2025年初级会计职称考试《经济法基础》真题(附答案)

2025年初级会计职称考试《经济法基础》真题(附答案)一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，效力等级最高的是（）。A.财政部印发的《会计基础工作规范》B.国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》C.全国人民代表大会常务委员会修订的《中华人民共和国会计法》D.北京市人大常委会发布的《北京市会计管理条例》【答案】C【解析】法的效力层级从高到低为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章。选项A属于部门规章，选项B属于行政法规，选项C属于法律，选项D属于地方性法规，效力最高的为选项C。2.根据会计法律制度的规定，企业现金日记账的最低保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.20年【答案】B【解析】会计凭证、会计账簿（固定资产卡片报废清理后保管5年）、会计档案移交清册的最低保管期限为30年，现金日记账、银行存款日记账属于会计账簿范畴，最低保管期限为30年。3.下列人员中，可以担任甲有限责任公司会计机构负责人的是（）。A.持有初级会计职称，从事会计工作满1年的赵某B.具备会计师以上专业技术职务资格，从事会计工作满2年的钱某C.未取得会计专业技术资格，从事会计工作满1年的孙某D.具备经济师专业技术职务资格，从事会计工作满3年的李某【答案】B【解析】担任会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年，仅有选项B符合任职要求。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）。A.银行本票限于单位使用，个人不得使用B.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月C.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金D.银行本票不得背书转让【答案】C【解析】选项A：单位和个人在同一票据交换区域的各类款项结算，均可使用银行本票；选项B：银行本票提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；选项D：转账银行本票可以背书转让，注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。5.张某为支付日常消费，到M支付机构购买记名预付卡，下列关于该预付卡的表述中，正确的是（）。A.单张面值最高不得超过1000元B.张某可以使用信用卡购买该预付卡C.该预付卡的有效期最长不得超过3年D.张某可以办理赎回【答案】D【解析】选项A：记名预付卡单张面值限额为5000元，不记名预付卡单张面值限额为1000元；选项B：购卡人不得使用信用卡购买、充值预付卡；选项C：记名预付卡无有效期限制，不记名预付卡有效期不得少于3年；选项D：记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回。6.甲商场为增值税一般纳税人，2025年4月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链同期含税销售单价为5650元/条，旧项链作价2260元/条，已知增值税税率为13%，计算甲商场当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×5650×13%=73450元B.100×(5650-2260)÷(1+13%)×13%=39000元C.100×5650÷(1+13%)×13%=65000元D.100×(5650-2260)×13%=44070元【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，应先扣除旧首饰作价，再做价税分离，选项B正确。7.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.金银铂钻首饰D.白酒【答案】C【解析】选项A：卷烟在生产（委托加工、进口）环节+批发环节双重征收消费税；选项BD：高档化妆品、白酒在生产（委托加工、进口）环节征收消费税；选项C：金银铂钻首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税。8.甲企业2024年度实现利润总额1000万元，发生公益性捐赠支出130万元，2023年度结转的公益性捐赠支出20万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除，计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）。A.120万元B.130万元C.150万元D.140万元【答案】A【解析】公益性捐赠支出扣除限额=1000×12%=120万元，企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，本年可扣除上年结转的20万元+当年捐赠的100万元，合计扣除120万元，剩余当年捐赠的30万元结转以后年度扣除。9.居民个人李某2024年10月取得稿酬所得20000元，已知稿酬所得预扣预缴个人所得税时，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，预扣率为20%，计算李某当月该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.20000×70%×20%=2800元B.20000×(1-20%)×20%=3200元C.20000×(1-20%)×70%×20%=2240元D.20000×20%=4000元【答案】C【解析】稿酬所得预扣预缴时，收入超过4000元的，减除20%费用后再减按70%计算收入额，乘以20%预扣率，选项C正确。10.甲公司2024年实际占地面积20000平方米，其中办公楼占地10000平方米，厂区内绿化占地3000平方米，厂区外公共绿化占地2000平方米，生产车间占地5000平方米，已知城镇土地使用税税率为10元/平方米，计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(20000-2000)×10=180000元B.20000×10=200000元C.(10000+5000)×10=150000元D.(10000+3000+5000)×10=180000元【答案】A【解析】对企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，厂区内绿化用地正常征税，因此应纳税额=（20000-2000）×10=180000元。11.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.会计师事务所与企业签订的审计咨询合同B.发电厂与电网之间签订的购售电合同C.设备销售企业签订的设备买卖合同D.运输企业签订的货物运输合同【答案】A【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所订立的合同不征收印花税。12.根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.纳税人的豪华住宅B.纳税人价值10万元的机动车C.纳税人维持生活必需的唯一普通住房D.纳税人持有的价值5万元的股票【答案】C【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内，单价5000元以下的其他生活用品也不适用税收保全措施。13.甲公司与赵某签订3年期限的劳动合同，约定试用期3个月，月工资6000元，当地最低工资标准为4000元，已知试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于当地最低工资标准，下列关于赵某试用期工资的表述中，符合法律规定的是（）。A.4500元B.4700元C.5000元D.3900元【答案】C【解析】试用期工资最低标准=6000×80%=4800元，且不得低于当地最低工资标准4000元，仅有选项C符合要求。14.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼的是（）。A.加收滞纳金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权【答案】A【解析】加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，适用复议前置规则，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼；选项BCD均属于税务行政处罚，纳税人可选择申请行政复议或直接提起行政诉讼。15.下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是（）。A.税务机关B.单位的会计机构、会计人员C.会计师事务所D.财政部门【答案】B【解析】选项ACD均属于外部会计监督主体，单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。16.下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。A.背书时附有条件的，背书无效B.背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书C.出票人记载“不得转让”字样的票据，背书转让的，背书有效D.委托收款背书的被背书人可以再背书转让票据权利【答案】B【解析】选项A：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书有效；选项C：出票人记载“不得转让”字样的票据，不得背书转让，后续背书转让的，背书无效；选项D：委托收款背书的被背书人仅有权代为行使票据权利，不得再背书转让票据权利。17.甲企业为增值税一般纳税人，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送给灾区D.将外购的货物用于免征增值税项目【答案】C【解析】外购货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物；用于集体福利、个人消费、免征增值税项目、简易计税项目的，不视同销售，进项税额不得抵扣。18.甲企业2024年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出145万元，职工教育经费支出72万元，拨缴工会经费20万元，已知职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，职工教育经费扣除限额为8%，工会经费扣除限额为2%，计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）。A.140+80+20=240万元B.145+72+20=237万元C.140+72+20=232万元D.140+72+25=237万元【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生145万元，准予扣除140万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生72万元，准予全额扣除；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生20万元，准予全额扣除；三项经费合计准予扣除金额=140+72+20=232万元。19.甲企业2024年自有房产原值5000万元，已提折旧1000万元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%，计算甲企业当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(5000-1000)×(1-30%)×1.2%=33.6万元B.5000×(1-30%)×1.2%=42万元C.5000×1.2%=60万元D.(5000-1000)×1.2%=48万元【答案】B【解析】从价计征房产税的计税依据为房产余值，房产余值=房产原值×（1-扣除比例），不得扣除折旧，因此应纳税额=5000×(1-30%)×1.2%=42万元。20.下列情形中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产C.个人购买商品住房D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属【答案】C【解析】选项ABD均属于契税免税情形，个人购买商品住房应按照规定缴纳契税。21.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票开具的表述中，正确的是（）。A.可以拆本使用发票B.可以为他人开具与实际经营业务不符的发票C.取得发票时，不得要求变更品名和金额D.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年【答案】C【解析】选项A：不得擅自拆本使用发票；选项B：为他人开具与实际经营业务不符的发票属于虚开发票行为，禁止实施；选项D：已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。22.根据社会保险法律制度的规定，职工因工死亡，其近亲属可按照上一年度全国城镇居民人均可支配收入的一定倍数领取一次性工亡补助金，该倍数为（）。A.5倍B.10倍C.20倍D.30倍【答案】C【解析】一次性工亡补助金标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。23.甲公司与技术人员王某签订竞业限制协议，约定王某离职后2年内不得入职与甲公司有竞争关系的企业，甲公司每月支付王某经济补偿，下列关于该竞业限制协议的表述中，正确的是（）。A.竞业限制期限约定2年符合法律规定B.王某违反竞业限制约定支付违约金后，无需再继续履行竞业限制义务C.若甲公司连续3个月未支付经济补偿，王某也不得要求解除竞业限制协议D.竞业限制经济补偿的数额不得低于当地最低工资标准的2倍【答案】A【解析】选项B：劳动者违反竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的，人民法院应予支持；选项C：当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制和经济补偿，劳动合同解除或者终止后，因用人单位的原因导致3个月未支付经济补偿，劳动者请求解除竞业限制约定的，人民法院应予支持；选项D：竞业限制经济补偿不得低于劳动合同履行地最低工资标准，也不得低于劳动者劳动合同解除或者终止前12个月平均工资的30%。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.资本、基金的增减C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理【答案】ABCD【解析】会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，持票人丧失后可以挂失止付的有（）。A.已承兑的商业汇票B.支票C.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D.未填明“现金”字样的银行本票【答案】ABC【解析】可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。未填明“现金”字样的银行本票不得挂失止付。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产的农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口设备D.超市销售的大米【答案】ABC【解析】选项D：超市销售大米适用9%的增值税税率，不享受免税优惠。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。A.卷烟B.黄酒C.白酒D.高档手表【答案】AC【解析】选项B：黄酒适用从量定额计征消费税；选项D：高档手表适用从价定率计征消费税；只有卷烟、白酒适用复合计征办法。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不得税前扣除项目的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.合理的劳动保护支出【答案】ABC【解析】选项D：企业发生的合理的劳动保护支出，准予在企业所得税税前扣除。6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.基本养老保险支出C.住房租金支出D.赡养老人支出【答案】ACD【解析】选项B：基本养老保险支出属于专项扣除，不属于专项附加扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项。7.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.市政街道公共用地C.盐场的生产厂房用地D.高校学生公寓用地【答案】ABD【解析】选项C：盐场的生产厂房、办公、生活区用地应征收城镇土地使用税，盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免征收城镇土地使用税。8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.罚款【答案】ABC【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，不包括行政罚款。9.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的D.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的【答案】ABC【解析】选项D：用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，无需事先告知用人单位。10.根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于基本养老保险覆盖范围的有（）。A.城镇私营企业职工B.灵活就业人员C.公务员D.事业单位工作人员【答案】ABCD【解析】我国基本养老保险包括职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险，选项ABCD均属于职工基本养老保险的覆盖范围。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，依法享有民事权利，承担民事义务。（）【答案】√2.会计档案销毁清册应当永久保管。（）【答案】√【解析】会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书应当永久保管。3.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但是注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。（）【答案】√4.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）的，免征增值税，该政策2025年持续适用。（）【答案】√5.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）【答案】√【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。6.居民个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。（）【答案】√7.资源税纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日。（）【答案】√8.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√9.非全日制用工双方当事人不得约定试用期。（）【答案】√10.职工个人按照本人缴费工资的8%缴纳基本养老保险费，记入个人账户。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生如下票据业务：（1）3月5日，向乙公司采购原材料，签发一张由P银行承兑的商业汇票交付乙公司，汇票金额为100万元，到期日为2025年9月5日，P银行作为承兑人在汇票上签章。（2）3月10日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，用于支付货款，背书时记载“不得转让”字样。（3）3月15日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，用于支付工程款。（4）3月20日，丁公司将该汇票背书转让给戊公司，用于支付服务费，戊公司要求丁公司提供保证，丁公司找到李某作为保证人，李某在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人名称。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司签发该商业汇票的表述中，正确的是（）。A.甲公司必须在P银行开立存款账户B.该汇票必须记载到期日C.该汇票的出票人是甲公司D.P银行承兑汇票后，应当承担到期付款的责任【答案】ACD【解析】选项B：到期日属于商业汇票的相对记载事项，未记载到期日的视为见票即付，不属于必须记载事项。2.下列关于乙公司背书记载“不得转让”字样的法律后果的表述中，正确的是（）。A.丙公司不得再将汇票背书转让B.乙公司对丁公司不承担保证责任C.乙公司对戊公司不承担保证责任D.乙公司对丙公司不承担保证责任【答案】BC【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，但原背书人仍对其直接被背书人（丙公司）承担保证责任。3.该汇票的被保证人是（）。A.甲公司B.P银行C.乙公司D.丙公司【答案】B【解析】保证人在票据或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。该汇票已经由P银行承兑，因此被保证人为P银行。4.若戊公司在汇票到期后向P银行提示付款被拒绝，下列主体中，戊公司可以向其行使追索权的有（）。A.甲公司B.P银行C.丙公司D.李某【答案】ABCD【解析】持票人可以向出票人（甲公司）、背书人（丙公司）、承兑人（P银行）、保证人（李某）中的任何一人、数人或者全体行使追索权；乙公司记载了“不得转让”字样，对戊公司不承担票据责任，不属于追索对象。【资料2】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售，2025年4月经营业务如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价100万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费5万元、保险费3万元，缴纳关税21.6万元。（2）委托乙企业加工一批高档口红，提供原材料成本30万元，支付不含税加工费5万元，乙企业无同类产品销售价格。（3）销售自产高档粉底液，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还，另外收取优质费11.3万元。（4）将自产的一批高档眼影用于职工福利，该批眼影生产成本为10万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲企业进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(100+5+3+21.6)÷(1-15%)×15%=22.87万元B.(100+5+3)×15%=16.2万元C.(100+5+3+21.6)×15%=19.44万元D.(100+21.6)÷(1-15%)×15%=21.46万元【答案】A【解析】进口应税消费品消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），关税完税价格包括货价、运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费、保险费，因此选项A正确。2.计算乙企业受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(30+5)×15%=5.25万元B.(30+5)÷(1-15%)×15%=6.18万元C.30÷(1-15%)×15%=5.29万元D.5÷(1-15%)×15%=0.88万元【答案】B【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），选项B正确。3.计算甲企业销售自产高档粉底液增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.[500+11.3÷(1+13%)]×13%=66.3万元B.(500+2.26+11.3)×13%=66.77万元C.(500+2.26÷(1+13%)+11.3÷(1+13%))×13%=66.56万元D.500×13%=65万元【答案】A【解析】非酒类产品的包装物押金，收取时不并入销售额征税，逾期未退时才并入销售额；优质费属于价外费用，应价税分离后并入销售额，因此销项税额=[500+11.3÷(1+13%)]×13%=66.3万元。4.计算甲企业将自产高档眼影用于职工福利应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×15%=1.5万元B.10×(1+5%)×15%=1.575万元C.10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=1.85万元D.10÷(1-15%)×15%=1.76万元【答案】C【解析】自产应税消费品用于职工福利的，视同销售缴纳消费税，无同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），选项C正确。【资料3】居民个人张某为境内甲公司技术人员，2024年有关收支情况如下：（1）全年取得工资薪金收入180000元，全年按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计42000元，专项附加扣除合计36000元，无其他扣除。（2）3月取得劳务报酬所得3000元，8月取得稿酬所得5000元。（3）10月取得国债利息收入2000元，取得保险赔款5000元，取得上市公司股票转让所得10000元，持有上市公司股票满8个月取得股息所得3000元。（4）11月将自己的一套住房出租给王某居住，取得当月租金收入4000元，缴纳相关税费200元，发生修缮费1000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3