审计基础理论试题及答案

审计基础理论试题及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.审计活动区别于其他经济监督活动的核心本质属性是（）A.公允性B.独立性C.效益性D.合法性2.我国西周时期设立的、标志着国家审计制度萌芽的官职是（）A.司会B.大宰C.宰夫D.御史大夫3.下列各项中，不属于审计三方关系人范畴的主体是（）A.审计委托人B.被审计单位管理层C.注册会计师协会D.审计人员4.按照审计主体属性划分，可将审计分为三类，下列不属于该分类结果的是（）A.国家审计B.内部审计C.注册会计师审计D.事后审计5.注册会计师执行审计业务时，下列情形中基本不会对独立性产生不利影响的是（）A.审计项目组成员的近亲属持有被审计单位100股流通股，市值合计1200元B.注册会计师在审计报告涵盖的期间内担任被审计单位的独立董事C.会计师事务所从某一客户收取的全部费用占其年度总收入的比例达到65%D.审计项目组成员曾在三年前担任被审计单位的行政部文员6.中国注册会计师执业准则体系的核心组成部分是（）A.注册会计师职业道德守则B.注册会计师业务准则C.会计师事务所质量控制准则D.注册会计师后续教育准则7.下列关于审计证据充分性与适当性关系的表述，正确的是（）A.审计证据的数量越多，其质量就越高B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，充分性是对审计证据质量的衡量C.审计证据的质量存在缺陷时，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.重大错报风险越低，需要获取的审计证据数量越多8.注册会计师在审计过程中确定重要性水平时，下列做法符合准则要求的是（）A.将被审计单位的净利润绝对值直接作为财务报表整体的重要性水平B.对于存在较高舞弊风险的特殊行业被审计单位，确定的实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性的75%C.仅针对营业收入项目确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平D.在审计执行过程中，随着获取新的审计证据，判断原确定的重要性水平不再恰当，对其作出更新调整9.按照现行审计风险模型，审计风险的计算公式为（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×可接受风险C.审计风险=经营风险×检查风险D.审计风险=重大错报风险×抽样风险10.下列各项中，属于控制测试范畴的审计程序是（）A.对被审计单位的期末存货执行监盘程序B.测试被审计单位销售审批环节的审批权限设置是否得到有效执行C.函证被审计单位的大额应收账款期末余额D.重新计算被审计单位本年计提的固定资产折旧额是否准确11.审计人员在执行控制测试时，从1000个有效控制样本中随机抽取100个样本进行检查，最终推断出的总体控制偏差率高于实际的总体偏差率，该类抽样风险属于（）A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险12.会计师事务所对当期审计业务形成的审计工作底稿，应当自审计报告日起至少保存（）A.5年B.10年C.15年D.20年13.下列各项内部控制要素中，属于整个内部控制体系基础的是（）A.风险评估过程B.信息系统与沟通C.控制环境D.控制活动14.被审计单位将当年12月发生的一笔销售收入计入次年1月的营业收入明细账中，该交易违反的营业收入项目认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性15.当注册会计师审计范围受到的限制非常重大且广泛，无法获取充分、适当的审计证据对财务报表整体形成审计结论时，应当出具的审计报告意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.中国注册会计师职业道德守则明确规定，审计独立性的不利影响因素分为五大类，下列属于法定不利影响类型的有（）A.自身利益威胁B.自我评价威胁C.过度推介威胁D.密切关系威胁E.外在压力威胁2.下列审计文书或证明材料中，属于外部审计证据范畴的有（）A.被审计单位管理层出具的管理层声明书B.注册会计师从第三方往来单位获取的应收账款回函C.被审计单位留存的购货发票联D.税务机关向被审计单位出具的税款缴纳证明E.注册会计师通过实地观察被审计单位固定资产得到的审计记录3.下列关于实际执行的重要性的表述，符合审计准则要求的有（）A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.设定实际执行的重要性的核心目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平C.连续审计项目中，如果以前年度审计调整数量较多，注册会计师应当确定较高的实际执行的重要性水平D.对于存在较高舞弊风险的被审计单位，实际执行的重要性通常设定为财务报表整体重要性的50%E.实际执行的重要性仅适用于财务报表整体层面，不适用于特定类别交易账户余额层面4.下列风险类型中，属于非抽样风险产生的原因的有（）A.审计人员选择的测试程序不适合实现特定的审计目标B.审计人员对所发现的样本偏差的评价得出了错误的结论C.审计人员选择的总体样本不包含想要测试的交易类型D.审计人员未能对收发环节的流程执行有效的跟进核查E.审计人员从某一规模较大的样本总体中随机抽取了5%的样本量5.下列各项中，属于内部控制固有局限性的典型表现的有（）A.内部控制的设计和运行受制于成本效益原则B.内部控制仅针对常规业务活动设计，难以应对特殊的偶发交易C.内部控制执行人员因粗心大意、判断失误导致控制程序失效D.两个或两个以上的人员串通舞弊，规避预设的职责分离控制E.管理层出于自身利益考量，凌驾于内部控制之上6.注册会计师在审计过程中针对营业收入项目常用的审计认定包括（）A.记录的营业收入是真实发生且与被审计单位相关的B.所有应当记录的营业收入均已完整记录C.与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录D.营业收入已记录于正确的会计期间E.营业收入已按照会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报7.下列审计程序中，既可用于控制测试又可用于实质性程序的有（）A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.函证8.下列关于国家审计、内部审计、注册会计师审计的差异表述，准确的有（）A.国家审计的经费列入同级财政预算，具有法定强制性特征B.内部审计仅对本单位及所属单位的经济活动开展监督，独立性程度弱于外部审计C.注册会计师审计的审计依据是《中华人民共和国审计法》，具有行政监督属性D.三类审计的审计目标均包含对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见E.内部审计出具的审计报告仅在本单位内部具有效力，不对外公开9.会计师事务所业务质量控制体系的核心要素包括（）A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源、业务执行E.监控10.下列审计档案文件中，属于永久性审计档案的有（）A.被审计单位的组织结构资料、公司章程、营业执照复印件B.被审计单位的内部控制调查问卷C.被审计单位所在行业的相关监管政策文件D.具体审计计划、重大审计调整汇总表E.审计业务约定书原件三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.注册会计师如果评估的重大错报风险越高，就需要安排更多的测试时间、获取更多的审计证据，因此最终可接受的检查风险水平也会相应提升。（）2.审计人员直接从被审计单位获取的会计资料证明力，通常低于从独立第三方机构直接获取的相同内容的审计证据的证明力。（）3.注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，选择的判断基准一经选定不得作出任何变更。（）4.统计抽样方法完全排除了抽样风险，相比非统计抽样方法的审计效果更优。（）5.职责分离控制要求被审计单位不得由同一部门或同一个人处理交易的全流程，不得同时兼任资产的保管、记录、监督岗位。（）6.注册会计师审计的监督主体是独立的第三方，因此注册会计师不需要对被审计单位的所有安全生产风险、经营决策风险承担任何审计责任。（）7.应收账款函证程序如果由被审计单位人员直接寄出和收回，审计人员直接获取的回函也属于可靠的外部审计证据。（）8.审计工作底稿的归档属于事务性工作，审计人员不得在归档期间对审计工作底稿作出任何变动。（）9.当被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书时，该事项属于审计范围受到限制，注册会计师通常应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（）10.注册会计师出具无保留意见审计报告的前提条件之一是审计过程中没有识别出任何错报。（）四、简答题（共3题，每题6分，共18分）1.简述审计独立性的两层核心内涵以及各自的具体要求。2.简述审计重要性水平与审计风险、审计证据数量三者之间的逻辑联动关系。3.简述注册会计师针对舞弊风险实施风险评估程序时需要重点关注的三类舞弊风险因素。五、案例分析题（共2题，每题16分，共32分）1.某会计师事务所承接了甲上市公司2023年度财务报表审计业务，经安排A注册会计师担任该审计项目的合伙人，审计过程中发生如下事项：（1）A注册会计师的妻子在2023年9月买入甲公司流通股股票2000股，市值合计2.4万元，2024年1月审计外勤开始前全部卖出，持有期间未取得甲公司任何未公开内幕信息；（2）审计项目组成员B担任甲公司2021年度财务报表审计项目的外勤负责人，2022年10月从会计师事务所离职后加入甲公司担任财务部出纳，会计师事务所认为B已经离职2年，不需要评估该事项对独立性的影响；（3）甲公司财务部门人手不足，要求审计项目组协助其编制2023年度财务报表附注初稿，项目组认为相关工作属于常规协助范畴，不会对独立性产生不利影响。要求：逐一判断上述三个事项是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定，分别说明理由。2.注册会计师C负责审计乙制造业公司2023年度财务报表，乙公司2023年合并报表层面的税前利润总额为1200万元，年度营业收入总额为18600万元，年末资产总额为92000万元，C注册会计师最初按照年度营业收入的1%确定财务报表整体重要性水平为186万元，后续在审计过程中发现乙公司年末存货相关的内部控制存在重大缺陷，存货跌价准备的计提存在较高舞弊风险，因此直接将财务报表整体的重要性水平下调至50万元，未另行确定存货项目相关的特定类别交易、账户余额重要性水平和实际执行的重要性水平，审计项目组为了将审计风险降至可接受的低水平，新增了大量存货抽盘和跌价测试程序，最终获取了足够的审计证据。要求：判断C注册会计师在上述重要性确定过程中的做法存在哪些不当之处，逐一说明正确的处理规则。参考答案及详细解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B。解析：独立性是审计的核心本质属性，是审计活动区别于财政监督、税务监督等其他经济监督活动的核心标识，指审计人员不存在影响其客观公正判断的利益关联，能够独立客观地开展取证、评价活动。2.答案：C。解析：我国西周时期设立的宰夫一职，专门负责对各级官府的财政收支事项进行稽查和监督，是国家审计制度萌芽的标志性设置，司会是当时主管会计核算的官职，不承担审计监督职能。3.答案：C。解析：审计三方关系人分别为审计委托人、被审计单位管理层、审计人员，注册会计师协会属于行业自律组织，不属于特定审计项目的三方关系人范畴。4.答案：D。解析：按照审计主体属性划分，审计分为国家审计、内部审计、注册会计师审计三类，事后审计属于按照审计实施时间维度作出的分类。5.答案：D。解析：审计项目组成员近亲属持有被审计单位直接经济利益、审计人员在审计期间担任被审计单位董监高、事务所从单一客户收入占比过高均会对独立性产生不利影响，三年前担任被审计单位行政部文员的职务与财务信息生成无关联，不会对独立性产生威胁。6.答案：B。解析：注册会计师执业准则体系的核心是注册会计师业务准则，用于规范注册会计师各类鉴证业务与相关服务业务的执行流程。7.答案：C。解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的质量存在缺陷时，仅靠增加证据数量无法弥补其缺陷，例如注册会计师从被审计单位内部获取的会计记录可靠性不足，即便获取再多同类内部证据，也无法证明相关事项的真实准确性。8.答案：D。解析：确定重要性的基准需要结合被审计单位经营状况合理选择，对于经营波动较大的企业，不能直接将当期净利润作为唯一基准，存在较高舞弊风险的项目实际执行的重要性应当设定为较低水平，特定类别重要性并非仅针对营业收入项目，审计过程中可以根据新获取的证据调整原确定的重要性水平。9.答案：A。解析：现行审计准则规定的审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险是审计人员实施程序后未发现错报的可能性。10.答案：B。解析：控制测试的核心目标是验证内部控制运行的有效性，测试销售审批权限的执行情况属于典型的控制测试，其余选项均属于实质性程序范畴。11.答案：D。解析：控制测试中的抽样风险分为两类，一类是信赖过度风险，即推断的控制有效性高于实际有效性，另一类是信赖不足风险，即推断的控制有效性低于实际有效性，本题中推断的总体偏差率高于实际值，属于信赖不足风险。12.答案：B。解析：按照会计师事务所质量控制准则要求，当期审计业务的审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存10年，不得随意销毁。13.答案：C。解析：控制环境是整个内部控制体系的基础，决定了整个单位的内部控制文化基调，直接影响其他四个内部控制要素的落地执行效果。14.答案：C。解析：将当年12月发生的销售收入计入次年1月，导致收入未计入正确的会计期间，违反了营业收入的截止认定。15.答案：D。解析：审计范围受到重大且广泛限制时，审计人员无法获取充分审计证据，应当出具无法表示意见的审计报告。否定意见适用于审计人员已经获取充分证据，证明财务报表整体存在重大且广泛的错报的情形。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCDE。解析：中国注册会计师职业道德守则明确将独立性不利影响因素划分为自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力五大类。2.答案：BD。解析：外部审计证据是由被审计单位以外的独立第三方出具的审计证据，应收账款回函、税务机关出具的税款缴纳证明均属于典型外部证据，管理层声明书、被审计单位留存的购货发票属于内部证据，审计人员实地观察获取的记录属于亲历证据。3.答案：ABD。解析：连续审计项目中以前年度审计调整较多，说明被审计单位财务核算风险较高，应当确定较低的实际执行的重要性水平，实际执行的重要性既适用于财务报表整体层面，也适用于特定类别交易账户余额层面。4.答案：ABCD。解析：非抽样风险是与抽样随机性无关的风险，是审计人员执行程序不当导致的，选项E属于抽样程序的常规操作，不属于非抽样风险的成因。5.答案：ABCDE。解析：以上五项均属于内部控制固有局限性的典型表现，任何内部控制都无法实现百分之百的绝对有效。6.答案：ABCDE。解析：以上选项均属于营业收入项目对应的审计认定范畴，涵盖了各类交易和事项、期末账户余额、列报三个层面的认定要求。7.答案：ABC。解析：询问、观察、检查程序既可用于控制测试，也可用于实质性程序，重新执行仅适用于控制测试，函证仅适用于实质性程序。8.答案：ABE。解析：注册会计师审计的执业依据是注册会计师相关法律法规和审计准则，不具有行政监督属性，三类审计的审计目标存在明显差异，国家审计、内部审计的审计目标并不局限于财务报表的合法性公允性。9.答案：ABCDE。解析：以上五项均属于会计师事务所业务质量控制体系的法定核心要素。10.答案：ACE。解析：永久性审计档案是指记录内容相对稳定、具备长期使用价值的审计档案，组织结构资料、行业监管政策、营业执照复印件、审计业务约定书均属于永久性档案，内部控制调查问卷、具体审计计划属于当期档案。三、判断题答案及解析1.答案：×。解析：根据审计风险模型，可接受的审计风险水平固定的前提下，重大错报风险越高，可接受的检查风险水平应当越低，而不是越高。2.答案：√。解析：外部审计证据未经被审计单位之手流转，伪造篡改的概率更低，证明力显著高于内部生成的审计证据。3.答案：×。解析：审计人员确定重要性水平的基准并非一成不变，如果被审计单位当期经营情况出现重大波动，原选定的判断基准不再适用，审计人员有权变更基准，调整重要性水平。4.答案：×。解析：统计抽样运用数理统计方法量化抽样风险，但是无法完全消除抽样风险，不存在绝对最优的抽样方法，审计人员应当结合项目实际情况选择统计抽样或非统计抽样。5.答案：√。解析：职责分离是内部控制活动的核心要求，通过不相容岗位分离实现相互制衡，降低错误和舞弊的发生概率。6.答案：√。解析：注册会计师的审计责任是针对财务报表的合法性公允性发表审计意见，不对被审计单位的全部经营风险承担直接责任。7.答案：×。解析：函证的全过程必须保持审计人员的控制，由被审计单位人员直接寄出和收回回函的，回函证据的可靠性无法得到保证，不属于高证明力的外部审计证据。8.答案：×。解析：审计工作底稿归档期间，审计人员可以对底稿进行事务性变动，例如删除废弃的底稿文件、补充编制索引、核对交叉勾稽关系，并非完全不得作出任何变动。9.答案：√。解析：管理层拒绝出具管理层声明书属于典型的审计范围受限情形，审计人员通常无法通过其他替代程序获取充分适当的审计证据证明管理层的各类认定，因此应当出具保留意见或无法表示意见。10.答案：×。解析：无保留意见审计报告不代表被审计单位不存在任何错报，仅说明审计人员认为未更正错报单独或汇总起来的整体影响低于重要性水平，财务报表整体不存在重大错报。四、简答题答案及解析1.审计独立性包含实质上的独立性和形式上的独立性两层核心内涵。实质上的独立性是指审计人员在开展审计业务时，内心状态不受不当因素影响，能够保持客观公正的立场，不受主观偏见干扰，完全基于审计证据作出审计判断，不存在任何偏向被审计单位或第三方的主观倾向。形式上的独立性是指审计人员的身份和关联关系在第三方观察者视角下是独立的，不存在任何可能让理性第三方推断其公正性、客观性受到损害的关联情形，例如审计人员不得持有被审计单位的直接经济利益，不得在被审计单位担任影响财务报表生成的职务，所有可能关联的利益安排都必须严格披露或回避，确保审计职业的公信力不被质疑。2.三者的逻辑联动关系可以从三个维度梳理：第一，重要性水平与审计风险呈反向变动关系，审计人员确定的重要性水平越高，意味着设定的错报金额门槛越高，审计人员最终承担的审计风险就越低，反之重要性水平越低，审计风险越高。第二，重要性水平与审计证据数量呈反向变动关系，重要性水平越高，审计人员需要获取的审计证据数量越少，重要性水平越低，需要获取的审计证据数量越多。第三，审计风险与审计证据数量呈正向变动关系，评估的被审计单位重大错报风险越高，审计人员需要获取的审计证据数量就越多，通过增加审计程序的数量、扩大样本规模将检查风险降至可接受的低水平，最终将整体审计风险控制在预设的合理区间。三者的联动逻辑共同构成了审计计划阶段审计资源分配的核心依据。3.注册会计师关注的三类舞弊风险因素分别为：第一类是动机或压力类因素，即被审计单位管理层或相关人员存在实施舞弊的现实动力，例如被审计单位面临连续亏损被迫退市的监管压力、管理层薪酬与经营业绩深度绑定的考核压力、存在较大的个人负债需要通过舞弊侵占资产的压力。第二类是机会类因素，即被审计单位的内部控制或制度流程存在缺陷，给舞弊提供了可乘之机，例如被审计单位的内部控制存在重大缺陷、不相容岗位未实现分离、管理层能够随意凌驾于内部控制之上、针对高价值资产的防护机制缺失。第三类是态度或借口类因素，即被审计单位相关人员存在道德层面的借口为自身舞弊行为开脱，例如管理层普遍不重视诚信文化建设、随意作出不符合会计准则要求的会计调整、对存在的舞弊行为采取包庇纵容的态度。三类因素同时存在时，被审计单位发生舞弊的概率会大幅提升。五、案例分析题答案及解析1.事项（1）：违反独立性规定。理由：A注册会计师作为审计项目合伙人，其配偶属于主要近亲属，在审计期间持有甲上市公司的直接经济利益，即便其在审计外勤开始前全部卖出，持股时间在审计报告涵盖的期间内，也属于违反独立性的情形，直接经济利益的威胁不会因为事后卖出而消除，该安排会对审计独立性产生严重的自身利益威胁。事项（2）：违反独立性规定。理由：项目组成员B属于审计项目组的