2025年度初级会计师职称《经济法基础》真题库汇编及答案

2025年度初级会计师职称《经济法基础》真题库汇编及答案一、单项选择题1.下列规范性文件中，效力等级最低的是（）A.全国人大常委会发布的《中华人民共和国票据法》B.财政部发布的《会计基础工作规范》C.国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》D.广东省人大常委会发布的《广东省会计条例》【答案】B【解析】我国法的效力层级由高到低为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>部门规章/地方政府规章。选项A属于法律，选项C属于行政法规，选项D属于地方性法规，选项B属于部门规章，效力等级最低。2.根据会计法律制度的规定，下列会计档案的最低保管期限为30年的是（）A.年度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.原始凭证D.纳税申报表【答案】C【解析】选项A：年度财务会计报告永久保管；选项BD：银行存款余额调节表、纳税申报表最低保管期限为10年；选项C：原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、会计档案移交清册等最低保管期限为30年。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于数字人民币的表述中，正确的是（）A.数字人民币是央行发行的法定货币，仅适用于个人小额交易场景B.数字人民币实行双层运营体系，由商业银行直接向公众兑换并承担风险C.数字人民币支持可控匿名，小额交易可匿名，大额交易需按规定留痕D.数字人民币按活期存款利率向持有人支付利息【答案】C【解析】选项A：数字人民币适用场景覆盖大额、小额全交易场景，无场景限制；选项B：双层运营体系下，中央银行承担数字人民币兑换风险，商业银行仅提供兑换服务，不承担发行风险；选项D：数字人民币等同于现金，不计付利息。4.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“现代服务”税目缴纳增值税的是（）A.家政服务公司提供的家政服务B.建筑公司提供的工程勘察勘探服务C.旅游公司提供的旅游服务D.酒店提供的住宿服务【答案】B【解析】选项ACD均属于“生活服务”税目；选项B属于现代服务下的“研发和技术服务”子税目。5.甲商业企业为增值税一般纳税人，2025年3月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链同期不含税销售单价为5000元/条，旧项链作价2000元/条，实际收取不含税差价款3000元/条。已知金银首饰增值税税率为13%，计算甲企业当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.100×5000×13%=65000元B.100×3000×13%=39000元C.100×5000÷(1+13%)×13%≈57522.12元D.100×3000÷(1+13%)×13%≈34513.27元【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，本题差价款已明确为不含税价，直接按差价款计算即可。6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.白酒C.金银铂钻首饰D.高档手表【答案】C【解析】选项A：卷烟在生产/委托加工/进口环节征税，批发环节加征一道消费税；选项BD：白酒、高档手表仅在生产/委托加工/进口环节征收消费税；选项C：金银铂钻首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于企业所得税纳税人的是（）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.有限责任公司【答案】D【解析】个人独资企业、合伙企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人，缴纳个人所得税。8.甲企业2024年实际发生合理的工资薪金支出总额为2000万元，当年实际发生职工福利费支出300万元，已知职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。计算甲企业2024年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出为（）A.280万元B.300万元C.0万元D.200万元【答案】A【解析】职工福利费扣除限额=2000×14%=280万元，实际发生额300万元超过扣除限额，按限额280万元扣除。9.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人有一名就读小学的子女，享受子女教育专项附加扣除的标准为每月（）A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元【答案】C【解析】自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元，覆盖学前教育至全日制学历教育全阶段。10.甲企业拥有一栋自用办公楼，房产原值为5000万元，2024年7月1日将该办公楼的50%对外出租，租期1年，每月取得不含税租金收入10万元。已知当地规定的房产原值扣除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%。计算甲企业2024年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）A.5000×(1-30%)×1.2%+10×6×12%=49.2万元B.5000×(1-30%)×1.2%÷12×6+5000×50%×(1-30%)×1.2%÷12×6+10×6×12%=38.7万元C.5000×(1-30%)×1.2%÷12×6+10×6×12%=28.2万元D.5000×(1-30%)×1.2%=42万元【答案】B【解析】1-6月办公楼全部自用，按全额从价计征房产税；7-12月50%部分自用、50%部分出租，自用部分按房产原值的50%从价计征，出租部分按租金收入从租计征。全年应纳税额=21+10.5+7.2=38.7万元。11.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（）A.劳动合同签订之日B.用工之日C.劳动者试用期考核通过之日D.用人单位发放工资之日【答案】B【解析】用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。12.甲公司安排职工李某在2025年5月1日（法定节假日）加班1天，在5月11日（周六）加班1天，事后未安排补休。已知李某日工资标准为200元，计算甲公司应支付李某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（）A.200×300%+200×200%=1000元B.200×200%+200×150%=700元C.200×300%+200×150%=900元D.200×200%+200×200%=800元【答案】A【解析】法定节假日加班，按照不低于劳动者日工资标准的300%支付加班工资；休息日加班且不能安排补休的，按照不低于劳动者日工资标准的200%支付加班工资。二、多项选择题1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在对外报送的财务会计报告上签名并盖章的有（）A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.主管会计工作的负责人【答案】ABCD【解析】对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于即期票据的有（）A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行本票D.支票【答案】ACD【解析】即期票据指见票即付的票据，包括银行汇票、银行本票、支票；商业承兑汇票属于远期票据，可设定最长不超过6个月的付款期限。3.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的用于集体福利的货物D.因管理不善被盗的购进货物【答案】ABCD【解析】不得抵扣进项税额的情形包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物及相关劳务、交通运输服务；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合消费税纳税义务发生时间的规定。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，统称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。6.根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，由用人单位和职工共同缴纳的有（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险【答案】ABD【解析】工伤保险仅由用人单位缴纳，职工个人无需缴纳工伤保险费。7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于纳税担保方式的有（）A.纳税保证B.纳税抵押C.纳税质押D.纳税留置【答案】ABC【解析】纳税担保的方式包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押，不包括纳税留置。三、判断题1.会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。（）【答案】√【解析】违反会计法律制度的上述行为，尚不构成犯罪的，会计人员5年内不得从事会计工作，情节严重的实行终身禁入。2.单位人民币卡账户的资金可以从其基本存款账户转账存入，也可以存取现金。（）【答案】×【解析】单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，2025年1月1日至2027年12月31日期间，减按1%征收率征收增值税。（）【答案】√【解析】根据最新政策规定，该优惠政策已延长执行至2027年12月31日。4.企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。（）【答案】√【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。5.房产出租的，以房屋原值作为房产税的计税依据。（）【答案】×【解析】房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据；房产自用的，以房产余值为计税依据。6.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】符合劳动合同法律制度关于无固定期限劳动合同订立的规定。7.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√【解析】属于税务机关核定应纳税额的法定情形之一。四、不定项选择题（一）甲公司为劳务派遣公司，2025年发生如下支付结算业务：（1）2月10日，因业务需要向P银行申请开立基本存款账户，提供了营业执照、法定代表人身份证件等资料，P银行审核后为其开立账户。（2）3月15日，甲公司为收取劳务派遣服务费，向乙公司签发一张金额为50万元的纸质商业汇票，付款人为P银行，承兑日期为3月16日，到期日为2025年9月16日。（3）6月20日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司用于支付货款，同时在票据上记载“不得转让”字样。（4）7月10日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，丁公司于9月18日向P银行提示付款，P银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲公司开立基本存款账户的下列表述中，正确的是（）A.甲公司可以在多家银行开立多个基本存款账户B.P银行应当将甲公司的开户信息向中国人民银行当地分支机构备案C.甲公司开立基本存款账户自开立之日起即可办理收付款业务D.甲公司的工会经费应当通过基本存款账户支取【答案】BC【解析】选项A：一个单位只能开立一个基本存款账户；选项D：工会经费应当通过专用存款账户支取。2.关于甲公司签发的商业汇票的下列表述中，正确的是（）A.该汇票属于银行承兑汇票B.该汇票的付款人为甲公司C.该汇票的承兑人是P银行D.该汇票的提示付款期限为到期日起10日【答案】ACD【解析】选项B：银行承兑汇票的付款人为承兑银行P银行。3.关于乙公司记载“不得转让”字样的法律后果的下列表述中，正确的是（）A.丙公司的背书转让行为无效B.乙公司对丁公司不承担保证责任C.乙公司仅对丙公司承担保证责任D.丁公司不得向乙公司行使追索权【答案】BCD【解析】背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，背书行为有效。4.关于丁公司行使追索权的下列表述中，正确的是（）A.丁公司可以向甲公司行使追索权B.丁公司可以向丙公司行使追索权C.丁公司可以向P银行行使追索权D.丁公司提示付款超过法定期限，丧失对所有前手的追索权【答案】ABC【解析】商业汇票提示付款期限为到期日起10日，丁公司9月18日提示付款未超过法定期限，承兑人拒绝付款的，持票人可以向出票人、背书人、承兑人行使追索权。（二）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售，2025年4月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）委托乙企业加工一批高档口红，提供的原材料成本为30万元，支付不含税加工费5万元，乙企业无同类高档口红的销售价格。（3）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品的生产成本为20万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%。（4）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还，另收取包装物租金1.13万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.计算甲企业进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.(100+20)×15%=18万元B.(100+20)÷(1-15%)×15%≈21.18万元C.100÷(1-15%)×15%≈17.65万元D.(100+20)÷(1+15%)×15%≈15.65万元【答案】B【解析】进口应税消费品消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)，应纳税额=组成计税价格×消费税税率。2.计算乙企业受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.(30+5)×15%=5.25万元B.(30+5)÷(1-15%)×15%≈6.18万元C.30÷(1-15%)×15%≈5.29万元D.(30+5)÷(1+15%)×15%≈4.57万元【答案】B【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类产品售价的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)。3.计算甲企业将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.20×(1+5%)×15%=3.15万元B.20×(1+5%)÷(1-15%)×15%≈3.71万元C.20÷(1-15%)×15%≈3.53万元D.20×15%=3万元【答案】B【解析】自产应税消费品用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)。4.计算甲企业当月销售自产高档化妆品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.[200+1.13÷(1+13%)]×13%=26.13万元B.[200+2.26÷(1+13%)]×13%=26.26万元C.(200+2.26+1.13)×13%≈26.44万元D.200×13%=26万元【答案】A【解析】非酒类产品的包装物押金，收取时不并入销售额征税，逾期时并入；包装物租金为价外费用，需价税分离后并入销售额。（三）居民个人张某为独生子，2024年取得如下所得：（1）全年取得工资薪金所得180000元，每月缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计2500元，赡养老人专项附加扣除每月2000元，无其他专项附加扣除和其他扣除。（2）5月为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得30000元。（3）8月出版一部小说，取得稿酬所得20000元。（4）10月取得国债利息收入5000元，取得上市公司股票分红所得12000元，持有该股票期限为8个月。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.计算张某2024年综合所得应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）A.180000+30000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%-60000-2500×12-2000×12=83200元B.180000+30000+20000-60000-2500×12-2000×12=96000元C.180000+30000×(1-20%)+20000×(1-20%)-60000-2500×12-2000×12=88000元D.180000+30000×(1-20%)+20000×(