基础会计 第8版 课件 第11章 会计账务处理程序

会计处理组织程序是指企业利用会计凭证、账簿登记和财务报告等方法对其发生的交易和事项进行确认、计量、记录和报告的过程。本章主要介绍会计账务处理程序的种类和意义，以及在不同会计账务处理程序下需要采用的会计凭证与会计账簿等的种类，阐明各种会计处理组织程序的内容、特点及其适用范围等。第11章会计账务处理程序内容导图资产负债表利润表事项交易账簿登记原始凭证会计确认会计计量记账凭证会计报告记账凭证汇总记账凭证科目汇总表会计账务处理程序概念及作用理解11.1会计账务处理程序及设计意义处理步骤与适用范围等11.3汇总记账凭证账务处理程序处理步骤与适用范围等11.2记账凭证账务处理程序掌握处理步骤与适用范围等11.4科目汇总表账务处理程序掌握掌握11.1会计账务处理程序及设计意义11.1.1会计账务处理程序的定义与种类1.会计账务处理程序的定义

包括交易或事项的确认、计量、记录和报告诸多环节的处理过程。从会计记录和会计报告方法应用的角度看，主要是利用会计凭证、账簿登记和财务报告编制等方法处理企业交易或事项的具体步骤。会计凭证账簿登记财务报告会计账务处理程序确认计量记录报告事项交易★会计账务处理程序在会计循环中的地位编制期末账项调整前试算表③⑤④期末账项调整A会计期间B会计期间⑥⑦编制期末结账之后的试算表编制财务报告②①填制记账凭证取得或填制原始凭证登记会计账簿转入下一循环期末对账结账★会计账务处理程序是利用会计凭证、账簿登记和财务报告编制等方法处理企业交易或事项的完整过程。

事项交易事项2．会计账务处理程序的种类及其区别（1）会计账务处理程序的种类会计凭证账簿登记财务报告1）记账凭证账务处理程序2）汇总记账凭证账务处理程序3）科目汇总表账务处理程序（2）各种账务处理程序的区别

使用记账凭证不同账簿组织系统不同使用报表格式不尽相同事项交易一般企业其他企业记账凭证汇总记账凭证科目汇总表登记总账方式不同三栏式、多栏式、数量金额式等

11.1.2建立账务处理组织程序的意义A有利于规范会计账务处理工作B有利于保证企业会计信息质量C有利于提高会计处理工作效率D有利于节约会计账务处理工作成本E有利于发挥会计账务处理工作作用初始确认初始计量会计凭证财务报告事项交易信息获取信息存储信息加工会计信息再次确认再次计量

11.2.2记账凭证账务处理程序的基本步骤及其评价

2.特点及评价（1）特点：直接根据记账凭证（专用记账凭证或通用记账凭证）逐笔登记总分类账。

11.2记账凭证账务处理程序11.2.1记账凭证账务处理程序的含义

根据交易或事项发生以后所填制的各种专用记账凭证直接登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理组织程序。会计报表总账记账凭证明细账★特别提示：在各种账务处理程序下，交易事项在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账事项交易

11.2.2汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤及其评价1.基本步骤

（1）采用专用记账凭证

②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤

①原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证事项交易原始凭证汇总表

11.3.2通用记账凭证会计处理组织程序的基本步骤及其评价1.基本步骤

（2）采用通用记账凭证

②日记账⑥会计报表③明细账总账⑤⑤①原始凭证通用记账凭证事项交易原始凭证汇总表④（2）对记账凭证账务处理组织程序的评价优点：▲记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。

▲在总账能够比较详细地反映交易或事项情况。

▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点：◆总账登记工作量过大；

◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、交易或事项量小、凭证不多的会计主体。

②日记账⑥会计报表③明细账④总账⑤⑤①原始凭证记账凭证事项交易原始凭证汇总表

11.3汇总记账凭证账务处理程序11.3.1汇总记账凭证会计处理组织程序的含义

根据交易或事项发生以后所填制的专用记账凭证先定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计处理组织程序。会计报表总账汇总收款凭证明细账★特别提示：在各种账务处理程序下，交易事项在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账事项交易收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证汇总付款凭证汇总转账凭证11.3.2汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤及其评价1.基本步骤

2.特点及评价（1）特点：对专用记账凭证进行分类汇总,编制汇总记账凭证,然后根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账。

②日记账⑦会计报表③明细账总账①原始凭证事项交易原始凭证汇总表④汇总收款凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证汇总付款凭证汇总转账凭证⑥⑤⑥（2）对汇总记账凭证账务处理程序的评价优点：▲根据汇总记账凭证登记总分类账,减轻了登记总分类账的工作量。

缺点：◆当企业业务量比较大时,特别是转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大；◆按照转账凭证中的贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。适用范围：一般适用于规模大、交易或事项多的单位。

②日记账⑦会计报表③明细账总账①原始凭证事项交易原始凭证汇总表④汇总收款凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证汇总付款凭证汇总转账凭证⑥⑤⑥11.4科目汇总表账务处理程序11.4.1科目汇总表账务处理程序的定义

根据各种记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种账务处理程序下，交易事项在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账科目汇总表事项交易

11.4.2科目汇总表账务处理程序的基本步骤及其评价1.基本步骤

②日记账③明细账会计报表⑦通用记账凭证（或）④科目汇总表总账⑤⑥⑥2.特点及其评价（1）特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总账。①原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证事项交易原始凭证汇总表（2）对科目汇总表账务处理程序的评价优点：▲可以进行账户发生额的试算平衡；▲可以保证总分类账登记的正确性；▲可大大减轻登记总账的工作量适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。缺点：◆编制科目汇总表的工作量较大；◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

②日记账③明细账会计报表⑦通用记账凭证（或）④科目汇总表总账⑤⑥⑥①原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证事项交易原始凭证汇总表11.4.3科目汇总表账务处理程序应用举例1.资料：见【例11—1】根据所给资料2.处理程序见教材P335—346END★《基础会计》教材

◆思考题