2026年税务师《税务代理实务》模拟试卷（附答案）

2026年税务师《税务代理实务》模拟试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.税务代理关系成立的基本条件是（）。A.委托人提出申请B.税务师事务所同意接受C.委托人支付代理费用D.税务师事务所获得相关资质2.税务代理机构跨地区设立分支机构，应当向（）备案。A.设立分支机构的税务师事务所所在地省、自治区、直辖市税务局B.税务代理机构所在地省、自治区、直辖市税务局C.国务院税务主管部门D.分支机构所在地的省、自治区、直辖市税务局3.根据税务代理的基本规定，税务代理机构及其人员从事税务代理业务时，其权利来源于（）。A.税务机关的指定B.委托人的授权C.国务院税务主管部门的批准D.行业协会的认可4.纳税人申请办理税务登记时，应向税务机关如实提供的主要证件包括（）。A.营业执照B.经办人身份证明C.有关合同、章程及营业执照D.以上所有5.下列关于变更税务登记的表述，正确的是（）。A.纳税人改变名称，无需办理变更税务登记B.纳税人改变住所或经营地点，涉及主管税务机关变动的，无需办理变更税务登记C.纳税人被吊销营业执照，应办理注销税务登记，无需办理变更税务登记D.纳税人登记注册类型改变，应办理变更税务登记6.纳税人办理纳税申报有困难，经税务机关批准，可以（）。A.部分申报B.预缴税款后延期申报C.口头申报D.不申报7.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率，通常由（）规定。A.国务院财政部门B.国务院C.财政部和国家税务总局D.省级人民政府8.一般纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，采用销售额和销项税额分离表示时，其计税依据是（）。A.销售额B.销项税额C.销售额加上销项税额D.销售额扣除进项税额后的余额9.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进的货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品10.根据增值税规定，下列关于混合销售行为的表述，正确的是（）。A.混合销售行为是否需要缴纳增值税，取决于销售额的大小B.同时销售货物和应税劳务，且货物和应税劳务的销售额分别核算的，不视为混合销售行为C.混合销售行为应按混合货物或服务的税率计算缴纳增值税D.混合销售行为应分别按货物和劳务的税率计算缴纳增值税11.企业将自产的产品用于赠送，其在计算企业所得税时应（）。A.不作处理B.视同销售，计算确认收入C.直接计入营业外支出D.确认收入，但允许按成本额扣除12.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算企业所得税时应（）。A.全部据实扣除B.在规定范围内据实扣除C.一律不得扣除D.先资本化后摊销扣除13.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，作为不征税收入处理的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠的现金资产14.企业固定资产的折旧，不得在计算应纳税所得额时扣除的情况包括（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.融资租入的固定资产D.盘盈的固定资产15.个人所得税的纳税义务人，包括在中国境内有住所，以及无住所而一个纳税年度内在中国境内居住（）以上的个人。A.30天B.60天C.90天D.180天16.下列收入中，不属于个人所得税“工资、薪金所得”项目的是（）。A.工资B.奖金C.津贴D.按照国家规定比例提取的住房公积金17.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，该规定适用于（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包承租经营所得D.以上所有18.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%19.税务师事务所在办理税务代理业务时，发现客户的账簿、凭证不符合国家统一的会计制度规定，其正确的做法是（）。A.拒绝为客户办理代理业务B.代为制作符合规定的账簿、凭证C.建议客户及时修改，否则将终止代理业务D.帮助客户进行税务筹划，以规避不规范处理带来的税负20.税务代理机构承办纳税申报业务，因工作失误，造成纳税人未缴或少缴税款的，由（）承担补税、滞纳金的责任。A.税务代理机构B.纳税人C.税务代理机构与纳税人D.主管税务机关二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）21.税务代理机构从事税务代理业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正B.客观、公正C.公平竞争D.依法代理22.纳税人办理税务登记时，需要提供的证件可能包括（）。A.营业执照B.有关合同、章程及协议C.银行账号证明D.经办人身份证明23.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.提供应税服务给一般纳税人客户，客户要求开具专用发票D.销售不动产给一般纳税人购买方24.企业所得税前可以扣除的税金包括（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.教育费附加25.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除需要纳税人自行申报B.专项附加扣除金额由税务机关核定C.子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等均属于专项附加扣除范围D.专项附加扣除信息由纳税人本人申报，税务机关审核26.税务师在办理税务咨询业务时，应当注意的事项包括（）。A.客观、公正地提供税务信息B.对客户的税务风险负责C.不得提供虚假或误导性信息D.优先考虑自身经济利益27.下列关于税务代理机构设立分支机构的表述，正确的有（）。A.应当向设立分支机构的税务师事务所所在地省、自治区、直辖市税务局备案B.分支机构能够独立承担法律责任C.分支机构的人员应当具备相应的执业资格D.分支机构的管理制度应当报主管税务机关备案28.企业在计算企业所得税时，下列支出作为费用扣除有限制条件的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.广告费和业务宣传费29.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，在规定期限内申请税务机关批准，可以（）。A.减免滞纳金B.缴纳罚款C.减少应纳税额D.延期申报30.税务师在代理税务行政复议过程中，应当履行的职责包括（）。A.依据事实、法律和规定，代表委托人提出复议请求B.收集和提供支持委托人主张的证据材料C.接受委托人的指示，可能采取不正当手段争取复议结果D.向复议机关陈述委托人的主张和理由三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算结果有多位小数的，保留小数点后两位小数。请列示计算步骤。）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售商品取得含税销售额100万元，收取包装费含税金额1.17万元。该企业本月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。该企业适用的增值税税率为13%。请计算该企业8月份应纳的增值税额。32.某居民企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用80万元（其中含业务招待费10万元），销售费用50万元，财务费用20万元（其中含非金融企业向关联方借款利息费用30万元，关联方借款金额为200万元，同期同类银行贷款利率为5%），营业外收入5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2024年度应纳的企业所得税额。（提示：业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；关联方利息费用按独立交易原则计算扣除限额）33.中国公民张先生为某公司高级工程师，2024年12月取得工资收入30000元，奖金5000元；12月因加班工作取得加班费2000元。当月张先生缴纳的“三险一金”个人部分为6000元。张先生12月取得son的教育支出专项附加扣除2000元，为父母赡养老人专项附加扣除1000元。假设张先生适用税率为20%，速算扣除数为16920元，每月免征额为5000元。请计算张先生12月份应纳的个人所得税额。34.某企业2024年度资产总额8000万元，负债总额3000万元。2025年1月，该企业将一台账面原值1000万元、已计提折旧200万元的设备对外投资，采用成本法核算。2025年该企业实现营业利润200万元。假设不考虑其他因素，请计算该企业2025年应纳税所得额较2024年度增加多少万元。（提示：资产折旧允许税前扣除）四、综合分析题（本题型共4题，第35题8分，第36题9分，第37题7分，第38题6分，共30分。请根据题目要求，结合税法相关规定，回答问题。）35.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售。2024年10月，发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，货物已发出，款项已收讫。该商品成本为80万元。(2)将自产的一批商品用于集体福利，该批商品成本为5万元。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。(4)支付给运输企业货款10万元，取得增值税专用发票，注明税额1.3万元。假设甲公司适用增值税税率为13%。请计算甲公司10月份应纳的增值税额。36.乙公司为居民企业，2024年度财务报表数据显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用30万元。此外，发生业务招待费15万元，广告费和业务宣传费60万元。该公司2024年度在境外某地设立分支机构，取得税后利润100万元，已在境外缴纳了40万元的所得税。假设乙公司2024年度无其他纳税调整事项，其境内所得适用的企业所得税税率为25%。请计算乙公司2024年度应纳的企业所得税额以及在境内应补缴的企业所得税额。37.个人所得税纳税人李女士，2024年12月取得以下收入：(1)工资收入30000元，奖金5000元。(2)12月份缴纳的“三险一金”个人部分为8000元。(3)取得son的教育支出专项附加扣除3000元。(4)取得前年度大病医疗支出可在本年度税前扣除的金额30000元。假设李女士适用税率为20%，速算扣除数为16920元，每月免征额为5000元。请计算李女士12月份应纳的个人所得税额。38.税务师事务所A事务所在承办某企业税务登记代理业务时，发现该企业提供的营业执照已过期3个月，但企业仍在继续经营并申报纳税。税务师事务所A事务所的税务师小王认为，继续代理可能导致税务风险，遂向企业负责人指出该问题，但企业负责人以不影响纳税为由拒绝办理变更登记。小王考虑到与该企业的合作关系，最终未坚持要求其办理变更登记。请分析小王的行为是否符合税务代理的相关规定，并说明理由。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：税务代理关系的成立以委托人的申请和税务师事务所的同意为基本条件。2.A解析：税务代理机构设立分支机构，应向设立地（而非总部所在地或主管税务机关）的省、自治区、直辖市税务局备案。3.B解析：税务代理机构的权利来源于委托人的授权，其行为后果由纳税人承担。4.D解析：办理税务登记需提供营业执照、经办人身份证明、有关合同章程及营业执照等主要证件。5.D解析：纳税人登记注册类型改变，需办理变更税务登记。6.B解析：纳税人申报有困难，经税务机关批准可以预缴税款后延期申报。7.C解析：增值税小规模纳税人适用的征收率由国家税务总局规定。8.A解析：一般纳税人计税依据是含税销售额，即销售额本身，销项税额是计算给购买方的。9.D解析：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为。10.B解析：同时销售货物和应税劳务，且销售额分别核算的，不视为混合销售行为。11.B解析：企业将自产产品用于赠送，视同销售，计算确认收入。12.B解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在规定范围内据实扣除。13.C解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。14.A解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧并在税前扣除。15.D解析：一个纳税年度内在中国境内居住满180天的个人，为中国的纳税居民。16.D解析：住房公积金不属于工资、薪金所得。17.D解析：各项所得均有可能适用捐赠扣除规定，需满足条件。18.A解析：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除。19.C解析：税务师发现客户账簿凭证不符合规定，应建议其及时修改，否则可终止代理。20.A解析：因税务代理机构工作失误导致纳税人未缴或少缴税款，由代理机构承担责任。二、多项选择题答案及解析21.ABD解析：税务代理应遵循独立、公正、依法代理等原则。客观、公正是独立原则的体现。22.ABCD解析：办理税务登记需提供营业执照、有关合同章程及协议、银行账号证明、经办人身份证明等。23.BCD解析：向消费者个人销售货物、小规模纳税人购进应税服务（未注明税额或无法取得专票）不得开具专票。向一般纳税人客户销售服务并要求开专票、销售不动产给一般纳税人可开专票。24.BCD解析：增值税属于价外税，不直接计入损益，无法在企业所得税前扣除。消费税、城建税、教育费附加等流转环节税金可以在企业所得税前扣除。25.ACD解析：专项附加扣除由纳税人自行申报，信息由纳税人提供税务机关审核。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人均属于专项附加扣除范围。26.AC解析：税务咨询应客观公正提供信息，不得提供虚假或误导性信息。对客户税务风险负责，优先考虑自身利益可能违反职业道德。27.AC解析：分支机构需向设立地税务局备案，其人员需具备执业资格，管理制度需报备。分支机构不具有独立法人资格，不能独立承担法律责任。28.BCD解析：职工福利费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费均需在规定比例或限额内扣除。29.AD解析：因不可抗力逾期申报，经批准可减半征收滞纳金，可延期申报。罚款一般不减免，应纳税额不变。30.ABD解析：代理税务复议应依据事实和法律，代表委托人请求，收集证据，陈述理由。不得采取不正当手段。三、计算题答案及解析31.应纳增值税额=(117+1.17)/(1+13%)*13%-10.4=120*13%-10.4=15.6-10.4=5.2(万元)解析：首先将含税销售额和包装费换算为不含税销售额，然后乘以增值税税率计算销项税额。再减去可抵扣的进项税额，得出应纳增值税额。32.业务招待费扣除限额=500*5‰=2.5(万元)<实际发生额15万元的60%=9万元，按2.5万元扣除。关联方利息费用扣除限额=200*5%=10(万元)<实际发生额30万元，按10万元扣除。应纳税所得额=500-300-80-50-(15-2.5)-(30-10)+(200-100)=93.5(万元)。应纳企业所得税额=93.5*25%=23.375(万元)。在境内应补缴企业所得税额=23.375-(100*25%)=18.375(万元)。解析：计算业务招待费、关联方利息费用的税前扣除限额，并与实际发生额比较，取较低者扣除。计算调整后的应纳税所得额，再乘以税率得到应纳企业所得税额。境外已纳税额不直接影响境内应纳税额，但可抵免。33.应纳税所得额=30000+5000+2000-6000-5000-3000-1000=28000(元)。应纳个人所得税额=28000*20%-16920=5600-16920=-11320(元)。由于计算结果为负数，说明已预缴税款足够抵扣应纳税所得额，本月无需缴纳个人所得税。解析：将各项收入相加，减去免税收入、允许扣除的项目（“三险一金”、专项附加扣除），得到应纳税所得额。根据适用税率和速算扣除数计算应纳个人所得税额，若结果为负，则无需缴税。34.对外投资时资产转让所得=1000-(1000-200)=200(万元)。该所得计入应纳税所得额，较2024年度增加200万元。解析：资产对外投资视同销售，计算转让所得（原值减已计提折旧）。该所得并入当期应纳税所得额，导致应纳税所得额较上年度增加该金额。四、综合分析题答案及解析35.(1)销项税额=(117+1.17)/(1+13%)*13%=120*13%=15.6(万元)(2)视同销售销项税额=5/(1+13%)*13%=5/1.13*0.13≈0.58(万元)(3)进项税额=6.5(万元)(4)进项税额=1.3(万元)应纳增值税额=15.6+0.58-6.5-1.3=8.38(万元)