2026年税法实务考试题库(附含答案)

2026年税法实务考试题库(附含答案)一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。A.邮政普遍服务B.建筑物拆除服务C.融资性售后回租D.无形资产租赁2.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明不含税金额60万元，已知该货物适用税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.5.2B.8.7C.13.0D.18.23.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款准予按规定扣除的是（）。A.以委托加工收回的已税高档手表为原料生产的高档手表B.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒C.以委托加工收回的已税游艇为原料生产的游艇D.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额据实扣除的是（）。A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分B.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分D.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金5.中国公民张某2026年取得稿酬收入10000元，已知稿酬所得在预扣预缴时收入额减按70%计算，预扣率为20%，则该笔稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.1120B.1400C.1600D.20006.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不免征房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业向个人出租的房产7.某公司2026年实际缴纳增值税500万元，消费税200万元，已知城市维护建设税税率为7%，则该公司当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.35B.49C.14D.708.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.企业承受荒山土地使用权用于林业生产C.居民购买商品房D.夫妻离婚房产变更9.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.出让国有土地使用权D.存量房地产的买卖10.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之五11.某企业2026年自有房屋原值1000万元，已知当地政府规定的房产税原值减除比例为20%，房产税税率为1.2%，则该企业当年应缴纳房产税（）万元。A.9.6B.12.0C.7.68D.8.412.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不征收印花税的是（）。A.借款合同B.建设工程合同C.技术合同D.供水供电合同13.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的是（）。A.摩托车B.捕捞渔船C.货船D.商用客车14.某公司以6000万元购入一块土地使用权，随后以8000万元的价格转让，已知转让时缴纳的税金及附加为400万元，评估公司评估的重置成本为5000万元，成新度为80%。则该转让行为应扣除的评估价格为（）万元。A.4000B.5000C.6000D.800015.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征关税的是（）。A.原油B.汽车C.照相机D.高档手表16.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.洗煤C.海盐D.汽油17.某企业2026年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨，适用的车船税税率为每吨50元。则该企业当年应缴纳车船税（）元。A.1250B.2000C.2500D.500018.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.噪声污染D.放射性污染19.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在规定时间内向迁达地税务机关申请办理税务登记。该规定时间为（）。A.注销之日起10日内B.注销之日起15日内C.注销之日起30日内D.迁达之日起30日内20.税务机关采取税收保全措施时，下列物品中，可以采取保全措施的是（）。A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品B.单价5000元以下的其他生活用品C.豪华汽车D.古玩字画二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究的进口仪器D.个人销售自建自用住房2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从量定额征收消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒5.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业在计算土地增值税时，允许作为“与转让房地产有关的税金”扣除的项目有（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.印花税D.增值税6.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的有（）。A.农林作物、牧业畜类保险合同B.书籍报刊的出版发行合同C.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据D.无息、贴息贷款合同7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况8.根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让的，计税依据为土地出让金B.土地使用权出售、房屋买卖的，计税依据为成交价格C.土地使用权交换、房屋交换的，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额D.土地使用权赠与、房屋赠与的，计税依据由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定9.根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过的，不另纳税，也不退税D.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关证明申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税三、填空题（本题型共10题，每题1分，共10分。请将正确的答案填在横线上。）1.增值税的基本税率为______。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额______以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。3.个人所得税综合所得的年度汇算清缴时间为次年______月一日至六月三十日。4.消费税的纳税环节主要包括生产环节、进口环节、______环节和零售环节。5.土地增值税实行的是______税率。6.城市维护建设税的纳税人是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，其税率分为市区______%、县城、镇5%和不在市区、县城或镇1%。7.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起______日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。8.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。完税凭证是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣税凭证以及______等。9.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过______个月。10.印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的______。四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。）1.简述增值税视同销售行为的情形。2.简述企业所得税中不征税收入和免税收入的区别，并各举两例说明。3.简述税收保全措施与税收强制执行措施的区别。4.简述个人所得税综合所得包含的具体项目。五、应用题（本题型共4题，共30分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数。）1.（本小题7分）某市一家化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。（2）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品无同类市场价格，其生产成本为15万元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。（3）向某商场销售高档化妆品取得不含税销售额300万元，由于商场一次性购买量大，给予商场10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。已知：高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税（包括进口环节）。2.（本小题8分）某市一家居民企业（非高新技术企业）2026年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元；（2）发生销售费用800万元（其中广告费700万元），管理费用600万元（其中业务招待费50万元，新产品研究开发费用100万元），财务费用100万元；（3）发生营业外支出50万元（其中通过市民政局向贫困地区捐赠30万元，被环保部门罚款10万元，税收滞纳金5万元）；（4）计入成本费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费18万元。已知：该企业以前年度无未弥补亏损，适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。3.（本小题7分）中国公民王某为某大学教授，2026年收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入20000元，每月按规定缴纳“三险一金”4000元。王某为独生子女，其父母均已年满60周岁；王某有一个正在上小学的儿子，由王某100%扣除专项附加扣除。假设王某除专项附加扣除和基本减除费用外，无其他可在预扣预缴时扣除的项目。（2）2月出版一部专著，取得稿酬收入30000元。（3）5月受邀到外单位讲学，取得劳务报酬收入5000元。（4）9月将其拥有的一项专利权转让给某企业，取得特许权使用费收入60000元。已知：综合所得基本减除费用为60000元/年。子女教育专项附加扣除标准为每月1000元，赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。综合所得个人所得税税率表（部分）：全年应纳税所得额不超过36000元的，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的，税率20%，速算扣除数16920。要求：根据上述资料，计算王某2026年综合所得汇算清缴时应补退的个人所得税税额。4.（本小题8分）某市一家房地产开发公司，2026年开发销售一栋写字楼，有关情况如下：（1）取得土地使用权支付的金额为2000万元。（2）房地产开发成本为4000万元。（3）财务费用中的利息支出为300万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有50万元的利息属于罚息。当地政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5%。（4）与转让房地产有关的税金为250万元（不含增值税和印花税，印花税已计入管理费用）。（5）该写字楼对外销售取得不含增值税收入为12000万元。已知：房地产开发企业转让新建房，允许扣除的与转让房地产有关的税金为城市维护建设税及教育费附加等，不含增值税。印花税已计入管理费用，不再单独扣除。要求：根据上述资料，计算该房地产开发公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税。【参考答案及解析】一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A属于“邮政服务”；选项C属于“金融服务”；选项D属于“租赁服务”中的“无形资产租赁服务”，但现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。建筑物拆除服务属于其他现代服务。故选B。2.【答案】A【解析】当月销项税额=100×13万元；当月进项税额=60×3.【答案】D【解析】选项ABC不计入委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围；以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板，其已纳消费税税款准予按规定扣除。故选D。4.【答案】D【解析】选项ABC均为限额扣除；选项D，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予据实扣除。故选D。5.【答案】A【解析】稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=10000×(16.【答案】D【解析】选项ABC均免征房产税；企业向个人出租的房产不属于免税范围，应按规定缴纳房产税。故选D。7.【答案】B【解析】城建税的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税之和。应纳城建税=(5008.【答案】C【解析】选项ABD均免征契税；居民购买商品房属于受让土地、房屋权属，应缴纳契税。故选C。9.【答案】C【解析】土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让。故选C。10.【答案】C【解析】滞纳金的比例为按日加收滞纳税款的万分之五。故选C。11.【答案】A【解析】从价计征房产税=1000×12.【答案】D【解析】供水供电合同不属于印花税列举的应税合同，不征收印花税。故选D。13.【答案】B【解析】捕捞渔船免征车船税。故选B。14.【答案】A【解析】扣除的评估价格=重置成本×成新度折扣率=5000×15.【答案】A【解析】原油实行从量定额计征关税。故选A。16.【答案】C【解析】人造石油、汽油不属于资源税征税范围，洗煤不属于资源税征税范围（原煤属于），海盐属于资源税征税范围。故选C。17.【答案】C【解析】应纳税额=5×18.【答案】D【解析】环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，不包括放射性污染。故选D。19.【答案】C【解析】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。故选C。20.【答案】C【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。豪华汽车不属于生活必需品，可以采取保全措施。故选C。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于增值税法定免税项目。故选ABCD。2.【答案】ABCD【解析】四个选项关于固定资产计税基础的表述均符合企业所得税法规定。故选ABCD。3.【答案】ABCD【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项。故选ABCD。4.【答案】ABC【解析】白酒实行从价定率和从量定额复合计征消费税。黄酒、啤酒、成品油实行从量定额征收。故选ABC。5.【答案】AB【解析】房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金为城市维护建设税和教育费附加等（视地方规定也可含地方教育附加）。增值税为价外税，不得扣除。印花税已计入管理费用，不能在此重复扣除。故选AB。6.【答案】ACD【解析】书籍报刊的出版发行合同不属于免征印花税的范畴。故选ACD。7.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于税务机关在税务检查时可以采取的法定措施。故选ABCD。8.【答案】BCD【解析】选项A，土地使用权出让的，计税依据为土地出让金，但需要注意不含增值税。这里表述相对笼统，选项B、C、D表述完全符合契税法规定。故选BCD。9.【答案】AB【解析】选项C，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过的，不另纳税，也不退税，错误，因为车船税按年计算，不因转让而退补。选项D，应当是自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。选项A、B正确。故选AB。10.【答案】ABCD【解析】四个选项关于城镇土地使用税纳税人的规定均正确。故选ABCD。三、填空题1.【答案】13%2.【答案】12%3.【答案】34.【答案】委托加工5.【答案】四级超率累进6.【答案】77.【答案】108.【答案】完税证明9.【答案】310.【答案】单位和个人四、简答题1.【答案】视同销售行为主要包括以下情形：（1）将货物交付其他机构或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.【答案】不征税收入和免税收入的主要区别在于：不征税收入不属于经营活动带来的经济利益，不属于税收优惠范畴，对应的费用支出不得在税前扣除；免税收入属于税收优惠范畴，对应的费用支出可以在税前扣除。不征税收入的例子：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。免税收入的例子：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.【答案】（1）适用对象不同：税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人；强制执行措施不仅适用于纳税人，还适用于扣缴义务人、纳税担保人。（2）执行手段不同：税收保全措施主要是冻结存款和查封、扣押商品、货物或其他财产，暂不给处罚；强制执行措施则是直接从存款中扣缴税款，或拍卖、变卖查封、扣押的商品、货物或其他财产以抵缴税款。（3）适用时间不同：税收保全措施通常在纳税期之前或纳税期内采取；强制执行措施通常在责令限期缴纳期满后采取。（4）审批权限相同：均需经县以上税务局（分局）局长批准。4.【答案】个人所得税综合所得包含以下四个具体项目：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。五、应用题1.【答案】（1）进口环节增值税和消费税：进口环节组成计税价格=(关进口环节应纳消费税=141.18×进口环节应纳增值税=141.18×（2）国内销售环节增值税：视同销售部分组成计税价格=15×销项税额=(300可抵扣进项税额=18.35（万元）。国内销售环节应纳增值税=37.51−（3）国内销售环节消费税：应纳消费税=(270答：该企业当月应缴纳进口环节增值税18.35万元，进口环节消费税21.18万元；国内销售环节增值税19.16万元，国内销售环节消费税43.28万元。2.【答案】（1）会计利润总额=5000−（2）广告费扣除限额=5000×（3）业务招待费扣除限额：min(（4）研发费用加计扣除：100×（5）公益性捐赠