2026年中级会计师《中级会计实务》检测试卷(附答案)

2026年中级会计师《中级会计实务》检测试卷(附答案)一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A产品200件，成本为每件1.2万元。根据市场调研，A产品不含增值税的市场销售价格为每件1.3万元，预计销售每件A产品将发生的相关税费为0.1万元。甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，约定2026年2月10日向乙公司销售A产品150件，合同价格为每件1.4万元（不含增值税）。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司A产品的可变现净值为（）万元。A.240B.255C.260D.2702.2025年6月1日，丙公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元。安装过程中领用自产产品一批，成本为30万元，市场售价为40万元（不含增值税）；支付安装工人工资5万元。设备于2025年10月31日达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160B.172C.184D.2003.丁公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款800万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销（与税法规定一致）。2025年12月31日，该专利权出现减值迹象，经测试可收回金额为680万元。2026年12月31日，市场环境好转，该专利权预计可收回金额为750万元。不考虑其他因素，2026年12月31日丁公司该专利权的账面价值为（）万元。A.612B.680C.720D.7504.戊公司2025年7月1日将自用办公楼转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼的原价为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1800万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1900万元；2026年6月30日，戊公司将其对外出售，取得价款2100万元。不考虑相关税费，戊公司因处置该投资性房地产应确认的损益为（）万元。A.200B.300C.400D.5005.己公司2026年1月1日购入庚公司发行的3年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。己公司支付价款1030万元（含交易费用10万元），根据管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率为4%。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1021.2B.1030C.1035.2D.10406.辛公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为200万元，预计总成本为150万元。截至2026年6月30日，辛公司实际发提供本90万元，预计还将发提供本60万元。客户已支付合同价款120万元，但辛公司尚未向客户开具发票。辛公司按成本法确定履约进度。2026年6月30日，辛公司应确认的收入为（）万元。A.90B.120C.125D.1357.壬公司2026年实现利润总额800万元，其中：国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费30万元。适用的企业所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为15万元，年末余额为20万元；递延所得税负债年初余额为10万元，年末余额为18万元。不考虑其他因素，壬公司2026年应确认的所得税费用为（）万元。A.195B.200C.205D.2108.癸公司2026年1月1日以银行存款5000万元取得子公司A公司80%的股权，能够对A公司实施控制。A公司2026年实现净利润1000万元，宣告分派现金股利300万元；其他综合收益增加200万元（可转损益）。不考虑其他因素，2026年12月31日癸公司合并资产负债表中“少数股东权益”项目的金额为（）万元（A公司年初所有者权益为6000万元）。A.1340B.1400C.1460D.15209.甲公司2026年3月1日销售一批商品给乙公司，价税合计565万元（增值税税率13%）。乙公司因财务困难无法按期支付，2026年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议：乙公司以一项专利权抵偿债务，该专利权的账面原值为600万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备50万元，公允价值为500万元。甲公司已对该债权计提坏账准备50万元。不考虑其他因素，甲公司因债务重组应确认的损益为（）万元。A.-15B.0C.15D.5010.丙公司2026年1月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出30万元，符合资本化条件后发生支出200万元。2026年10月1日，该非专利技术达到预定用途，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，丙公司2026年对该非专利技术应确认的费用化支出为（）万元。A.80B.100C.120D.150二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入存货支付的增值税进项税额B.一般纳税人进口存货支付的关税C.存货采购过程中发生的合理损耗D.存货入库后发生的仓储费用（非为达到下一生产阶段所必需）2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用计入当期损益B.固定资产改良支出符合资本化条件的，计入固定资产成本C.固定资产更新改造期间不计提折旧D.固定资产大修理支出应全部资本化3.下列关于投资性房地产转换的会计处理中，正确的有（）。A.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益C.成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，按账面价值结转D.公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货，转换日公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益4.下列各项中，属于金融资产终止确认条件的有（）。A.企业转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬B.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对金融资产的控制C.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制D.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且保留了对金融资产的控制5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，商品控制权转移B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的，应作为单项履约义务C.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应按产出法或投入法确定履约进度D.企业因已交付商品而有权收取的对价很可能收回时，才能确认收入6.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础7.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表以母公司和子公司的个别财务报表为基础编制B.母公司应当将其全部子公司（包括小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司）纳入合并范围C.合并资产负债表中，子公司的所有者权益金额应全部抵销D.合并利润表中，子公司的净利润应全部归属于母公司股东8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府无偿划拨的土地使用权B.政府对企业的债务豁免C.政府拨付的用于企业研发活动的财政拨款D.增值税出口退税9.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的资产B.借款费用开始资本化的时点为资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始C.资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予以资本化D.资本化期间内，一般借款的利息费用应全部资本化10.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息B.会计政策变更应采用追溯调整法处理，除非累积影响数不能合理确定C.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更D.对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.固定资产的弃置费用应按其现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。（）3.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试。（）4.采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧或摊销方法应与固定资产或无形资产一致。（）5.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），其公允价值变动应计入其他综合收益，处置时转入投资收益。（）6.企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入。（）7.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。（）8.合并财务报表中，少数股东权益项目反映子公司所有者权益中不属于母公司的份额。（）9.债务重组中，债权人受让非金融资产的，应按放弃债权的公允价值加上相关税费作为入账成本。（）10.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理，不需要调整以前期间的财务报表。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费20万元，增值税税额1.8万元。设备运抵后立即投入安装。（2）安装过程中，领用自产产品一批，成本为50万元，市场售价为60万元；支付安装工人工资10万元。（3）3月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为650万元。要求：（1）计算设备的入账价值。（2）计算2026年该设备应计提的折旧额。（3）编制2026年12月31日计提减值准备的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年与收入相关的业务如下：（1）1月1日，与客户签订一项销售合同，向客户销售A产品100件，每件售价1万元（不含增值税），同时赠送B产品50件（单独售价0.2万元/件）。合同总价款为100万元（已收讫）。A产品和B产品均于1月10日交付客户。（2）3月1日，与客户签订一项设备销售及安装合同，合同总价款为300万元（其中设备价款250万元，安装费50万元）。设备于3月10日交付，成本为200万元；安装服务于6月30日完成，实际发生安装成本30万元（均为人工费用）。设备销售和安装服务均属于单项履约义务，且安装服务可单独由其他方提供。（3）5月1日，向客户销售C产品，售价为200万元（不含增值税），成本为150万元。合同约定客户有权在收到产品后30天内无理由退货。根据历史经验，预计退货率为10%。5月10日，客户收到产品并支付货款；6月5日，客户退回20%的C产品，乙公司已退款。要求：（1）计算1月1日销售A、B产品应确认的收入。（2）计算3月1日销售设备应确认的收入及6月30日确认的安装收入。（3）编制5月10日销售C产品及6月5日发生退货的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共25.5分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2026年发生的部分经济业务如下：（1）1月1日，以银行存款3000万元取得丁公司60%的股权，能够对丁公司实施控制。丁公司2026年年初所有者权益账面价值为5000万元（其中股本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元），公允价值与账面价值一致。（2）丁公司2026年实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，宣告分派现金股利300万元（尚未支付）；其他综合收益增加200万元（可转损益）。（3）2026年3月1日，丙公司向丁公司销售一批商品，售价为500万元（不含增值税），成本为300万元。丁公司购入后作为存货核算，至年末已对外销售60%，剩余40%未售出（未发生减值）。（4）2026年12月31日，丙公司应收账款中包含应收丁公司账款200万元（系上述销售产生），已计提坏账准备10万元。要求：（1）编制丙公司2026年1月1日取得丁公司股权的会计分录。（2）编制丙公司2026年年末合并报表中与丁公司长期股权投资相关的调整分录（权益法调整）。（3）编制丙公司2026年年末合并报表中与内部存货交易相关的抵消分录。（4）编制丙公司2026年年末合并报表中与内部债权债务相关的抵消分录。（5）计算丙公司2026年年末合并资产负债表中“少数股东权益”项目的金额。答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.B5.A6.C7.B8.C9.B10.A二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABC4.AC5.ABC6.BC7.AB8.AC9.ABC10.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）设备入账价值=800+20+50+10=880（万元）（2）2026年折旧期间为4月至12月，共9个月。年数总和法下，第一年折旧率=5/15，年折旧额=（880-20）×5/15=286.67（万元），2026年折旧额=286.67×9/12=215（万元）（3）计提减值前账面价值=880-215=665（万元），可收回金额650万元，应计提减值15万元。借：资产减值损失15贷：固定资产减值准备152.（1）A产品单独售价=100×1=100（万元），B产品单独售价=50×0.2=10（万元），分摊比例=100/(100+10)=90.91%，B产品=9.09%。确认收入：A=100×90.91%=90.91（万元），B=100×9.09%=9.09（万元）（2）设备收入=250万元（控制权转移时确认），安装收入=50万元（安装完成时确认）（3）5月10日：借：银行存款226贷：主营业务收入180（200×90%）