审计抽样中的非抽样风险，是指注册会计师因为样本选择不当导致推断的总体结论出现偏差的风险，可以通过扩大样本规模的方式降低。8.注册会计师可以通过实地查看被审计单位的生产经营场所，了解被审计单位的经营环境情况，该程序属于风险评估程序的范畴。9.注册会计师在审计报告中增加强调事项段的前提是，该事项已经在财务报表中得到恰当列报，且不会导致注册会计师出具非无保留意见。10.管理层书面声明的日期应当尽可能接近审计报告日，且不得晚于审计报告日。判断题答案及解析：1.×。解析：注册会计师的独立性要求是实质上和形式上的独立，对于符合准则豁免范畴的小额间接经济利益，比如注册会计师在作为被审计单位的开户银行中的正常储蓄存款，不属于禁止的经济利益范畴，并非完全不能存在任何经济利益往来。2.×。解析：重要性水平是注册会计师能够容忍的最大错报金额，重要性水平数值越高，意味着容忍的错报额度越大，需要获取的审计证据数量越少。3.×。解析：审计的固有局限性决定了注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，无法提供绝对保证。4.×。解析：独立性是所有审计活动的核心特征，内部审计同样需要独立于被审计单位的业务执行部门，不受管理层不当干预，才能保证审计结果的客观公正。5.×。解析：审计工作底稿的所有权属于承接审计业务的会计师事务所，不属于签字注册会计师个人。6.×。解析：即使年末银行存款余额为零，只要本期该账户有实际发生额，注册会计师就应当执行函证程序，防范隐瞒负债的风险。7.×。解析：非抽样风险是注册会计师因为执行程序不当、专业判断失误等样本之外的因素导致的风险，扩大样本规模无法降低非抽样风险，通过优化审计流程、加强质量复核才能降低非抽样风险。8.√。解析：查看被审计单位经营场所属于观察程序，是风险评估程序中了解被审计单位及其环境的常用程序。9.√。解析：强调事项段用于提醒使用者关注已经在财务报表中恰当披露的重大事项，该事项不会影响已经发表的审计意见类型。10.√。解析：管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日，确保管理层针对涵盖整个审计期间的事项出具声明，符合准则要求。四、简答题（共4题，答案要点如下）1.简述审计证据可靠性的分层判断核心原则：审计证据可靠性是衡量审计证据质量的核心维度，判断原则包含五层：第一，外部独立来源获取的审计证据优于内部生成证据，比如从银行直接获取的银行对账单比被审计单位自行提供的对账单更可靠；第二，内部控制健全有效阶段生成的内部证据比内控薄弱阶段生成的证据更可靠；第三，注册会计师直接获取的证据比间接通过第三方传递的证据更可靠，比如注册会计师亲自监盘的存货记录比被审计单位自行提供的盘点表更可靠；第四，以纸质、电子介质等物理形式存在的文件证据比口头问询得到的口头证据更可靠；第五，从原件获取的审计证据比传真、复印件形式的证据更可靠。2.简述财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险的差异：财务报表层次的重大错报风险是和财务报表整体广泛相关的风险，通常由薄弱的控制环境引发，比如被审计单位管理层缺乏诚信、治理层形同虚设无法对管理层进行有效监督、企业陷入全面的行业系统性衰退风险，这类风险会广泛影响多个财务报表项目，无法对应到具体的某一个账户认定；认定层次的重大错报风险是和特定的交易、账户余额、列报的认定相关的风险，可以进一步细分为固有风险和控制风险，比如被审计单位存在复杂的关联方交易导致营业收入项目存在高估风险，这类风险可以直接对应到特定科目的具体认定。注册会计师针对报表层次的风险采取总体应对措施，针对认定层次的风险设计和执行进一步审计程序。3.简述注册会计师执行存货监盘程序时需要特别考虑的特殊情形：首先，如果存货存放在多个不同地点，注册会计师需要评估每个存放地点存货的重要性，选取适当的地点执行监盘，避免遗漏高风险地点；其次，对于性质特殊的存货，比如贵金属、海产品、堆积型矿产品，注册会计师可以借助专家工作协助完成监盘，设计针对性的监盘程序核实存货数量；第三，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期执行监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；第四，如果被审计单位存货由第三方保管和控制，注册会计师应当向第三方函证存货的数量和状态，或者根据情况安排他人前往第三方处执行监盘。4.简述审计工作底稿归档阶段的核心操作要求：审计工作底稿的归档期为审计报告日后60天内，注册会计师需要将审计过程中生成的全部纸质、电子底稿整理成册，形成最终的审计