2025年初级会计职称考试全套真题及答案

2025年初级会计职称考试全套真题及答案《初级会计实务》真题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2024年12月，某数字经济企业自主研发一款AI办公工具的非专利技术，累计发生研发支出220万元，其中研究阶段支出70万元，开发阶段符合资本化条件前支出30万元，符合资本化条件后支出120万元，注册申请专利发生手续费5万元，为运行该无形资产发生员工培训支出3万元。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为（）万元。A.125B.128C.225D.195【参考答案】A【参考解析】无形资产入账价值=开发阶段符合资本化条件的支出+注册登记手续费=120+5=125万元。研究阶段支出、开发阶段满足资本化条件前的支出均计入当期损益（管理费用），为运行无形资产发生的员工培训支出计入当期管理费用，不构成无形资产入账成本。2.某企业期初“坏账准备”科目贷方余额为12万元，当期实际发生坏账损失5万元，经评估确定期末“坏账准备”科目贷方余额应为20万元。不考虑其他因素，当期期末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.8B.13C.7D.5【参考答案】B【参考解析】当期实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”5万元，贷记“应收账款”5万元，坏账准备计提前余额=12-5=7万元（贷方），当期应计提坏账准备金额=期末应有贷方余额-计提前贷方余额=20-7=13万元。3.某企业只生产甲产品，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。2025年3月初无在产品，本月投产甲产品500件，月末完工300件，在产品200件，完工程度平均为50%，本月生产甲产品累计发生直接材料成本480万元，直接人工成本270万元，制造费用90万元，原材料随生产过程陆续投入。不考虑其他因素，本月完工产品成本为（）万元。A.630B.720C.540D.675【参考答案】A【参考解析】原材料随生产过程陆续投入，需按约当产量分配材料成本。在产品约当产量=200×50%=100件，单位产品成本=（480+270+90）÷（300+100）=2.1万元/件，完工产品成本=300×2.1=630万元。4.下列各项中，属于事业单位预算会计收入类科目的是（）A.财政拨款收入B.事业收入C.财政拨款预算收入D.非同级财政拨款收入【参考答案】C【参考解析】选项ABD均属于事业单位财务会计收入类科目，仅财政拨款预算收入属于预算会计核算的收入类科目。5.2025年1月1日，某企业购入上市公司股票100万股，支付价款1200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元，企业将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1170B.1200C.1172D.1202.12【参考答案】A【参考解析】交易性金融资产初始入账金额=支付价款-已宣告未发放的现金股利=1200-30=1170万元，交易费用计入投资收益，增值税进项税额可抵扣，不计入资产成本。6.某企业为增值税小规模纳税人，2025年2月购入原材料取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，当月销售货物开具增值税普通发票注明的含税金额为20.2万元，适用征收率为1%。不考虑其他因素，该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.2B.0.7C.0.59D.0.3【参考答案】A【参考解析】小规模纳税人进项税额不得抵扣，应缴纳增值税=不含税销售额×征收率=20.2÷（1+1%）×1%=0.2万元。7.下列各项中，企业销售商品收到银行承兑汇票应借记的会计科目是（）A.其他货币资金B.银行存款C.应收票据D.应收账款【参考答案】C【参考解析】银行承兑汇票属于商业汇票，收到时应借记“应收票据”科目。8.某企业2024年实现利润总额为800万元，其中国债利息收入40万元，税收滞纳金支出20万元，所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，该企业2024年净利润为（）万元。A.600B.605C.595D.610【参考答案】B【参考解析】应纳税所得额=800-40+20=780万元，所得税费用=780×25%=195万元，净利润=利润总额-所得税费用=800-195=605万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）A.持有的3个月内到期的国债投资B.预收客户的购货款C.为生产产品储备的原材料D.外购的用于对外出租的写字楼【参考答案】AC【参考解析】选项A属于交易性金融资产，选项C属于原材料，均为流动资产；选项B属于预收账款，是流动负债；选项D属于投资性房地产，是非流动资产。2.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）A.支付给职工的生活困难补助B.报销职工出差的差旅费C.为职工缴存的住房公积金D.为职工支付的专业技能培训费用【参考答案】ACD【参考解析】选项B报销差旅费直接计入管理费用等科目，不通过应付职工薪酬核算；选项A属于职工福利费，选项C属于短期薪酬，选项D属于职工教育经费，均通过应付职工薪酬核算。3.下列各项中，导致企业留存收益总额发生变动的有（）A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损【参考答案】AC【参考解析】选项BD属于留存收益内部的增减变动，总额不变；选项A减少盈余公积，留存收益总额减少；选项C减少未分配利润，留存收益总额减少。4.下列各项中，属于产品成本核算项目的有（）A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用【参考答案】ABC【参考解析】管理费用属于期间费用，不计入产品成本。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）【参考答案】√【参考解析】账结法下每月末结转损益类科目余额至本年利润，表结法下各损益类科目年末一次性结转至本年利润。2.企业外购存货发生的运输途中合理损耗，会导致存货的单位成本升高，总成本不变。（）【参考答案】√【参考解析】合理损耗计入存货采购成本，总成本不变，实际入库数量减少，因此单位成本升高。3.企业对租入的使用权资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）应当计提折旧。（）【参考答案】√【参考解析】租入的使用权资产属于企业控制的长期资产，应当参照固定资产准则计提折旧。4.企业接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）【参考答案】√【参考解析】表述符合企业会计准则规定。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲企业为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生的固定资产业务如下：（1）2024年12月5日，购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项以银行存款支付，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试预计可收回金额为150万元。（3）2026年3月，对该设备进行日常维修，发生维修费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.26万元，款项以银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该设备的入账价值为（）万元。A.339B.300C.285D.312【参考答案】B【参考解析】购入不需要安装的生产设备，增值税进项税额可抵扣，入账价值为发票注明价款300万元。2.根据资料（1），2025年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.120B.114C.60D.57【参考答案】A【参考解析】双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=40%，2025年为第一个折旧年度，折旧额=300×40%=120万元。3.根据资料（1）和（2），2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.30B.0C.24D.18【参考答案】A【参考解析】2025年末设备账面价值=300-120=180万元，可收回金额为150万元，应计提减值准备=180-150=30万元。4.根据资料（3），下列关于设备日常维修的会计处理正确的是（）。A.借记“管理费用”科目2万元B.借记“制造费用”科目2万元C.借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”0.26万元D.贷记“银行存款”科目2.26万元【参考答案】ACD【参考解析】生产设备日常维修费用计入管理费用，进项税额可抵扣，会计分录为：借：管理费用2，应交税费-应交增值税（进项税额）0.26，贷：银行存款2.26。5.若甲企业2025年生产的产品全部对外销售，该设备对甲企业2025年损益影响的金额为（）万元。A.120B.150C.30D.90【参考答案】B【参考解析】2025年折旧额120万元计入制造费用，产品全部销售后结转至主营业务成本，减值损失30万元计入资产减值损失，合计影响损益金额=120+30=150万元。《经济法基础》真题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2025年3月，中国公民张某取得工资薪金所得12000元，专项扣除2500元，专项附加扣除合计3000元（其中赡养老人专项附加扣除2000元，子女教育专项附加扣除1000元），张某无其他扣除项目。已知综合所得每月减除费用为5000元，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率为3%。不考虑其他因素，张某当月工资薪金应预扣预缴的个人所得税税额为（）元。A.45B.135C.225D.75【参考答案】A【参考解析】应预扣预缴应纳税所得额=12000-5000-2500-3000=1500元，应预扣预缴税额=1500×3%=45元。2.甲企业为增值税小规模纳税人，2025年第二季度取得不含税销售收入28万元，出租不动产取得不含税租金收入8万元。已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，不动产租赁适用5%征收率，小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税。不考虑其他因素，甲企业第二季度应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0B.0.4C.0.68D.0.28【参考答案】B【参考解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的不动产销售额后未超过30万元的，其销售货物、服务、劳务、无形资产取得的销售额免征增值税。本题合计销售额=28+8=36万元，扣除不动产租金8万元后为28万元，小于30万元，因此货物销售收入免税，仅就不动产租金缴纳增值税=8×5%=0.4万元。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票付款的表述中，正确的是（）。A.承兑人存在合法抗辩事由拒绝付款的，无需出具拒绝付款证明B.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行可以拒绝付款C.银行承兑汇票的持票人提示付款时，承兑银行应当在当日足额付款D.银行承兑汇票的提示付款期限为自汇票到期日起6个月【参考答案】C【参考解析】选项A：承兑人拒绝付款的，必须出具拒绝付款证明；选项B：出票人到期未能足额缴存票款的，承兑银行仍需向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按日万分之五计收利息；选项D：银行承兑汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）A.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B.加收滞纳金C.书面通知开户银行扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物抵缴税款【参考答案】A【参考解析】选项BCD属于税收强制执行措施。5.下列法律责任形式中，属于刑事责任的是（）A.罚款B.罚金C.没收违法所得D.拘留【参考答案】B【参考解析】选项ACD属于行政责任，罚金属于刑事责任中的附加刑。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以单方面解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期内被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者不能胜任工作，经过培训后仍不能胜任工作的D.劳动者被依法追究刑事责任的【参考答案】ABD【参考解析】选项C属于用人单位需提前30日书面通知劳动者或额外支付1个月工资后解除劳动合同，且需支付经济补偿的情形。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财政拨款D.接受捐赠收入【参考答案】AC【参考解析】选项B属于免税收入，选项D属于应税收入。3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据功能的有（）A.支付功能B.融资功能C.结算功能D.信用功能【参考答案】ABCD【参考解析】票据的功能包括支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税的有（）A.卷烟B.高档化妆品C.白酒D.金银首饰【参考答案】ABC【参考解析】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无需办理纳税申报。（）【参考答案】×【参考解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.合伙企业的自然人普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。（）【参考答案】√【参考解析】普通合伙企业全体合伙人、有限合伙企业的普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。3.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【参考答案】√【参考解析】符合劳动合同法律制度规定。4.增值税纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。（）【参考答案】√【参考解析】符合增值税进项税额抵扣的相关规定。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲商场为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下经营业务：（1）销售家电取得不含税销售收入500万元，同时提供家电安装服务取得含税收入22.6万元，分别核算货物和服务销售额。（2）采取以旧换新方式销售黄金首饰一批，新首饰含税售价为113万元，旧首饰作价45.2万元，实际收取差价款67.8万元。（3）购进一批日用品，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元；另支付运费取得增值税专用发票注明的运费为5万元，增值税税额为0.45万元。（4）将上月购进的一批食品用于集体福利，该批食品的账面成本为10万元，已抵扣进项税额1.3万元。已知：销售货物适用增值税税率为13%，提供安装服务适用税率为9%，金银首饰以旧换新按照实际收取的不含税价款征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲商场当月销售家电及安装服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.500×13%+22.6÷（1+9%）×9%=66.87万元B.（500+22.6÷1.13）×13%=67.6万元C