2026年税务考试试题管理含答案

2026年税务考试试题管理含答案一、单项选择题（共10题，每题2分，每题只有1个正确答案）1.某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第一季度取得货物销售收入16万元，取得餐饮服务销售收入12万元，全部开具增值税普通发票，该纳税人第一季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.28C.0.84D.0.42答案：A解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2024年第12号）规定，2025年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）、按季申报季销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。本案例中，该纳税人按季申报，合计销售额为16+12=28万元，未超过30万元的免征标准，因此应缴纳增值税额为0。2.中国居民李某2026年育有1个7岁女儿（就读小学）、1个2岁儿子，李某为独生子女，父母均已满65周岁，李某每月可享受的个人所得税专项附加扣除合计金额为（）元。A.5000B.7000C.6000D.4500答案：B解析：根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）规定，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元。本案例中，李某可扣除金额=2000（3岁以下儿子）+2000（子女教育女儿）+3000（赡养老人）=7000元，因此选项B正确。3.某非高新技术、非制造业居民企业，2026年开展研发活动，发生符合条件的可加计扣除研发费用总计1000万元，其中600万元形成无形资产，当期摊销额为60万元，剩余400万元未形成无形资产计入当期损益，该企业当期可加计扣除的研发费用合计金额为（）万元。A.460B.345C.750D.1000答案：B解析：根据现行企业所得税研发费用加计扣除政策，2025年1月1日至2029年12月31日，高新技术企业研发费用加计扣除比例为100%，制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，其他符合条件的企业研发费用加计扣除比例为75%。本案例中，未形成无形资产的研发费用可加计扣除金额=400×75%=300万元，形成无形资产的当期摊销额可加计扣除金额=60×75%=45万元，合计加计扣除金额为300+45=345万元，因此选项B正确。4.某小型微利企业2026年应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.42答案：A解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2024年第12号）规定，2025年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本案例中，应缴纳企业所得税=280×5%=14万元，因此选项A正确。5.根据城镇土地使用税最新政策，城市县城建制镇工矿区范围内的下列土地，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.公园内附设的照相馆用地C.直接用于农林牧渔业的生产用地D.事业单位对外出租的办公楼用地答案：C解析：城镇土地使用税法定免税项目包括直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，选项C符合免税规定；企业厂区内绿化用地、公园附设经营用地、事业单位经营性用地均应正常缴纳城镇土地使用税，因此选项C正确。6.某企业2026年拥有整备质量10吨的载货汽车6辆，中型商用客车5辆，当地规定载货汽车车船税年税额为整备质量每吨60元，中型客车年税额为每辆480元，该企业当年应缴纳车船税（）元。A.3600B.6000C.2400D.4800答案：B解析：应缴纳车船税=10×60×6+5×480=3600+2400=6000元，因此选项B正确。7.根据税务行政复议相关规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国务院申请行政复议B.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向扣缴义务人所在地主管税务机关申请行政复议C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，应向共同上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应向作出行政处罚决定税务机关的上一级税务机关申请行政复议答案：C解析：对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，A错误；对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议，B错误；对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议，C正确；对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议，D错误。8.甲烟草公司2026年8月收购烟叶，支付给烟叶生产者烟叶收购价款100万元，价外补贴12万元，该公司收购烟叶应缴纳烟叶税（）万元。A.22B.22.4C.20D.20.24答案：A解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率，收购金额包括收购价款和价外补贴，价外补贴统一按收购价款的10%计算，因此收购金额=100×(1+10%)=110万元，烟叶税税率为20%，应缴纳烟叶税=110×20%=22万元，因此选项A正确。9.下列业务中，不属于增值税征税范围的是（）。A.员工为本单位提供的运输服务B.装修公司为客户提供房屋装修服务C.会计师事务所提供咨询服务D.房地产开发企业销售商品房答案：A解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不属于增值税征税范围，因此选项A正确。10.根据环境保护税相关规定，环境保护税的纳税地点是（）。A.应税污染物排放地B.纳税人机构所在地C.纳税人注册地D.排放污染物企业的总机构所在地答案：A解析：环境保护税纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，因此选项A正确。二、多项选择题（共8题，每题3分，每题有2个或2个以上正确答案，少选得相应分，多选错选不得分）1.根据企业所得税相关政策，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款B.企业取得的专项用于生态环境保护的财政性资金，符合专项管理条件C.非营利组织接受其他单位捐赠的收入D.企业从县级以上人民政府取得的财政性资金，作不征税收入处理后满5年未支出也未缴回的部分E.社保基金取得的直接股权投资收益答案：ABE解析：选项C非营利组织接受捐赠的收入属于免税收入，不属于不征税收入；选项D，企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，5年内未支出也未缴回的，应计入第六年的应税收入总额，属于应税收入；ABE符合不征税收入的规定，因此正确。2.下列事项中，属于现行税务行政许可事项的有（）。A.企业印制发票审批B.对纳税人延期缴纳税款的核准C.增值税专用发票最高开票限额审批D.对纳税人变更纳税定额的核准E.发票领用核准答案：ABCD解析：根据国务院公布的税务行政许可目录，目前保留的税务行政许可共6项，分别是：企业印制发票审批、对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人延期申报的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定，发票领用已改为备案类事项，不属于行政许可，因此ABCD正确。3.根据个人所得税相关政策，下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.军人的转业费B.个人取得的储蓄存款利息所得C.省级人民政府颁发的教育方面奖金D.提前退休人员取得的一次性补贴收入E.个人举报违法行为获得的奖金答案：ABCE解析：提前退休人员取得的一次性补贴收入，应按照规定计算缴纳个人所得税，D错误；ABCE均符合免征个人所得税的规定，因此正确。4.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税C.纳税人违反增值税、消费税有关规定加收的滞纳金，计入城市维护建设税计税依据D.期末留抵退税退还的增值税税额，准予从城市维护建设税计税依据中扣除E.城市维护建设税计税依据不包括免征的增值税、消费税税额答案：ABDE解析：纳税人违反增值税、消费税有关规定加收的滞纳金和罚款，不属于城市维护建设税计税依据，C错误；ABDE表述均正确。5.根据土地增值税相关规定，下列行为中，不需要缴纳土地增值税的有（）。A.房地产的继承B.房地产公司将开发的商品房对外出租C.房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利D.企业以房地产抵债E.国家建设依法征用房地产答案：ABE解析：选项CD，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、企业以房地产抵债，都发生了权属转移，属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税；ABE未发生权属转移或者属于免税范围，不需要缴纳土地增值税，因此正确。6.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.对金融机构与小型微利企业签订的借款合同，免征印花税B.企业实收资本增加，需要按照增加部分计算缴纳印花税C.印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日D.个人销售住房，按照万分之五的税率缴纳印花税E.对财产租赁合同，应纳税额不足1元的，免征印花税答案：ABC解析：个人销售住房免征印花税，D错误；财产租赁合同应纳税额不足1元的，按1元贴花，E错误；ABC表述正确。7.根据税收征收管理法相关规定，下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖扣押查封的纳税人商品抵缴税款E.阻止纳税人出境答案：AB解析：CD属于税收强制执行措施，E属于出境阻止措施，不属于税收保全，AB属于税收保全措施，因此正确。8.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，正确的有（）。A.企业委托境外机构研发的费用，加计扣除基数不得超过研发费用总额的三分之二B.企业取得的研发过程中残余物销售收入，应冲减对应的研发费用支出C.失败的研发活动发生的研发费用，不得享受加计扣除政策D.企业研发费用加计扣除在预缴申报时享受优惠E.其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%答案：ABE解析：失败的研发活动发生的研发费用，也可以享受加计扣除政策，C错误；企业预缴申报时，仅可享受当年上半年研发费用加计扣除优惠，并非全部研发项目都可在预缴阶段享受，D表述不准确；ABE表述正确。三、计算题（共2题，每题10分，要求计算结果保留两位小数）1.某生活性服务业增值税一般纳税人，符合加计抵减政策条件，适用10%的加计抵减比例，2026年5月发生如下经营业务：（1）取得住宿服务含税收入1090万元，全部开具增值税专用发票，款项已经收讫；（2）购进一栋办公楼作为经营场地，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，已经认证通过并申报抵扣；（3）购进酒店经营耗材一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，已经认证抵扣；（4）上月购进的一批食材因管理不善发生霉烂变质，账面成本为10万元，对应的进项税额1万元已经在上月抵扣；（5）期初结转的加计抵减余额为5万元，无其他进项税额转出事项。请根据上述资料，计算下列问题：（1）该企业当期可抵扣的进项税额；（2）该企业当期应当计提的加计抵减额；（3）该企业当期实际应缴纳的增值税。答案及解析：（1）当期可抵扣进项税额计算：根据增值税规定，非正常损失的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣，应当作进项税额转出处理。本案例中，当期取得的可抵扣进项税额合计为90+13=103万元，转出进项税额1万元，因此当期可抵扣进项税额=103-1=102万元。（2）当期计提加计抵减额计算：生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额计提10%的加计抵减额，当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=102×10%=10.2万元，期初结转加计抵减余额5万元，因此当期可抵减加计抵减总额=5+10.2=15.2万元。（3）当期应缴纳增值税计算：生活服务适用6%的增值税税率，当期销项税额=1090÷(1+6%)×6%≈61.70万元，抵减加计抵减前的应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=61.70-102=-40.30万元，抵减前应纳税额为负数，因此当期无需缴纳增值税，未抵减完的加计抵减额15.2万元全部结转下期继续抵减，当期留抵进项税额40.30万元。2.中国居民王某是某高校全职讲师，2026年取得如下收入：（1）全年取得工资薪金收入144000元，任职单位每月代扣代缴基本社保、住房公积金合计2200元，全年合计26400元；王某全年可享受专项附加扣除合计36000元，全年基本减除费用60000元，任职单位全年累计预扣预缴个人所得税180元；（2）3月为某企业开展内部培训，取得劳务报酬收入30000元，付款单位按规定预扣预缴个人所得税；（3）8月出版专业专著，取得稿酬收入12000元，出版社按规定预扣预缴个人所得税。请根据上述资料，计算：（1）王某取得的劳务报酬、稿酬所得全年预扣预缴个人所得税合计；（2）王某2026年综合所得汇算清缴应补（退）个人所得税金额。答案及解析：（1）预扣预缴个人所得税计算：劳务报酬所得预扣预缴时，以收入减除20%的费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额，适用20%-40%的预扣率。本案例中，劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，预扣预缴个人所得税=24000×30%-2000=5200元。稿酬所得预扣预缴时，以收入减除20%的费用后再减按70%计算应纳税所得额，适用20%的预扣率。本案例中，稿酬预扣预缴应纳税所得额=12000×(1-20%)×70%=6720元，预扣预缴个人所得税=6720×20%=1344元。因此，劳务报酬、稿酬所得预扣预缴个人所得税合计=5200+1344=6544元，加上任职单位预扣预缴的工资薪金个人所得税180元，全年累计预扣预缴个人所得税合计=6544+180=6724元。（2）汇算清缴应补退税额计算：全年综合所得应纳税所得额=工资薪金收入+劳务报酬收入×(1-20%)+稿酬收入×(1-20%)×70%-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=144000+30000×(1-20%)+12000×(1-20%)×70%-60000-26400-36000=144000+24000+6720-122400=52320元。全年综合所得应缴纳个人所得税=52320×10%-2520=2712元。全年累计已经预扣预缴个人所得税6724元，因此汇算清缴应退税额=6724-2712=4012元。四、综合分析题（本题16分，计算结果保留两位小数）某生产性居民企业，为增值税一般纳税人，属于制造业企业，2026年实现年度会计利润总额870万元，当年发生部分业务如下：（1）全年发放职工工资总额500万元，发生职工福利费80万元，拨缴工会经费12万元，发生职工教育经费45万元；（2）全年发生广告费780万元，业务招待费60万元，2025年结转未扣除的广告费余额50万元；（3）向非关联工业企业借款1000万元，期限1年，支付全年利息费用80万元，同期同类金融企业贷款年利率为6%；（4）通过当地民政部门向公益性养老项目捐赠100万元；（5）当年年初购入符合国家规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款200万元，已经投入使用；（6）当年发生符合条件的研发费用200万元，全部未形成无形资产，计入当期损益。请根据上述资料，计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。答案及解析：第一步，计算职工三项费用的纳税调整额：根据企业所得税规定，职工福利费扣除限额为工资总额的14%，工会经费扣除限额为工资总额的2%，职工教育经费扣除限额为工资总额的8%（制造业企业职工教育经费扣除比例同样为8%）。职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生80万元，应纳税调增=80-70=10万元；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生12万元，应纳税调增=12-10=2万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生45万元，应纳税调增=45-40=5万元；职工三项费用合计纳税调增=10+2+5=17万元。第二步，计算广告费和业务招待费的纳税调整额：广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，销售营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，本案例中销售营业收入合计=5000+800=5800万元，扣除限额=5800×15%=870万元。当年实际发生广告费780万元，加上上年结转的50万元，合计可扣除830万元，未超过扣除限额，因此当年可以扣除上年