2025年9月6日批次中级会计实务真题答案(单选题+多选题)

2025年9月6日批次中级会计实务真题答案(单选题+多选题)一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，原材料运输过程中发生运输费5万元（不含增值税），入库前发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102B.107C.108D.118答案：B解析：根据存货准则的规定，存货的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部合理支出，具体包括购买价款、相关税费（不能抵扣的增值税进项税额、进口关税等）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，其他可归属于存货采购成本的费用包括采购过程中发生的包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，这些费用都需要计入存货的入账成本。需要注意的是，运输途中的合理损耗已经包含在存货的购买价款中，只需要确认其属于存货成本的组成部分，不需要额外加计，也不需要从总成本中扣除；增值税一般纳税人取得合规增值税专用发票对应的进项税额可以抵扣，不计入存货成本。本题中，该批原材料的入账成本=购买价款100万元+运输费5万元+入库前挑选整理费2万元=107万元，因此选项B正确。2.甲公司2024年1月1日购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明买价200万元，增值税税额26万元，设备购入后开始安装，安装过程中领用本公司自产产品一批，该产品生产成本为15万元，市场公允价值为20万元，适用的增值税税率为13%，支付安装工人工资3万元，2024年3月31日该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.21.8B.21.5C.43.6D.32.7答案：A解析：企业外购需要安装的固定资产，入账成本为达到预定可使用状态前发生的全部合理、必要支出，具体包括购买价款、安装调试支出、相关费用等。对于领用自产产品用于动产类固定资产建造，不属于增值税视同销售情形，不需要计算增值税销项税额，直接按产品生产成本计入固定资产入账成本即可。本题中，该设备的入账成本=买价200万元+领用自产产品成本15万元+安装工人工资3万元=218万元。双倍余额递减法属于加速折旧方法，计算公式为年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率，年折旧率=2÷预计使用年限×100%，双倍余额递减法下，前几年计提折旧不需要考虑预计净残值，最后两年改为直线法折旧时再考虑净残值。同时，固定资产折旧从达到预定可使用状态的次月开始计提，本题中设备2024年3月31日达到预定可使用状态，因此从2024年4月开始计提折旧，2024年共计提9个月的折旧。计算过程为：年折旧率=2÷10=20%，2024年折旧额=218×20%×(9÷12)=21.8万元，因此选项A正确。3.下列各项关于企业内部研究开发项目支出会计处理的表述中，正确的是（）。A.开发阶段的全部支出均应计入无形资产入账成本B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入当期损益C.研发项目成功前发生的失败研发支出应计入长期待摊费用，项目成功后转入无形资产成本D.已资本化的开发阶段支出在达到预定用途前无需进行减值测试答案：B解析：根据企业会计准则对内部研发支出的会计处理规定，企业内部研究开发项目的支出应当严格区分研究阶段支出和开发阶段支出：研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，是否能最终形成无形资产具有很大不确定性，因此研究阶段的全部支出都应当费用化，计入当期管理费用；开发阶段是已经完成研究阶段，进入到商业化生产或使用前的开发活动，开发阶段支出只有同时满足五个资本化条件才能计入无形资产成本，不满足资本化条件的支出仍然需要费用化计入当期损益。因此选项A错误；如果企业因核算不清晰，无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出，出于谨慎性原则要求，应当将发生的全部研发支出费用化，计入当期损益，因此选项B正确；研发项目过程中发生的失败支出，不满足资产确认条件，无法为企业带来未来经济利益流入，应当于发生时直接计入当期损益，不能资本化计入长期待摊费用或无形资产成本，因此选项C错误；对于已经资本化但尚未达到预定用途的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，随时可能发生减值，按照准则要求，企业至少应当于每年年度终了对其进行减值测试，因此选项D错误。综上，本题正确答案为B。4.甲公司将一栋自用写字楼转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该写字楼的账面原值为5000万元，累计折旧为1000万元，已计提固定资产减值准备200万元，转换日该写字楼的公允价值为4500万元，不考虑其他因素，转换日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.700B.500C.200D.0答案：A解析：企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，会计处理规则为：转换日投资性房地产按公允价值入账，结转自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额区分两种情况处理：如果转换日公允价值大于原账面价值，差额计入所有者权益（其他综合收益），后续处置投资性房地产时再转入当期损益；如果转换日公允价值小于原账面价值，差额计入当期损益（公允价值变动损益），目的是防止企业通过转换操纵利润。本题中，该写字楼转换日的原账面价值=账面原值5000万元-累计折旧1000万元-减值准备200万元=3800万元，转换日公允价值为4500万元，公允价值大于原账面价值的差额=4500-3800=700万元，该差额应当计入其他综合收益，因此选项A正确。5.甲公司2024年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算该项投资，取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9500万元，差额是由一项管理用固定资产导致，该固定资产的原账面价值为500万元，投资当日公允价值为1000万元，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年乙公司实现净利润800万元，不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.240B.210C.225D.213答案：B解析：权益法下，投资企业取得投资后，确认投资收益时，需要对被投资单位的账面净利润进行调整，调整的原因之一就是投资日被投资单位可辨认净资产公允价值与账面价值存在差额，该差额对当期净利润的影响需要调整，之后再按持股比例计算确认投资收益。本题中，投资日乙公司固定资产公允价值比账面价值高500万元，乙公司按原账面价值计提折旧，每年计提折旧=500÷5=100万元，按公允价值计提折旧每年应计提折旧=1000÷5=200万元，每年需要多计提折旧100万元，因此调整后的乙公司净利润=账面净利润800万元-当年多计提的折旧100万元=700万元，甲公司按持股比例30%计算应确认的投资收益=700×30%=210万元，因此选项B正确。6.甲公司购入一项固定利率的公司债券投资，该债券期限为5年，甲公司管理该债券投资的业务模式既以收取合同约定的本金和利息现金流量为目标，又以出售该债券获取价差收益为目标，不考虑其他因素，该债券投资应当分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资答案：B解析：根据金融工具确认计量准则的规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为三类：第一类，业务模式是以收取合同现金流量为目标，且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付，划分为以摊余成本计量的金融资产；第二类，业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售该金融资产为目标，且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；第三类，除上述两类之外的金融资产，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本题中，甲公司管理该债券的业务模式符合第二类特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项B正确。7.甲公司是一家空调生产企业，2024年11月1日向乙商场销售100台空调，每台不含税售价为2000元，合同总价款为20万元，合同约定乙商场可以在收货后3个月内退货，甲公司根据历史经验估计该款空调的退货率为10%，每台空调的生产成本为1200元，不考虑增值税等其他因素，甲公司2024年11月应确认的收入金额为（）元。A.200000B.180000C.0D.120000答案：B解析：对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，对于预期因销售退回将退还的金额确认预计负债，同时按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为应收退货成本，结转所销售商品的账面价值。本题中，甲公司估计退货率为10%，因此预期有权收取的对价为总价款的90%，应确认的收入金额=200000×(1-10%)=180000元，因此选项B正确。8.甲公司2024年税前会计利润为1000万元，当年开展一项研发项目，共发生研发支出200万元，其中研究阶段及开发阶段费用化支出合计80万元，开发阶段满足资本化条件的支出为120万元，该研发项目于2024年7月1日达到预定用途形成一项无形资产，按10年采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，费用化部分在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销，不考虑其他因素，甲公司2024年应纳税所得额为（）万元。A.1000B.911.5C.920D.895答案：B解析：计算应纳税所得额时，需要在税前会计利润的基础上，调整研发费用的加计扣除金额。本题中，费用化研发支出80万元，按税法规定可以加计扣除75%，加计扣除金额=80×75%=60万元，调减应纳税所得额60万元；资本化研发支出形成无形资产，会计上账面价值为120万元，计税基础为120×175%=210万元，2024年会计摊销额=120÷10×6÷12=6万元，税法允许税前扣除的摊销额=210÷10×6÷12=10.5万元，额外可以扣除摊销额=10.5-6=4.5万元，再调减应纳税所得额4.5万元。因此甲公司2024年应纳税所得额=税前会计利润1000万元-60万元-4.5万元=911.5万元，选项B正确。9.债务人以固定资产清偿债务，下列关于债务人的会计处理表述中，正确的是（）。A.固定资产公允价值与账面价值的差额计入其他收益B.清偿债务的账面价值与转让固定资产公允价值的差额计入投资收益C.转让固定资产损益和债务重组损益分别确认，分别计入不同损益项目D.清偿债务的账面价值与转让固定资产账面价值的差额计入其他收益答案：D解析：根据债务重组准则的规定，债务人以非金融资产清偿债务的，不需要区分转让非金融资产的损益和债务重组的损益，也不需要对转让的非金融资产确认公允价值与账面价值的差额，直接将所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值的差额，计入当期损益（其他收益或投资收益，转让固定资产、存货等非金融资产的，差额计入其他收益），因此选项D正确，选项ABC均不符合准则规定，错误。10.下列各项中，不属于政府单位财务会计要素的是（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.净资产答案：C解析：政府单位会计分为财务会计和预算会计，其中财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用五项，所有者权益是企业会计的要素，政府单位不存在所有者权益，因此选项C符合题意。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项支出中，企业应当计入存货入账成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.小规模纳税人购入原材料支付的增值税进项税额C.材料采购过程中发生的合理损耗D.购入原材料入库后为生产产品发生的仓储费用答案：ABC解析：存货成本的确定需要区分不同环节的支出：选项A，为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费，属于为取得存货发生的直接相关支出，应当计入存货成本，表述正确；选项B，小规模纳税人采用简易计税方法，增值税进项税额不能抵扣，因此需要计入存货的入账成本，表述正确；选项C，采购过程中发生的合理损耗，属于存货采购过程中的必要支出，计入存货采购成本，表述正确；选项D，购入原材料入库后发生的仓储费用，除了生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用外，其他仓储费用均计入当期损益，本题中为生产产品发生的入库后仓储费用，属于生产过程中的仓储，但不构成存货成本，应当计入制造费用当期结转，不计入存货入账成本，表述错误。因此本题正确答案为ABC。2.下列各项关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.单独计价入账的土地不需要计提折旧D.处于季节性修理过程中的固定资产应当停止计提折旧答案：ABC解析：选项A，对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按规定应当先按暂估价值入账并计提折旧，办理竣工决算后再调整暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，表述正确；选项B，固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，都不再计提折旧，表述正确；选项C，按规定单独计价入账的土地作为固定资产核算，但不需要计提折旧，表述正确；选项D，处于季节性修理、日常修理期间的固定资产，仍然属于企业使用中的固定资产，折旧应当照常计提，不需要停止，表述错误。因此本题正确答案为ABC。3.下列各项中，会影响企业合并报表中商誉账面价值的有（）。A.控股合并中，购买方支付的合并对价大于享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额B.企业对商誉计提的减值准备C.吸收合并中，购买方支付的合并对价大于享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额D.商誉按10年期限分期摊销的金额答案：ABC解析：选项A，非同一控制下控股合并中，购买方在合并日需要编制合并报表，将支付的合并对价与享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉，会影响合并报表中商誉的账面价值，表述正确；选项B，商誉发生减值的，计提的减值准备会减少商誉的账面价值，表述正确；选项C，非同一控制下吸收合并，购买方在个别报表中确认商誉，最终也会体现在合并报表中，会影响商誉账面价值，表述正确；选项D，商誉属于使用寿命不确定的无形资产，不需要分期摊销，因此不存在摊销减少商誉账面价值的情况，表述错误。因此本题正确答案为ABC。4.下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.生产车间生产工人的薪酬应当计入生产成本B.行政管理人员的薪酬应当计入管理费用C.专设销售机构人员的薪酬应当计入销售费用D.在建工程建设人员的薪酬应当计入在建工程成本答案：ABCD解析：企业发生的职工薪酬，应当按照受益对象计入相关资产成本或当期损益：生产工人薪酬计入产品生产成本，行政管理人员薪酬计入管理费用，专设销售机构人员薪酬计入销售费用，工程建设人员薪酬计入在建工程成本，上述四个选项的分配均符合准则规定，因此全部正确。5.下列各项中，属于借款费用停止资本化时点判断条件的有（）。A.符合资本化条件的资产的实体建造生产活动已经全部完成B.购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，个别部位与设计要求不符但不影响正常使用C.后续发生的购建支出金额很少，几乎不再发生D.借款费用已经发生答案：ABC解析：符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，符合下列情形之一的，即可认为资产已经达到预定可使用或可销售状态：（1）资产的实体建造全部完成或实质完成；（2）购建的资产与设计要求或合同要求基本相符，即使有个别与设计不符不影响正常使用；（3）继续发生的支出金额很少，几乎不再发生。因此选项ABC正确；选项D，借款费用已经发生是借款费用开始资本化的条件，不是停止资本化的条件，因此错误。本题正确答案为ABC。6.企业对境外经营子公司的外币资产负债表进行折算时，下列相关表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算B.未分配利润项目按资产负债表日的即期汇率折算C.资产项目按交易发生日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日的即期汇率折算答案：BC解析：根据外币折算准则，外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目（如实收资本、资本公积等）采用发生时的即期汇率折算，“未分配利润”项目是根据利润表折算后的净利润和期初未分配利润计算得出，不需要按资产负债表日即期汇率直接折算。因此选项A表述正确，不符合题意；选项B表述错误，符合题意；选项C表述错误，资产项目应当按资产负债表日即期汇率折算，不是交易发生日，符合题意；选项D表述正确，不符合题意。因此本题选BC。7.下列各项资产中，属于投资性房地产核算范围的有（）。A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权B.企业已经与承租方签订经营租赁协议，约定出租的空置建筑物C.企业持有已出租的建筑物D.企业出租给本企业职工的职工宿舍楼答案：AC解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，具体范围包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权，因此选项AC正确；选项B，企业已经出租的空置建筑物，只有企业管理层已经作出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，才能视为投资性房地产，仅签订租赁协议还不够，因此错误；选项D，企业出租给本企业职工的职工宿舍楼，本质上是为企业自身生产经营提供服务，属于企业自用固定资产，不属于投资性房地产，因此错误。本题正确答案为AC。8.下列各项关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.非同一控制下企业合并中取得资产、负债入账价值与计税基础不同产生的递延所得税，应当调整商誉的金额B.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益C.对于未来期间很可能取得足够应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认递延所得税资产D.所有应纳税暂时性差异都应当确认递延所得税负债答案：ABC解析：选项A，非同一控制下企业合并中，资产负债入账价值与计税基础的差异产生的递延所得税，属于合并中产生的，应当调整商誉的初始入账金额，表述正确；选项B，递延所得税的对应科目与交易或事项本身保持一致，交易或事项计入所有者权益的，对应的递延所得税也计入所有者权益，表述正确；选项C，确认递延所得税资产的前提是未来期间能够产生足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，满足该条件才确认，表述正确；选项D，部分应纳税暂时性差异不需要确认递延所得税负债，比如非同一控制下企业合并中商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认递延所得税负债，因此表述错误。本题正确