2024中级审计师《审计理论与实务》试题及答案

2024中级审计师《审计理论与实务》试题及答案1.下列各项中，属于国家审计机关法定权限的是：A.直接冻结被审计单位在金融机构的违法违规存款B.要求被审计单位提供财务会计资料以及电子数据C.对被审计单位的违法违规行为作出刑事处罚决定D.废止被审计单位主管部门制定的与法律相抵触的财政规定答案：B解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，国家审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，包括电子数据和有关文档，不得拒绝、拖延、谎报。选项A错误，审计机关需要经县级以上人民政府审计机关负责人批准后，才能通知金融机构冻结存款，不能直接冻结；选项C错误，审计机关没有刑事处罚权，刑事处罚由司法机关作出；选项D错误，审计机关对被审计单位主管部门制定的与法律相抵触的财政财务收支规定，只能建议有关主管部门纠正，不能直接废止。2.下列各项中，符合授权审计要求的是：A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.审计机关授权某会计师事务所对某中央企业下属子公司年度财务报表进行审计C.某省级审计机关授权下级审计机关对某中央直属企业财务收支进行审计D.审计署授权地方审计机关对某中央驻地方单位财务收支进行审计答案：D解析：授权审计是指上级审计机关将其职责范围内的部分审计事项，授权下级审计机关实施。授权审计的主体是国家审计机关，授权对象必须是下级审计机关，授权的事项必须是依法属于上级审计机关管辖的事项，比如中央驻地方单位原本由审计署管辖，审计署可以授权地方审计机关审计。选项A、B错误，授权审计只能授权给下级审计机关，不能授权给内部审计机构或社会中介组织；选项C错误，中央直属企业属于审计署管辖范围，省级审计机关无权授权下级审计机关审计该类主体。3.下列关于审计证据的分类，按来源划分的是：A.实物证据和书面证据B.亲历证据、内部证据和外部证据C.基本证据和辅助证据D.环境证据和言词证据答案：B解析：审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据；按存在形态可分为实物证据、书面证据、言词证据、电子证据、环境证据；按相互关系可分为基本证据和辅助证据。4.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，回函金额与被审计单位账面记录存在差异，下列关于差异原因的说法中，错误的是：A.被审计单位已经记录收款，债务人尚未收到款项B.被审计单位已经记录销货，债务人尚未收到货物C.被审计单位提前确认收入，存在虚增应收账款D.被审计单位的记账错误不可能导致差异答案：D解析：应收账款函证差异的常见原因包括：双方记账时间不一致导致的未达账项，如选项A、B所述；也可能是被审计单位存在记账错误，或者存在舞弊行为，比如虚增应收账款提前确认收入，因此选项D错误。5.下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：A.管理层的理念和经营风格B.对控制的监督C.组织结构及职权与责任的分配D.人力资源政策与实务答案：B解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，对控制的监督是单独的要素，不属于控制环境。控制环境主要包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，具体包括管理层的理念和经营风格、组织结构、职权与责任分配、人力资源政策等。6.属性抽样中，影响样本量的下列因素中，与样本量同向变动的是：A.预计总体误差率B.可容忍误差率C.可接受的信赖过度风险D.总体规模答案：A解析：属性抽样中，预计总体误差率越高，需要的样本量越大，二者同向变动；可容忍误差率、可接受的信赖过度风险越高，样本量越小，二者反向变动；总体规模对样本量的影响很小，在总体规模较大时几乎不影响样本量。7.下列关于内部审计报告的表述，错误的是：A.内部审计报告是具有法律效力的证明文件，可用于办理工商登记等用途B.内部审计报告的收件人一般是被审计单位的主要负责人或者董事会、审计委员会C.内部审计报告应当包括审计概况、审计结论、审计建议等内容D.内部审计机构应当将审计报告报送被审计单位以及组织内部相关管理部门答案：A解析：社会审计机构出具的审计报告才是具有法定证明效力的文件，内部审计报告不具备法定证明效力，不能用于对外的工商登记、融资等证明用途，因此选项A错误。8.下列销售与收款循环的内部控制中，不恰当的是：A.批准赊销信用与销售相互独立B.发送货物与开票相互独立C.收取货款与应收账款记录相互独立D.销售发票的开具与收款相互独立，不需要复核答案：D解析：销售发票开具后必须经过专人复核，才能保证发票金额和业务内容的准确性，防范错弊，因此选项D的内部控制设计不恰当。其他选项的职责分离都是正确的：批准赊销和销售分离可以防止信用风险，发货和开票分离可以防止漏计收入，收款和记账分离可以防止贪污挪用货款。9.审计人员发现被审计单位将下一年度的销售收入提前计入本年度，该错报会导致：A.本年营业收入低估，存货低估B.本年营业收入高估，存货高估C.本年营业收入高估，存货低估D.本年营业收入低估，存货高估答案：C解析：提前确认下一年度收入，会导致本年营业收入虚增，同时由于货物还未发出，存货仍在仓库，但被审计单位已经结转成本、转出存货，因此会导致存货虚减（低估），所以正确选项是C。10.在采购与付款循环审计中，审计人员为了证实应付账款的真实性，最有效的审计程序是：A.检查应付账款明细账是否和总账一致B.检查采购订单、验收单等原始凭证是否齐全C.向供应商函证应付账款D.检查资产负债表日后应付账款支付情况答案：C解析：函证可以直接获取外部证据，是证实应付账款真实性最有效的程序。选项A只能证实计价和一致性，不能证实真实性；选项B是内部证据，证明力弱于外部函证；选项D主要是证实完整性，检查漏记的应付账款。多项选择题1.下列各项中，属于我国国家审计机关审计管辖范围划分原则的有：A.财政、财务隶属关系原则B.属地管辖原则C.国有资产监督管理关系原则D.指定管辖原则E.属地属人结合原则答案：ACD解析：我国国家审计的审计管辖范围划分遵循三个原则：财政、财务隶属关系原则，国有资产监督管理关系原则，指定管辖原则，因此正确选项是ACD。2.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：A.保持独立性，不因利益关联影响审计判断B.对在审计过程中知悉的国家秘密和商业秘密予以保密C.接受被审计单位赠送的礼品，只要不影响审计结论就不违反规定D.不断提升专业胜任能力，参加继续教育E.与被审计单位存在近亲属关系，主动申请回避答案：ABDE解析：审计职业道德要求审计人员不得接受被审计单位的礼品、礼金和宴请等可能影响公正执行职务的利益，无论是否影响审计结论，接受礼品本身就违反职业道德，因此选项C错误，其他选项都符合要求。3.下列关于审计目标的表述，正确的有：A.审计目标分为总目标和具体审计目标两个层次B.国家审计的总目标是真实性、合法性、效益性C.社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在重大错报发表审计意见D.具体审计目标是根据管理层认定来确定的E.不同审计主体的总目标是完全一致的答案：ABCD解析：不同审计主体的审计目标存在差异：国家审计侧重真实性、合法性、效益性，内部审计侧重增加组织价值、改善组织运营，社会审计侧重对财务报表发表审计意见，因此选项E错误，其他选项都正确。4.下列审计取证方法中，属于分析方法的有：A.计算被审计单位的毛利率，和行业平均水平比较B.将本年度各月销售收入变动趋势进行对比分析C.对存货进行监盘，确定存货数量D.检查银行存款余额调节表，核对银行存款余额E.计算流动比率、资产负债率，分析被审计单位偿债能力答案：ABE解析：分析方法是指研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项ABE都属于分析方法；选项C监盘属于实物检查法，选项D属于账项检查法，都不属于分析方法。5.下列情况中，会导致内部控制产生固有局限性的有：A.内部控制的设计需要考虑成本效益B.内部控制可能因为管理层凌驾于控制之上而失效C.内部控制可能因为人员的疏忽大意而失效D.内部控制不适用于非常规业务E.内部控制能够合理保证不存在重大错报答案：ABCD解析：内部控制无论设计多么完善，都存在固有局限性，包括：成本效益原则的限制，仅适用于常规业务、对非常规业务难以控制，可能因为人员串通舞弊、疏忽大意、管理层凌驾而失效，因此选项ABCD正确，选项E是内部控制的作用，不属于局限性。6.下列各项中，属于生产与存货循环审计中需要审查的内容有：A.监盘存货，确定存货的数量和状况B.检查存货跌价准备计提是否充分准确C.检查生产通知单是否经过授权审批D.检查发出材料的计价方法是否前后期一致E.检查应收账款坏账准备计提是否合理答案：ABCD解析：选项E属于销售与收款循环的审计内容，不属于生产与存货循环，因此不选，其他都是生产与存货循环的核心审计内容。7.下列各项中，属于货币资金循环中的关键内部控制的有：A.出纳员不得兼任会计档案保管工作B.出纳员不得兼任收入、支出、费用、债权债务的记账工作C.银行存款余额调节表由出纳员以外的人员编制D.所有的现金支出都必须经过审批E.现金盘点由出纳员单独完成，不需要其他人员监盘答案：ABCD解析：现金盘点必须有出纳员以外的人员在场监盘，保证盘点结果的真实性，防止出纳挪用现金后掩盖问题，因此选项E错误，其他选项都是正确的内部控制要求，出纳岗位的职责分离是货币资金内部控制的核心要求。8.下列关于审计抽样风险的表述，正确的有：A.误受风险影响审计效果，容易导致审计人员发表不恰当的审计结论B.误拒风险影响审计效率，不会影响最终的审计结论准确性C.信赖过度风险影响审计效果，容易导致审计人员得出错误结论D.信赖不足风险影响审计效率，增加不必要的审计工作量E.无论是控制测试还是实质性程序，抽样风险都为零答案：ABCD解析：只要使用审计抽样，就会存在抽样风险，抽样风险不可能为零，因此选项E错误，其他选项对抽样风险的表述都是正确的。案例分析题案例一某审计组于2024年3月对甲公司2023年度财务收支进行审计，审计人员重点对销售与收款循环进行审计，相关情况和资料如下：（1）甲公司2023年营业收入较2022年增长35%，远高于行业平均10%的增长率，审计人员了解到甲公司2023年推出了新的销售政策，对新客户给予3个月的延长账期，信用额度较上年提高20%。（2）审计人员对销售与收款循环内部控制进行测试，发现甲公司销售部门负责批准客户赊销额度，财务部门根据销售部门提供的发货单开具发票并确认收入，仓库部门根据销售部门开具的发货单发货。（3）审计人员对应收账款余额实施函证程序，甲公司应收账款账面余额12000万元，共涉及120家客户，审计人员选取余额大于50万元的客户共计40家，对应余额8500万元进行函证，所有回函中，有6家客户回函显示欠款金额比甲公司账面少10万-50万元不等，合计差异180万元。（4）审计人员发现甲公司2023年12月有一笔金额200万元的销售业务，货物于2024年1月15日发出，甲公司于2023年12月开具发票并确认营业收入200万元，结转营业成本140万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对资料（1），甲公司营业收入大幅增长，可能存在的重大错报风险有：A.虚增营业收入B.低估应收账款坏账准备C.虚减营业成本D.高估应付账款答案：ABC解析：营业收入大幅增长超出行业平均水平，管理层可能存在虚增收入完成业绩目标的动机，虚增收入同时往往伴随虚减成本，因此选项A、C正确；延长账期、提高信用额度会增加应收账款坏账风险，如果甲公司未充分计提坏账准备，就会存在低估坏账准备的错报，选项B正确；应付账款是采购环节的科目，和营业收入增长无关，因此选项D不选。2.针对资料（2），甲公司销售与收款循环内部控制设计存在缺陷的是：A.销售部门负责批准客户赊销额度B.财务部门根据发货单开具发票C.财务部门根据销售部门信息确认收入D.仓库部门根据销售部门发货单发货答案：A解析：赊销信用审批应当由独立于销售部门的信用管理部门审批，销售部门同时负责销售和审批赊销，会导致为了完成销售业绩放宽信用标准，增加坏账风险，内部控制存在缺陷，因此选项A正确；其他选项的流程都是正确的，财务部门根据经过审核的发货单开具发票，仓库根据经批准的发货单发货都符合内部控制要求。3.针对资料（3），审计人员选取函证样本的做法，下列说法正确的是：A.应当对所有应收账款余额进行函证，不能只选取大额项目B.选取大额应收账款项目函证符合审计要求，能够合理保证发现重大错报C.对于回函存在的差异，应当进一步调查原因，不能直接确认差异不影响结论D.如果回函差异总额低于重要性水平，不需要进行进一步调查答案：BC解析：审计中对应收账款函证，通常选取大额、异常的项目进行函证，不需要对所有项目函证，只要样本能够代表总体，就可以合理保证发现重大错报，因此选项A错误，B正确；对于回函存在的差异，必须调查差异原因，确认是否存在错报，即使差异总额低于重要性水平，也需要判断差异是否由舞弊导致，是否存在其他未发现的错报，因此选项C正确，D错误。4.针对资料（3）中回函差异的原因，可能合理的有：A.甲公司已经记录收款，债务人尚未收到银行付款，未入账B.甲公司已经确认收入，货物尚未发出，债务人尚未入账C.甲公司存在记账错误，多计应收账款D.部分客户已经破产清算，甲公司未核销应收账款答案：ABCD解析：以上四种情况都可能导致回函金额小于甲公司账面应收账款金额，因此都正确。未达账项、记账错误、提前确认收入、未核销坏账都可能产生差异。5.针对资料（4），甲公司对该笔业务的处理，下列说法正确的是：A.该处理符合会计准则的要求，不存在错报B.该处理导致2023年营业收入虚增200万元C.该处理导致2023年营业利润虚增60万元D.该处理导致2023年存货虚减140万元答案：BCD解析：该笔业务货物在2024年才发出，风险报酬尚未转移，不能在2023年确认收入，因此甲公司虚增营业收入200万元，虚增营业利润200-140=60万元，虚减存货140万元，因此选项A错误，BCD正确。案例二某审计组对乙公司2023年度生产与存货循环进行审计，相关情况如下：（1）乙公司存货包括原材料、在产品、产成品，年末存货账面余额8600万元，占总资产的35%，属于重要报表项目。审计人员计划对年末存货实施监盘程序，乙公司管理层告知审计人员，存放在外地第三方仓库的一批原材料，账面余额1200万元，已经委托第三方进行盘点，提供了第三方出具的盘点报告，不同意审计人员前往监盘，也不允许审计人员函证该批原材料。（2）审计人员对乙公司存货监盘过程中，发现产成品仓库中有一批标注为“已销售未提货”的产成品，账面余额150万元，乙公司财务人员解释，该批产品已经收到货款，确认收入，客户因为场地原因暂放在乙公司仓库。（3）审计人员了解到，乙公司存货发出采用先进先出法核算，2023年市场上主要原材料价格持续下降，乙公司还是按照以前年度的比例计提存货跌价准备，没有调整计提比例。（4）审计人员抽查存货跌价准备计算表，发现一批积压产成品，账面成本500万元，可变现净值估计为320万元，乙公司仅计提了50万元跌价准备。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对资料（1），乙公司不同意审计人员对第三方仓库的原材料实施监盘和函证，不考虑其他因素，审计人员应当采取的措施有：A.认可第三方的盘点报告，直接确认该批原材料的余额B.实施替代审计程序，检查采购合同、入库单、付款凭证等资料验证该批原材料的存在性C.如果该批原材料的金额对财务报表整体影响重大，且无法获取充分适当的审计证据，应当出具非无保留意见的审计报告D.直接对该批原材料全额计提存货跌价准备答案：BC解析：管理层限制审计人员对存放在第三方的重要存货实施监盘和函证，审计人员首先应当尝试实施替代审计程序，如果替代程序也无法获取充分适当证据，且该存货对报表影响重大，应当出具保留或无法表示意见的非无保留意见审计报告，因此选项BC正确，选项A错误，不能直接认可第三方盘点报告，审计人员必须获取自身的审计证据；选项D错误，计提跌价准备需要根据存货的实际状况，不能因为无法监盘就直接全额计提。2.针对资料（2），审计人员对该批已销售未提货的产成品应当实施的审计程序有：A.检查销售合同、收款记录、客户寄存协议，确认该批存货的所有权B.要求将该批存货纳入监盘范围，防止乙公司虚增存货C.如果该批存货所有权属于客户，不应纳入乙公司的存货盘点范围D.直接要求乙公司冲销该批存货的账面价值答案：AC解析：已经销售但未提货的存货，所有权已经转移给客户，因此不属于乙公司的存货，不需要纳入乙公司的盘点范围，审计人员只需要检查相关单证，确认所