2024年4月自考00160审计学试题及答案含

2024年4月自考00160审计学试题及答案含一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出。1.注册会计师审计产生的直接原因是（）A.商品经济的快速发展B.所有权与经营权的分离C.股份制企业制度的形成D.资本市场的逐步完善答案：B解析：当企业所有权与经营权分离后，所有者需要了解经营者的履职情况，独立第三方的审计应运而生，因此所有权与经营权分离是注册会计师审计产生的直接原因。2.下列各项中，构成注册会计师审计灵魂的是（）A.独立性B.公正性C.客观性D.专业性答案：A解析：独立性是注册会计师的灵魂，只有保持独立才能出具客观公正的审计意见，独立性分为实质独立和形式独立两个层面。3.下列各项中，属于注册会计师法定业务的是（）A.会计咨询业务B.代理记账业务C.财务报表审计业务D.税务代理业务答案：C解析：注册会计师的法定业务包括审计业务、审阅业务、其他鉴证业务，会计咨询、代理记账、税务代理属于非法定服务业务。4.下列有关审计准则的表述，错误的是（）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是注册会计师执业的行为规范C.审计准则确定了审计工作的具体内容和操作要求D.审计准则对注册会计师没有强制约束力答案：D解析：审计准则是注册会计师执行审计业务必须遵守的职业规范，具有强制约束力，是衡量审计工作质量的权威标准。5.下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.诚信B.独立性C.自我评审D.良好职业行为答案：C解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，自我评审是影响独立性的不利情形，不属于基本原则。6.下列有关重要性的表述，正确的是（）A.重要性水平越高，需要获取的审计证据越多B.重要性概念是站在注册会计师判断角度提出的C.重要性与审计风险之间呈反向变动关系D.注册会计师不需要在审计计划阶段确定重要性水平答案：C解析：重要性水平越高，审计风险越低，所需审计证据越少，A错误；重要性概念是站在报表使用者判断角度提出的，B错误；重要性与审计风险反向变动，C正确；注册会计师必须在计划审计工作阶段初步确定重要性水平，D错误。7.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位管理层提供的财务报表B.被审计单位提供的银行对账单C.注册会计师编制的银行存款余额调节表D.被审计单位销售发票存根联答案：C解析：审计证据证明力排序：注册会计师亲自获取的审计证据强于被审计单位提供的外部证据，外部证据强于内部证据，选项C为注册会计师亲自编制获取的证据，证明力最强。8.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）A.审计工作底稿是审计过程中形成的工作记录B.审计工作底稿是出具审计报告的依据C.审计工作底稿只能以纸质形式存在D.审计工作底稿通常包括业务约定书、审计计划等内容答案：C解析：审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在，并非只能以纸质形式存在，因此C选项表述错误。9.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.控制风险C.控制活动D.风险评估过程答案：B解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督，控制风险是审计风险的组成部分，不属于内部控制要素。10.注册会计师实施风险评估程序的主要目的是（）A.识别和评估财务报表层次重大错报风险B.降低检查风险至可接受水平C.获取充分适当的审计证据证明认定层次不存在错报D.终结审计程序出具审计报告答案：A解析：风险评估程序的核心目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，因此A选项正确。11.下列各项中，不属于总体审计策略内容的是（）A.确定审计范围B.明确审计业务的报告目标C.计划风险评估程序的性质、时间安排和范围D.确定审计方向和审计资源的分配答案：C解析：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，指导具体审计计划制定，具体审计计划包括计划风险评估程序、进一步审计程序的性质时间范围，因此C属于具体审计计划内容，不属于总体审计策略。12.下列各项认定中，与存货跌价准备相关的是（）A.存在认定B.准确性、计价和分摊认定C.完整性认定D.权利和义务认定答案：B解析：准确性、计价和分摊认定针对资产负债表项目的金额计价，存货跌价准备的计提关乎存货的账面价值计量，对应准确性、计价和分摊认定。13.注册会计师对被审计单位应收账款实施函证，下列函证对象选择最恰当的是（）A.只选择余额较小的应收账款函证B.只选择余额为零的应收账款函证C.选择大额或账龄较长的应收账款函证D.选择所有客户进行函证，不得抽样答案：C解析：注册会计师函证应收账款时，通常选择大额、账龄较长、交易频繁但余额较小、重大关联方交易、异常交易的项目作为函证对象，因此C正确。14.下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）A.被审计单位管理层拒绝提供现金流量表B.被审计单位财务报表整体在所有重大方面公允反映财务状况和经营成果C.被审计单位存在重大错报，该错报对财务报表整体影响重大且广泛D.被审计单位存在重大错报，影响重大但不广泛答案：C解析：如果无法获取充分适当审计证据，影响重大不广泛出具保留意见，影响重大广泛出具无法表示意见；如果存在重大错报，影响重大不广泛出具保留意见，影响重大广泛出具否定意见，因此C正确。15.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）A.货币单元抽样B.差额法C.比率法D.属性抽样答案：D解析：属性抽样是用来对总体中某一事件发生率得出结论的抽样方法，适用于控制测试测试控制运行偏差率，变量抽样适用于细节测试，D正确。16.下列关于存货监盘的表述，正确的是（）A.存货监盘就是观察存货的盘点过程，不需要抽查存货B.如果被审计单位存货存放在多个地点，注册会计师不需要逐一监盘C.注册会计师负责盘点被审计单位的存货D.存货监盘可以完全证实存货的所有权认定答案：B解析：存货监盘过程中注册会计师需要观察管理层盘点，同时还要抽查已盘点的存货，A错误；如果存货存放在多个地点，注册会计师可以根据重要性和风险评估结果选择部分地点监盘，不需要逐一监盘，B正确；存货盘点是被审计单位管理层的责任，注册会计师负责监盘，C错误；存货监盘主要证实存货存在认定，不能完全证实所有权和计价，D错误。17.下列各项中，属于注册会计师针对销售与收款循环的控制测试是（）A.检查主营业务收入发生认定B.检查赊销审批是否经过授权批准C.函证应收账款余额D.检查坏账准备计提是否准确答案：B解析：控制测试测试内部控制运行是否有效，选项A、C、D属于实质性程序，B属于测试赊销审批控制运行有效性的控制测试。18.下列有关银行存款函证的表述，正确的是（）A.注册会计师不需要对零余额银行账户进行函证B.注册会计师不需要对本期注销的银行账户进行函证C.注册会计师应当对所有银行存款账户实施函证，除非有充分证据证明某银行账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低D.银行存款函证只能采用积极式函证，不得采用消极式函证答案：C解析：审计准则规定，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期注销账户）实施函证，除非有充分证据表明该账户对财务报表不重要且重大错报风险很低，因此C正确，A、B错误；银行存款函证可以根据情况选择合适的函证方式，D错误。19.下列各项中，属于侵占资产的舞弊行为是（）A.编制虚假的财务报告B.操纵会计利润C.管理层挪用被审计单位资金D.故意误用会计政策粉饰报表答案：C解析：舞弊分为编制虚假财务报告和侵占资产，侵占资产是被审计单位员工或管理层侵占企业资产，包括挪用资金、贪污资产等，因此C属于侵占资产，A、B、D属于编制虚假财务报告舞弊。20.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规的行为，下列做法中错误的是（）A.应当了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B.如果违反法律法规行为影响重大且广泛，被审计单位拒绝调整，注册会计师应当出具否定意见C.注册会计师应当将发现的所有违反法律法规行为都与治理层沟通D.如果被审计单位故意隐瞒违反法律法规行为，注册会计师应当考虑对审计意见的影响答案：C解析：注册会计师不需要将不重要的违反法律法规行为都与治理层沟通，只需要沟通识别出的或怀疑存在的重大违反法律法规行为，因此C错误。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均不得分。1.审计的基本职能包括（）A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济核算职能D.经济鉴证职能E.经济决策职能答案：ABD解析：审计的三大基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算、经济决策不属于审计职能。2.下列各项中，属于中国注册会计师执业准则体系组成部分的有（）A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.会计师事务所质量控制准则D.企业会计准则E.注册会计师职业道德守则答案：ABC解析：中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则、会计师事务所质量控制准则，因此ABC正确。3.下列各项中，属于会计师事务所层面防范独立性不利影响的措施有（）A.制定有关政策和程序，监控对客户收费依赖程度B.向独立董事、审计委员会披露独立性相关信息C.轮换高级项目合伙人D.建立问责机制保证独立性政策执行E.由其他会计师事务所复核项目工作答案：AD解析：AD属于会计师事务所层面的防范措施，BCE属于具体业务层面的防范措施。4.下列各项中，属于具体审计计划内容的有（）A.计划风险评估程序的性质、时间安排和范围B.计划针对认定层次重大错报风险设计的进一步审计程序C.确定审计业务的报告目标D.计划其他审计程序的性质、时间安排和范围E.确定审计资源的分配答案：ABD解析：CE属于总体审计策略的内容，ABD属于具体审计计划内容。5.下列审计证据类型中，属于外部证据的有（）A.被审计单位收到的银行对账单B.注册会计师从供应商处取得的回函C.被审计单位内部生成的领料单D.被审计单位销售部门编制的销售预算E.被审计单位律师出具的法律意见书答案：ABE解析：外部证据是由被审计单位以外的机构或人士编制提供的审计证据，ABE均来自被审计单位外部，CD为被审计单位内部生成的内部证据。6.下列各项中，属于内部控制局限性的有（）A.内部控制的设计和运行受制于成本效益原则B.内部控制一般针对常规业务活动设计，不适用于异常业务C.执行人员粗心大意会导致内部控制失效D.不同岗位人员串通会导致内部控制失效E.管理层滥用职权会导致内部控制失效F.内部控制不会因为环境变化失效答案：ABCDE解析：内部控制存在固有局限性，包括成本效益限制、针对常规业务、人为失误、串通舞弊、管理层越权、环境变化，因此F错误，ABCDE正确。7.下列关于重大错报风险的表述，正确的有（）A.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次两个层面B.重大错报风险是注册会计师可以通过实施审计程序控制的C.固有风险和控制风险共同构成了认定层次重大错报风险D.注册会计师无法降低重大错报风险，只能对其进行评估E.重大错报风险独立于财务报表审计而存在答案：ACDE解析：重大错报风险是被审计单位财务报表本身存在的，独立于审计存在，注册会计师只能评估不能降低，因此B错误，ACDE正确。8.注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的因素有（）A.认定层次重大错报风险的评估结果B.评估的重大错报风险产生的原因C.各类交易、账户余额和披露的具体特征D.被审计单位内部控制运行的有效性E.审计证据获取的难易程度答案：ABCD解析：注册会计师确定进一步审计程序性质时，主要考虑认定层次重大错报风险评估结果、错报产生原因、项目具体特征、内部控制有效性，因此ABCD正确。9.下列关于应付账款审计的表述，正确的有（）A.应付账款审计主要关注高估错报B.应付账款审计主要关注低估错报C.注册会计师可以对大额应付账款实施函证D.注册会计师需要检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，查找未入账应付账款E.应付账款不需要实施函证程序答案：BCD解析：应付账款低估风险高于高估，因此主要关注低估错报，A错误B正确；注册会计师通常对大额应付账款实施函证，C正确E错误；查找未入账应付账款的常用程序包括检查资产负债表日后应付账款贷方发生额，D正确。10.下列审计报告类型中，属于非标准审计报告的有（）A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.标准无保留意见审计报告答案：ABCD解析：非标准审计报告是指标准无保留意见以外的其他类型审计报告，包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见审计报告，因此ABCD正确。三、名词解释（本大题共4小题，每小题3分，共12分）1.审计证据答案：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表所依据的会计记录中含有的信息和会计记录以外的其他信息。2.重要性答案：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。3.控制测试答案：控制测试是指注册会计师为了测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性而实施的审计程序，其目的是评价控制是否有效运行，从而确定实质性程序的性质、时间安排和范围。4.审阅业务答案：审阅业务是注册会计师提供的鉴证业务之一，是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位财务状况、经营成果和现金流量，审阅业务提供的是有限保证。四、简答题（本大题共2小题，每小题6分，共12分）1.简述注册会计师法律责任的成因，以及防范法律责任的具体措施。答案：（1）注册会计师法律责任的成因主要包括：一是被审计单位自身出现错误、舞弊和违反法律法规行为，注册会计师未能发现并披露；二是注册会计师自身存在违约、过失、欺诈行为，未能按照审计准则要求执行审计业务，出具错误审计报告；三是社会公众对审计作用的期望与审计实际能达到的水平存在差距，导致利益相关方起诉注册会计师。（2）注册会计师防范法律责任的具体措施包括：①严格遵守职业道德准则和审计准则要求执行审计业务，保持独立性和专业胜任能力；②建立健全会计师事务所质量控制制度，对审计业务进行全流程质量管控；③谨慎选择被审计单位，优先选择诚信度高的客户；④与被审计单位签订清晰的业务约定书，明确双方权利义务；⑤提取风险基金或购买职业责任保险，分散风险；⑥熟悉相关法律法规，在发生法律诉讼时积极合理应对。2.简述注册会计师设计存货监盘程序需要考虑的主要内容。答案：注册会计师设计存货监盘程序，需要考虑以下内容：①了解被审计单位存货的特点、存货的存放方式和盘点制度，评估存货相关的重大错报风险；②确定存货监盘的目标，存货监盘的主要目标是获取存货存在、状况以及所有权相关的审计证据，证实存在认定；③确定存货监盘的时间，通常选择在资产负债表日前后进行，对于存放在不同地点的存货合理安排监盘时间；④确定存货监盘的范围，根据存货的重要性、重大错报风险评估结果确定监盘范围，对于多个存放地点的存货合理选择监盘地点；⑤设计监盘的具体程序，包括观察管理层制定的盘点程序的执行情况，对已盘点存货进行适当抽查，针对存货移动、残次品、特殊类型存货设计针对性程序。五、论述题（本大题共1小题，共10分）论述注册会计师如何针对财务报表层次重大错报风险制定并实施总体应对措施。答案：注册会计师通过风险评估程序识别出财务报表层次重大错报风险后，需要实施总体应对措施，具体包括：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性。财务报表层次重大错报风险通常与报表整体广泛相关，影响多项认定，项目组成员保持职业怀疑，能够更加谨慎地识别和评估错报，避免因为疏忽遗漏重大错报，在审计过程中保持合理的质疑态度，对异常情况保持关注，降低整体审计风险。（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，往往业务复杂，涉及较多特殊事项，需要经验丰富的注册会计师负责项目，对于超出注册会计师专业领域的事项，比如特殊资产评估、复杂金融工具计量等，需要聘请相关领域专家提供专业支持，保证审计工作质量。（3）提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的项目，会计师事务所和项目合伙人需要对项目组各成员的工作进行更严格的指导、监督和复核，及时发现项目执行过程中的问题，纠正不当判断，保证审计工作按照审计准则要求执行。（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多不可预见的因素。如果被审计单位管理层存在舞弊风险等较高的财务报表层次重大错报风险，管理层可能提前预知注册会计师的审计程序，从而提前掩盖错报，因此注册会计师需要选择一些管理层不预先了解的审计程序，比如改变抽样方法，选择以前没有测试过的项目，改变审计程序的实施时间，增加不可预见性，提高审计程序的有效性。（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。如果注册会计师评估得出被审计单位控制环境存在缺陷，财务报表层次重大错报风险较高，通常需要作出以下总体修改：一是在期末而非期中实施更多的审计程序，期中实施程序得到的结论，期末可能因为管理层调整产生错报，期末程序获取的证据更可靠；二是通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，控制环境无效的情况下，内部控制不能信赖，因此需要更多依赖实质性程序；三是增加拟纳入审计范围的经营地点的数量，对于存在多处经营地点的被审计单位，扩大审计范围，覆盖更多可能存在错报的领域，降低整体审计风险。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题13分，共26分）1.诚信会计师事务所注册会计师王浩负责审计甲公司2023年度财务报表，在审计过程中遇到以下事项：（1）甲公司存货金额占资产总额的40%，由于甲公司部分存货存放在外地仓库，注册会计师王浩要求前往监盘，甲公司管理层以管控为由，拒绝王浩前往监盘，也不允许委托当地注册会计师代为监盘，也无法提供其他可以证明存货存在的审计证据，该存货项目金额重大，对财务报表整体影响重大，但不涉及其他项目广泛影响。（2）甲公司2023年末应收账款余额为1200万元，占资产总额15%，注册会计师王浩对其中80%的应收账款实施了函证，回函显示不存在差异，剩余20%金额较小，王浩实施了替代测试，未发现错报，甲公司管理层要求王浩对剩余所有余额为零的应收账款全部实施函证，要求额外增加的函证费用由甲公司承担，王浩认为该部分风险低，不需要全部函证，拒绝了甲公司的要求。（3）甲公司2023年度将一项自用办公楼转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，转换日公允价值大于账面价值的差额180万元计入了公允价值变动损益，该金额占当年利润总额的12%，按照会计准则要求，该差额应当计入其他综合收益，甲公司拒绝调整该错报。要求：分别针对上述三个事项，说明注册会计师王浩应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。答案：（1）针对事项（1），注册会计师应当出具保留意见的审计报告。理由：甲公司管理层拒绝注册会计师对存货实施监盘，属于注册会计师审计范围受到限制，无法获取充分适当的审计证据，该存货项目金额占资产总额40%，影响重大，但错报影响不广泛，因此应当出具保留意见审计报告。（2）针对事项（2），注册会计师的做法合理，应当出具标准无保留意见的审计报告。理由：注册会计师函证应收账款不需要对所有余额为零的项目全部函证，注册会计师可以根据风险评估结果选择函证对象，对于小额项目已经实施了替代程序，未发现错报，不存在重大错报，因此可以出具标准无保留意见审计报告。（3）针对事项（3），该事项属于被审计单位存在的重大错报，错报金额占利润总额的12%，该错报仅影响投资性房地产、其他综合收益和利润总额项目，影