2025年4月自考00160审计学历年真题及答案

2025年4月自考00160审计学历年真题及答案单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师审计产生的根本原因是（）A.财产所有权与经营权分离B.企业提高管理水平的需求C.国家反垄断监管的需求D.维护国家财政秩序的需求2.注册会计师审计区别于政府审计最核心的特征是（）A.双向独立性B.单向独立性C.有偿性D.受托性3.我国注册会计师审计准则制定的法律依据是（）A.《中华人民共和国注册会计师法》B.《中华人民共和国审计法》C.《中华人民共和国公司法》D.《中华人民共和国证券法》4.注册会计师执业要求保持实质上的独立和形式上的独立，其中实质上的独立指的是（）A.注册会计师与被审计单位不存在直接利害关系B.注册会计师执业过程中保持内心的客观公正，不受外界因素干扰C.第三方认为注册会计师是独立公正的D.注册会计师不收取被审计单位超出约定范围的报酬5.下列选项中，属于被审计单位应当承担的会计责任的是（）A.对审计意见的恰当性负责B.对内部控制设计与运行的有效性负责C.对审计程序的合规性负责D.对审计工作底稿的完整性负责6.注册会计师审计年度财务报表获取的下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位开具的增值税销售发票B.被审计单位管理层出具的书面声明C.注册会计师自行编制的折旧计算表D.被审计单位开户行提供的银行对账单7.现代风险导向审计中，审计风险的计算公式为（）A.审计风险=重大错报风险+检查风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险=固有风险×控制风险D.审计风险=固有风险+控制风险+检查风险8.下列审计风险中，属于注册会计师可以通过自身审计程序控制的是（）A.重大错报风险B.固有风险C.检查风险D.控制风险9.若注册会计师评估得出被审计单位重大错报风险水平为较高水平，注册会计师应当采取的措施是（）A.缩小实质性程序的实施范围B.调高财务报表整体重要性水平C.增加审计样本量，获取更多审计证据D.取消部分实质性程序，降低审计成本10.下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的是（）A.供应商开具的购货发票B.银行出具的银行对账单C.被审计单位成品库开具的出库单D.被审计单位聘请的律师出具的声明书11.注册会计师对应收账款实施函证程序，最主要证实的认定是（）A.完整性B.存在C.权利和义务D.计价和分摊12.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿的最低保存期限为自审计报告日起10年C.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存储D.审计工作底稿不需要留存被审计单位的章程、营业执照等基础资料13.注册会计师发现被审计单位存在舞弊导致的重大错报，首先应当采取的措施是（）A.要求被审计单位管理层更正错报B.直接向监管机构举报错报C.直接出具无法表示意见的审计报告D.解除业务约定14.下列选项中，不属于注册会计师初步业务活动内容的是（）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序B.评价项目组成员是否遵守职业道德要求C.制定总体审计策略D.与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见15.下列抽样风险中，会降低审计效率，不影响审计效果的是（）A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.非抽样风险16.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）A.内部控制本身存在固有局限性B.内部控制是被审计单位为实现控制目标设计实施的C.内部控制仅能为财务报告可靠性提供合理保证D.财务报表审计中，注册会计师必须对被审计单位内部控制有效性发表审计意见17.注册会计师实施应收账款账龄分析程序最主要的目的是（）A.证实应收账款的存在性B.验证应收账款坏账准备计提的准确性C.证实应收账款所有权归属于被审计单位D.验证销售收入的截止是否正确18.注册会计师在现场监盘被审计单位存货时，发现多处存货数量与盘点清单不符，存在重大差异，此时注册会计师首先应当采取的措施是（）A.要求被审计单位重新组织存货盘点B.直接出具保留意见审计报告C.直接出具否定意见审计报告D.缩小存货监盘的范围19.下列情形中，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是（）A.被审计单位存在重大错报，拒绝调整B.注册会计师无法获取充分适当的审计证据，影响重大C.被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项，已经在财务报表中充分披露D.被审计单位拒绝披露重大关联方交易20.下列选项中，属于我国内部审计机构权限的是（）A.对被审计单位的违规行为作出行政处罚B.要求被审计单位按时报送相关审计资料C.追究被审计单位责任人的行政责任D.对外公开出具审计报告单项选择题参考答案：1.A2.A3.A4.B5.B6.D7.B8.C9.C10.C11.B12.D13.A14.C15.A16.D17.B18.A19.C20.B多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.注册会计师应当遵守的职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密2.下列关于审计证据充分性与适当性关系的表述中，正确的有（）A.审计证据的适当性会影响充分性B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量越少C.审计证据质量存在缺陷，仅靠增加数量无法弥补缺陷D.审计证据数量越多，适当性水平越高E.只要审计证据充分，就必然满足适当性要求3.注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，需要考虑的因素包括（）A.被审计单位的行业性质与经营规模B.错报的性质与影响程度C.财务报表使用者的决策需求D.评估得出的审计风险水平E.注册会计师的执业经验4.注册会计师实施的总体审计程序类型包括（）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.重新计算E.分析程序5.内部控制的基本要素包括（）A.控制环境B.风险评估过程C.与财务报告相关的信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督6.销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录包括（）A.销售单B.发运凭证C.销售发票D.贷项通知单E.坏账审批表7.注册会计师制定的存货监盘计划应当包含的内容有（）A.存货监盘的目标B.存货监盘的范围C.存货监盘的时间安排D.存货监盘的关注要点E.监盘人员的分工安排8.如果被审计单位管理层拒绝向注册会计师提供要求的管理层书面声明，注册会计师应当采取的措施包括（）A.将该情况视为审计范围受到限制B.根据受限程度出具保留意见审计报告C.根据受限程度出具无法表示意见审计报告D.直接出具否定意见审计报告E.直接向监管机构提起诉讼9.标准审计报告应当包含的基本要素有（）A.标题B.收件人C.管理层对财务报表的责任段D.注册会计师的责任段E.审计意见10.下列情形中，注册会计师可能出具无法表示意见审计报告的有（）A.审计范围受到被审计单位管理层的严重限制，无法获取充分适当的审计证据B.被审计单位存在单个重大错报，拒绝调整C.注册会计师无法对占总资产65%的存货实施监盘，也无法实施替代程序获取审计证据D.被审计单位持续经营假设不成立，且拒绝调整财务报表编制基础E.被审计单位隐瞒重大对外担保事项，未进行披露多项选择题参考答案：1.ABCDE2.ABC3.ABCDE4.ABC5.ABCDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABC9.ABCDE10.AC名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1.审计准则答：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，指导审计人员获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准，是审计人员执行审计工作必须遵循的行为规范，也是衡量审计工作质量的权威性判断标准。2.重大错报风险答：重大错报风险是指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险两个层级，其中认定层次重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。3.审计抽样答：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出审计结论提供合理基础的审计方法。4.控制测试答：控制测试是指注册会计师为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性而实施的审计程序，实施控制测试的目的是确认内部控制运行是否有效，以此确定后续实质性程序的性质、时间安排和范围。5.标准审计报告答：标准审计报告是指注册会计师出具的，不含有说明段、强调事项段、其他事项段或任何修饰性用语的无保留意见审计报告，当注册会计师认为被审计单位财务报表在所有重大方面均按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，出具标准审计报告。简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述注册会计师承担法律责任的主要成因。答：注册会计师承担法律责任的成因可分为被审计单位责任和注册会计师自身责任两类：（1）被审计单位方面的责任：主要包括被审计单位存在错误、舞弊、违反法律法规的行为，以及发生经营失败两类情况。被审计单位自身存在的违法违规错报未被发现，或发生经营破产等经营失败事件时，利益受损的利害关系人往往会起诉注册会计师，要求其承担赔偿责任。（2）注册会计师自身的责任：主要分为违约、过失和欺诈三类。违约是指注册会计师未按照业务约定书的要求履行义务，给委托人造成损失；过失是指注册会计师执业过程中未保持应有的职业谨慎，按程度可分为普通过失和重大过失；欺诈是指注册会计师主观故意，明知被审计单位财务报表存在重大错报仍出具不实审计报告，属于严重的违法行为，上述三类行为均会导致注册会计师承担法律责任。2.简述注册会计师获取审计证据的具体审计程序类型。答：注册会计师获取审计证据的具体审计程序共包含7类：（1）检查：指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录文件进行审查，或对实物资产进行实地盘点审查的程序。（2）观察：指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序的程序。（3）询问：指注册会计师以口头或书面方式，向被审计单位内外部知情人员获取信息，并对答复进行评价的程序。（4）函证：指注册会计师直接向第三方发函，获取第三方书面答复作为审计证据的程序，多用于银行存款、往来款项等项目的审计。（5）重新计算：指注册会计师对记录或文件中的数据计算准确性进行核对的程序。（6）重新执行：指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制的程序。（7）分析程序：指注册会计师通过分析不同财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的程序。论述题（本大题共1小题，10分）论述注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应当采取的总体应对措施。答：财务报表层次重大错报风险是与财务报表整体广泛相关，会影响多项认定的重大错报风险，通常源于薄弱的控制环境、管理层凌驾于内部控制之上、被审计单位持续经营能力存在疑虑等，注册会计师应当采取以下总体应对措施：第一，向项目组强调保持职业怀疑的必要性。当财务报表层次存在较高重大错报风险时，注册会计师更需要保持职业怀疑，对获取的审计证据保持谨慎，不轻易采信存在疑点的信息，不轻信管理层的口头承诺，避免忽略异常错报，从整体层面降低审计风险。第二，指派更有经验或具备特殊技能的审计人员，必要时利用专家的工作。对于高风险审计项目，需要安排熟悉被审计单位业务领域、具备丰富执业经验的人员负责项目，若涉及复杂、专业的特殊事项，比如特殊行业的资产估值、复杂金融工具的计量等，可以聘请对应领域的外部专家提供专业意见，保障审计工作质量，降低审计失败的概率。第三，提供更多层级的督导。对于高风险项目，会计师事务所和项目合伙人应当加强对项目工作的质量管控，高级审计人员需要加强对低级审计人员工作的复核，及时解决审计过程中遇到的问题，把控项目整体风险，确保每一个审计环节都符合审计准则的要求，避免出现疏漏。第四，在进一步审计程序中融入更多不可预见因素。增加不可预见性可以避免被审计单位提前预判审计范围，掩盖错报，注册会计师可以通过调整审计程序的性质、时间和范围实现，例如选择以前年度从未测试过的业务领域，对低于原重要性水平的项目实施实质性程序，改变审计抽样方法，更换审计地点等，提高发现重大错报的概率。第五，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。若评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，说明被审计单位控制环境薄弱，内部控制运行有效性不足，注册会计师应当调整审计方案，更多采用实质性方案，减少对内部控制测试结果的依赖；更多在期末而非期中实施实质性程序，扩大实质性程序的实施范围，增加样本量，获取更多充分适当的审计证据，将审计风险降低至可接受的低水平。在确定总体应对措施后，注册会计师还需要结合总体应对措施，设计针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，层层降低审计风险，最终得出恰当的审计结论。案例分析题（本大题共1小题，15分）ABC会计师事务所注册会计师张某、李某负责对甲股份有限公司2024年度财务报表进行审计，甲公司2024年利润总额为500万元，注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为50万元，甲公司适用的所得税税率为25%。审计过程中发现以下事项：（1）甲公司2024年12月完成一笔产品销售，对应预收货款120万元已收取，销售成本已经全部结转，但甲公司以货款尚未结清为由，未确认该笔销售收入，管理层拒绝调整该错报。（2）甲公司2024年8月购入一批生产用原材料，金额合计80万元，该批原材料已于2024年10月全部投入生产，对应的产品完工后已经全部对外销售，但由于供应商发票未到，甲公司未对该笔原材料入账，也未结转对应的营业成本，管理层拒绝调整该错报。（3）甲公司因对外担保涉及一桩重大未决诉讼，2024年末，公司法律顾问认定甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元到300万元之间，但甲公司未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露该事项，管理层拒绝调整该事项。要求：（1）分别分析三个事项的性质，说明注册会计师的处理建议；（2）分别说明如果甲公司拒绝调整，单独考虑每个事项的情况下，注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。答：（1）事项性质分析与处理建议：①事项一：该笔销售已经满足收入确认条件，应当确认销售收入，该错报导致营业收入少计120万元，税后利润总额少计90万元，错报金额远高于重要性水平50万元，属于重大错报。注