2025年4月00160审计学自考试题及答案

2025年4月00160审计学自考试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.审计产生与发展的根本原因是A.受托经济责任关系B.财政监督的需要C.资本市场发展的要求D.所有权与经营权分离正确答案：A2.注册会计师审计最核心的特征是A.强制性B.独立性C.无偿性D.内部性正确答案：B3.按照审计主体的不同，审计可以分为政府审计、注册会计师审计和A.内部审计B.经营审计C.合规审计D.财务报表审计正确答案：A4.中国注册会计师审计准则要求注册会计师保持独立性，具体要求是A.仅需要保持形式上的独立B.仅需要保持实质上的独立C.同时保持形式上和实质上的独立D.仅需要保持精神上的独立正确答案：C5.下列认定中，属于与期末账户余额相关的认定是A.发生B.完整性C.截止D.权利和义务正确答案：D6.下列审计证据中，证明力最强的是A.被审计单位销售部门开具的销售发票B.被审计单位开户银行出具的银行对账单C.被审计单位编制的记账凭证D.被审计单位管理层出具的书面声明正确答案：B7.注册会计师实施存货抽盘程序时，从被审计单位的存货盘点记录追查至存货实物，该程序可以证实的认定是A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务正确答案：A8.审计重要性水平与审计风险之间的关系是A.同向变动B.反向变动C.无固定关系D.正比例变动正确答案：B9.财务报表层次的重大错报风险通常与下列哪一项直接相关A.被审计单位的控制环境B.某类交易C.某类账户余额D.某类披露事项正确答案：A10.下列选项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的是A.风险评估B.信息与沟通C.业绩评价控制D.控制环境正确答案：C11.当注册会计师评估的认定层次重大错报风险为高水平时，进一步审计程序的总体方案更倾向于选择A.综合性方案B.实质性方案C.控制测试方案D.风险评估方案正确答案：B12.为了证实被审计单位应付账款期末余额的完整性认定，注册会计师最有效的审计程序是A.从应付账款明细账追查至购货发票和入库单B.从购货发票、入库单等原始凭证追查至应付账款明细账C.分析应付账款的账龄结构D.向供应商函证应付账款正确答案：B13.注册会计师实施存货监盘程序的最核心目的是A.确定存货计价的准确性B.确定存货的所有权归属C.确定存货的实际存在性D.确定存货记录的完整性正确答案：C14.销售与收款循环中，截止认定的含义是A.所有应当记录的销售业务都已经记录B.销售业务已经记录于正确的会计期间C.记录的销售业务是真实发生的D.销售业务的金额记录正确正确答案：B15.下列各项中，属于注册会计师无法获取充分、适当审计证据的情形是A.被审计单位存货存放在外地，注册会计师无法前往监盘，也无法委托其他注册会计师代为监盘B.被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明书C.注册会计师审计范围受到被审计单位限制，影响重大但不广泛D.以上都是正确答案：D16.被审计单位将一年内到期的长期负债列示在资产负债表的非流动负债项目下，该错报影响的认定是A.分类和可理解性B.发生C.准确性D.完整性正确答案：A17.下列工作中，不属于注册会计师审计完成阶段工作内容的是A.评价审计过程中发现的重大错报B.复核审计工作底稿C.实施控制测试D.获取管理层书面声明书正确答案：C18.如果被审计单位财务报表整体存在重大错报，且错报的影响具有广泛性，注册会计师应当出具的审计意见类型是A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见正确答案：C19.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是A.审计工作底稿仅能以纸质形式存在B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天C.审计工作底稿不需要保留识别重大错报过程的记录D.注册会计师不需要对审计工作底稿中涉及的被审计单位信息保密正确答案：B20.下列抽样风险中，会导致注册会计师降低审计效率的是A.误受风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.重大错报风险正确答案：C二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计的基本职能包括A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算正确答案：ABC2.注册会计师承担法律责任的类型包括A.民事责任B.行政责任C.刑事责任D.社会责任正确答案：ABC3.被审计单位管理层对财务报表的认定分为哪几类A.与各类交易和事项相关的认定B.与期末账户余额相关的认定C.与列报和披露相关的认定D.与审计风险相关的认定正确答案：ABC4.审计证据的核心特征包括A.充分性B.适当性C.客观性D.及时性正确答案：AB5.下列选项中，属于非抽样风险产生原因的有A.注册会计师选择了不适合审计目标的审计程序B.注册会计师未能正确定义审计误差C.注册会计师未能正确识别错报D.注册会计师样本选取量不足导致的误差正确答案：ABC6.内部控制存在的固有局限性包括A.人为判断失误可能导致内部控制失效B.两个或多个人员串通舞弊可能绕过内部控制C.管理层可能凌驾于内部控制之上D.内部控制的设计和运行受成本效益原则的限制正确答案：ABCD7.注册会计师应当实施的风险评估程序包括A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.实施分析程序C.观察和检查D.重新执行内部控制正确答案：ABC8.下列凭证中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有A.销售单B.发运凭证C.验收单D.付款凭单正确答案：AB9.注册会计师实施存货监盘的程序包括A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货的数量和状况D.执行抽盘，从盘点记录追查至实物，从实物追查至盘点记录正确答案：ABCD10.标准审计报告的基本要素包括A.标题B.收件人C.引言段D.管理层对财务报表的责任段E.注册会计师的责任段F.审计意见段正确答案：ABCDEF三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）1.审计重要性答案：审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策，是注册会计师从财务报表使用者决策角度判断错报是否重大的标准。2.重大错报风险答案：重大错报风险是指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险，认定层次重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。3.控制测试答案：控制测试是指注册会计师实施的，用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序，只有当注册会计师拟依赖内部控制运行有效性时，才需要实施控制测试。4.审计抽样答案：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，从而为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础的方法。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述注册会计师区分普通过失和重大过失的基本标准。答案：（1）普通过失是指注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，未能完全遵循专业准则的要求执行审计工作；重大过失是指注册会计师连起码的职业谨慎都没有保持，完全没有遵循专业准则或未按照专业准则的基本要求执行审计。（1分）（2）区分二者的核心标准包括：第一，是否违反审计准则的基本要求，违反审计准则核心要求的通常属于重大过失，仅违反非核心要求的通常属于普通过失；（2分）第二，错报的性质与影响，未发现由被审计单位舞弊导致的重大错报，注册会计师更可能被认定为重大过失，未发现常规错误错报更可能被认定为普通过失；（1分）第三，是否保持了应有的职业怀疑，对明显存在异常的风险迹象未予以关注的，通常属于重大过失，仅对不明显的风险未识别的通常属于普通过失。（1分）2.简述应收账款函证的分类及其适用情形。答案：应收账款函证分为积极式函证和消极式函证两类。（1分）（1）积极式函证要求被询证者无论是否同意询证函列示的信息，都必须向注册会计师回函确认。（1分）其适用情形包括：个别账户欠款金额较大；存在争议、存在错报迹象的账户；预计总体错报率较高；评估的重大错报风险为高水平。（2分）（2）消极式函证要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才回函。（1分）其适用情形包括：评估的重大错报风险为低水平；涉及大量余额较小的应收账款账户；预期不存在大量错报；有理由相信被询证者会认真对待函证。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）论述注册会计师设计进一步审计程序时应当考虑的因素，以及进一步审计程序的总体方案类型和适用情况。答案：注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序，是降低审计风险至可接受低水平的核心环节，设计过程中需要考虑以下五项因素：第一，风险的重要性。风险的重要性越高，意味着重大错报发生后对财务报表的影响越严重，注册会计师越需要设计针对性更强、范围更大的进一步审计程序，投入更多审计资源应对风险。（2分）第二，重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越高，注册会计师越需要扩大审计程序的范围，增加样本量，设计更严格的审计程序，获取更多的审计证据，降低审计风险。（1分）第三，各类交易、账户余额和披露的特征。不同性质的项目风险特征差异较大，对于存在大量会计估计、不确定性较高的项目，需要设计针对性的实质性程序，重点测试估计的合理性；对于常规发生、性质稳定的交易项目，可以考虑结合内部控制测试提高审计效率。（2分）第四，被审计单位内部控制的性质。对于人工控制，需要更多测试其运行的一致性和合规性；对于自动化控制，如果评估其一般控制运行有效，可以通过测试控制运行有效性减少实质性程序的范围；如果内部控制本身设计存在缺陷，注册会计师不需要测试控制，直接设计实质性程序应对风险。（2分）第五，注册会计师是否拟依赖内部控制运行有效性。如果注册会计师预期内部控制能够有效防止或发现错报，拟依赖内部控制，就需要设计控制测试程序，验证控制运行有效性；如果不拟依赖内部控制，就不需要设计控制测试，直接实施实质性程序。（1分）进一步审计程序的总体方案分为两类，分别是综合性方案和实质性方案：（1）综合性方案，是指将控制测试与实质性程序结合使用的方案，适用于评估的认定层次重大错报风险较低，或预期内部控制运行有效、拟依赖内部控制的情形，该方案可以在保证审计质量的前提下提高审计效率，降低审计成本。（1分）（2）实质性方案，是指进一步审计程序以实质性程序为主，较少或不实施控制测试的方案，适用于评估的认定层次重大错报风险为高水平，或预期内部控制运行无效、不拟依赖内部控制的情形，该方案可以更直接地获取认定层次错报的审计证据，保证审计效果，降低审计风险。（1分）六、案例分析题（本大题共2小题，第一题8分，第二题10分，共18分）1.注册会计师李某对甲公司2024年度财务报表进行审计，甲公司期末应收账款账面余额为8200万元，共涉及130家客户，李某选取了账面余额50万元以上的42家客户，合计账面余额5200万元实施函证，回函出现以下三种情况：（1）客户A账面余额125万元，回函表示已于2024年12月26日付清全部货款，甲公司未对该笔收款进行账务处理；（2）客户B账面余额90万元，两次发函均未收到回函；（3）客户C账面余额150万元，回函表示该笔款项为甲公司委托C公司代销的商品货款，商品尚未对外销售，因此不欠甲公司货款，甲公司已经对该笔交易确认了营业收入和应收账款。要求：针对上述三种情况，分别说明李某应当实施哪些进一步审计程序。答案：（1）针对情况（1），李某应当实施以下程序：①检查甲公司2025年1月的银行存款日记账和银行对账单，核实该笔款项是否已经实际收到并入账；②询问甲公司管理层该笔款项未及时入账的原因，核实是否存在挪用货款、截留收入等舞弊情况；③如果确认该笔款项在2025年1月实际收到，要求甲公司调整2024年度财务报表的应收账款和货币资金项目。（3分）（2）针对情况（2），李某应当实施以下程序：①首先再次寄发积极式询证函，提醒客户回函；②如果再次发函仍未收到回函，实施替代审计程序，检查与该笔应收账款相关的原始凭证，包括销售合同、销售单、发运凭证、销售发票，同时检查该笔应收账款的期后收款记录，核实应收账款的真实性和存在性。（3分）（3）针对情况（3），李某应当实施以下程序：①检查甲公司与C公司签订的代销协议，确认交易性质，核实收入确认条件是否满足；②检查该批代销商品的盘点记录、出库记录，核实商品仍存放于C公司未对外销售的事实；③要求甲公司冲销多确认的营业收入、应收账款，将该批商品重新计入存货项目，调整2024年度财务报表对应项目。（2分）2.乙公司是一家大型制造企业，2024年末存货账面余额为5600万元，占资产总额的32%，注册会计师张某计划对乙公司年末存货实施监盘，乙公司管理层告知，一批账面价值为850万元的原材料存放在外地第三方仓库，因交通管制无法安排张某前往监盘，乙公司提供了第三方出具的存货保管证明，表示可以证明该批存货真实存在，不需要额外审计。要求：（1）简述存货监盘过程中被审