第九章电子商务中的税收法律问题课件

第9章

电子商务中的税收法律问题19.1电子商务对税收政策产生的影响1.1无形产品带来的税收问题a.无形产品交易使征税对象难以确定b.无形产品交易使征税环节模糊不清c.跨越国境的无形产品交易使关税征收之门形同虚设21.2纳税主体的难确定性A。根据虚拟地址难寻相对应的居民和企业B。难以确定企业的常设机构所在地31.3对增值税属地原则的冲击A。转移定价避税在电子商务环境下更易实现B。网络环境下更易利用国际避税地避税C。利用避税地的“网络银行”避税1.4电子商务带来的避税问题41.5无纸化带来的税收计征问题A。电子货币电子票据电子划拨技术使用限制B。记录非连续，易于被删除编辑截断，且不留痕迹…..59.2国际与国内电子商务税收政策2.1国际电子商务税收政策A、美国B、欧盟C、经济合作与发展组织D、其他国际组织E、发展中国家62.2我国电子商务税收政策的思路税收中立，简单透明，有效灵活，适当优惠，国际合作的税收原则电子商务税收政策的选择——是否征税的选择，税种的选择，关税征免的选择，税收管辖权的选择。7透视网上交易偷税第一案

2010-03-18一家经营婴儿用品的网上店铺，半年销售额超过280万元，却没有交过一分钱税。近日，这起被称为“网上交易偷税第一案”的案件在沪宣判，被告张某被判有期徒刑两年，缓刑两年，并处罚金6万元。

数据显示45，目前在我国，有1/4的网民使用互联网购物。与实体店铺相比，网络购物“不开发票，不上税”几乎成为一种潜规则。而法律法规的缺失，技术手段的局限，以及经营者、消费者税收意识的淡薄，使得监管工作面临难题。

网上交易偷税被判刑

2007年6月5日，上海市普陀区人民检察院以“偷税罪”，将上海黎依市场策划有限公司及法定代表人张某告上了法庭。

黎依公司成立于1999年。作为公司的法定代表人兼经理，张某全面负责这家公司的经营管理。由于看好网上销售的前景，2006年6月起，黎依公司开始在互联网上经营婴儿用品，生意越做越大，堪称红火。2006年6月至12月，短短半年时间，黎依公司销售货物的总金额达到289.5万元。

尽管销售额节节攀升，但黎依公司为了偷逃国家税款，采用不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税。经上海市普陀区国家税务局税务核定，黎依公司应缴增值税11万余元，已缴增值税0元，少缴比例为100%。

经审理，法院作出一审判决，被告单位黎依公司犯偷税罪，判处罚金10万元;被告人张某犯偷税罪，判处有期徒刑两年，缓刑两年，并处罚金6万元。

8“第一案”凸显网购潜规则

“网上的人都是那样(注：指交易不缴税)干的!”事发后，被告人张某曾这样为自己辩解。

近年来，网络购物在我国发展迅速，但网上店铺不开发票、不缴税的现象较为普遍。上海质量技术监督部门不久前公布了一项网络购物调查结果，调查人员从7家知名度较高的网站，包括卓越、淘宝、易趣、拍拍等网站购买了58种玩具。其中，能够开具发票的仅有21种，只占总数的三成左右;除了不规范的无章收据、手写收据、发货单外，还有13种玩具没有提供任何票据。

拥有近两年网络购物经验的网民钱晨对记者说，自己在互联网上购物时从来没有索取过发票，卖家通常也不会主动提供;即使有销售凭证，也只是一些简单的收据、清单而已。与不少网络店铺经营者及消费者一样，钱晨认为“网上购物不开发票，所以商品比较便宜，而消费者图的就是价格便宜”。网上店铺与传统的实体店铺相比，只是销售模式不同，其实质都是发生了交易行为。

根据我国相关法律法规，凡是发生交易行为的，都应向国家缴纳税款。经营者缴纳的税款一般包括所得税和增值税，由税务部门依据经营范围、交易金额等核定具体税种及税金。仅仅因为销售模式不同，或者消费者不主动索取发票，经营者就想当然地认为可以不缴税，这个理由显然是站不住脚的。

网络购物不开发票成为潜规则，不仅使消费者失去了维护自身