2026年附加税费知识试题及答案

2026年附加税费知识试题及答案一、单项选择题（每题仅有一个正确答案）1.根据现行附加税费相关政策，下列不属于城市维护建设税计税依据的是（）A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额C.纳税人享受增值税留抵退税政策退还的期末留抵税额D.纳税人实际缴纳的消费税税额答案：C解析：根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，同时明确计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额，因此退还的期末留抵税额不属于城建税计税依据，本题选择C选项。2.2026年，甲个体工商户为增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税及附加税费，下列关于其可享受的附加税费减免政策，说法正确的是（）A.仅可以享受减半征收城市维护建设税，教育费附加、地方教育附加不得享受B.如果该个体工商户已经享受了其他附加税费减免优惠，不得叠加享受减半征收优惠C.无论该个体工商户季度销售额是否超过10万元，都可以享受减半征收附加税费优惠D.季度销售额超过10万元的，不得享受减半征收优惠答案：C解析：根据财政部税务总局发布的最新延续性税费优惠政策，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，该项优惠政策允许与其他已享受的附加税费优惠叠加享受，不受销售额的限制，仅对主体身份作出要求。本题中，甲作为个体工商户，无论季度销售额多少，都符合减半优惠的适用条件，因此C选项正确，A、B、D选项错误。3.某增值税小规模纳税人2026年第二季度取得增值税应税销售收入28万元，其中开具增值税专用发票对应销售额10万元，已预缴增值税税款1000元，无消费税应纳税额，下列关于该纳税人教育费附加、地方教育附加和城市维护建设税的处理，正确的是（）A.全额缴纳教育费附加、地方教育附加和城市维护建设税B.免征教育费附加、地方教育附加，减半缴纳城市维护建设税C.免征城市维护建设税，减半缴纳教育费附加、地方教育附加D.三项附加税费全额减半征收答案：B解析：现行政策明确，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育附加，该项优惠适用于所有增值税纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。本题中，该小规模纳税人季度销售额为28万元，未超过30万元的标准，因此可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠；该纳税人当期实际缴纳增值税1000元，存在城建税计税依据，同时作为小规模纳税人可以享受减半征收城建税的优惠，因此应当减半缴纳城建税，B选项正确。4.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月计算的出口货物免抵退税额为120万元，其中当期应退增值税税额80万元，当期免抵税额40万元，该企业位于市区，城市维护建设税税率为7%，不考虑其他税费，当期应缴纳城市维护建设税为（）A.0万元B.2.8万元C.8.4万元D.5.6万元答案：B解析：根据城建税相关政策，生产企业出口货物实行免抵退税办法后，经税务机关正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，按规定的税率征收附加税费。本题中，当期免抵税额为40万元，因此应缴纳城建税=40×7%=2.8万元，B选项正确。5.某企业2026年1月申请退还增值税增量留抵税额120万元，2026年2月该企业产生应缴增值税150万元，不考虑消费税等其他因素，该企业2月计算城市维护建设税的计税依据是（）万元A.150B.30C.120D.270答案：B解析：根据现行政策，对享受增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税留抵退税额，当期扣除不完的部分可以结转下期继续扣除。本题中，当期应缴增值税150万元，扣除已经退还的留抵税额120万元，计税依据为150-120=30万元，B选项正确。6.根据现行全国统一政策，我国地方教育附加的征收率为（）A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B解析：我国现行教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的全国统一征收率为2%，因此B选项正确。7.2026年，下列市场主体中，不属于我国附加税费减半征收优惠政策适用范围的是（）A.增值税一般纳税人身份的小型微利企业B.增值税小规模纳税人身份的个人独资企业C.增值税一般纳税人身份的个体工商户D.增值税一般纳税人身份的中型住宿餐饮企业答案：D解析：2023年至2027年实施的附加税费减半优惠政策，适用主体为三类：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，并不包含中型企业，本题中中型住宿餐饮企业不属于上述三类主体，因此不能享受减半优惠，D选项符合题意。8.甲企业2026年3月被税务机关查补2024年少缴增值税50万元、消费税20万元，同时被加收滞纳金3.5万元、罚款15万元，该企业位于县城，城建税税率为5%，该企业应补缴城市维护建设税为（）万元A.3.5B.4.425C.2.75D.2.925答案：A解析：根据城建税征管规定，纳税人被查补的增值税、消费税税额应当计入城建税计税依据，但是加收的滞纳金和罚款不属于两税税额，不得计入城建税计税依据。本题中，查补的两税合计为50+20=70万元，应补缴城建税=70×5%=3.5万元，A选项正确。9.下列情形中，属于免征城市维护建设税的是（）A.企业进口化妆品缴纳的进口环节消费税B.企业出口货物经核准的增值税免抵税额C.其他个人销售自产农产品享受增值税免税政策，无其他应缴增值税、消费税D.企业招用退役士兵享受增值税扣减优惠后剩余的应缴增值税答案：C解析：城市维护建设税实行进口不征、出口不退的规则，进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城建税，属于征税范围之外，不属于免征，因此A选项不符合题意；出口货物的免抵税额需要按规定征收城建税，因此B选项错误；其他个人销售自产农产品享受增值税免税政策，实际缴纳的增值税、消费税税额为0，城建税计税依据为0，因此免征城建税，C选项正确；剩余的应缴增值税需要作为城建税计税依据征收城建税，因此D选项错误，本题选择C。10.根据我国附加税费相关征管规定，下列关于附加税费纳税申报期限的说法，正确的是（）A.附加税费的纳税申报期限与增值税、消费税的纳税申报期限一致B.附加税费的纳税申报期限独立于增值税、消费税，统一按月申报C.按次申报增值税的纳税人，附加税费可以直接调整为按季申报D.消费税按季申报的，附加税费需要单独按月申报答案：A解析：附加税费是依附于增值税、消费税征收的，因此附加税费的纳税义务发生时间、申报缴纳期限都与增值税、消费税保持一致，随两税一并申报缴纳，因此A选项正确，B、C、D选项错误。二、多项选择题（每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，下列关于城建税适用税率的说法，正确的有（）A.纳税人所在地在市区的，适用税率为7%B.纳税人所在地在县城、镇的，适用税率为5%C.纳税人所在地不在市区、县城、镇的，适用税率为1%D.流动经营等无固定纳税地点的纳税人，按纳税人户籍地适用税率答案：ABC解析：根据城建税法规定，流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应当在经营地缴纳增值税、消费税，同时按照经营地适用税率征收城建税，因此D选项错误，ABC选项表述符合税法规定，本题选择ABC。2.2026年，下列关于教育费附加和地方教育附加减免政策的说法，正确的有（）A.按月纳税的月销售额不超过10万元的增值税一般纳税人，免征教育费附加和地方教育附加B.按季纳税的季度销售额不超过30万元的增值税小规模纳税人，免征教育费附加和地方教育附加C.免征增值税的企业，无其他应缴消费税，同时免征教育费附加和地方教育附加D.增值税一般纳税人身份的小型微利企业，2026年可以享受教育费附加和地方教育附加减半征收优惠答案：ABCD解析：月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）免征教育费附加、地方教育附加的政策，适用主体是所有缴纳义务人，并不区分增值税一般纳税人还是小规模纳税人，因此AB选项正确；教育费附加和地方教育附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，免征增值税的企业，计税依据为0，因此免征两项附加，C选项正确；现行减半征收附加税费的政策适用范围包含所有小型微利企业，无论其是一般纳税人还是小规模纳税人，政策有效期至2027年底，因此2026年一般纳税人身份的小型微利企业可以享受优惠，D选项正确，本题选择ABCD。3.下列关于增值税留抵退税后附加税费处理的说法，符合现行政策规定的有（）A.纳税人当期允许从附加税费计税依据中扣除的留抵退税额，当期扣除不完的部分，可以无限期结转下期扣除B.纳税人既有增量留抵退税又有存量留抵退税的，允许将两类留抵退税额一并从附加税费计税依据中扣除C.扣除留抵退税额后的余额，为当期计算附加税费的计税依据D.纳税人出口货物享受免抵退税办法获得的退税额，不得从附加税费计税依据中扣除答案：ABC解析：现行政策允许纳税人获得的所有符合规定的增值税留抵退税额，从附加税费计税依据中扣除，包括出口免抵退税对应的留抵退税额，因此D选项错误；ABC选项表述均符合现行政策规定，本题选择ABC。4.下列情形中，不征收城市维护建设税的有（）A.海关对进口货物代征的增值税、消费税B.对出口产品退还的增值税、消费税C.纳税人享受增值税先征后返政策返还的增值税税款D.自然人销售货物缴纳的增值税税额答案：AB解析：城建税实行进口不征、出口不退，因此海关代征的进口环节两税不征收城建税，出口退还的两税也不退还已经缴纳的城建税，因此AB选项均不征收城建税，符合题意；增值税先征后返返还的增值税，对应的城建税不予返还，仍然需要征收，因此C选项不符合题意；自然人缴纳增值税，需要按规定征收城建税，符合减免条件的才减免，因此D选项不符合题意，本题选择AB。5.2026年，甲公司为增值税一般纳税人，符合小型微利企业条件，下列关于甲公司附加税费优惠政策的说法，正确的有（）A.甲公司可以享受城市维护建设税减半征收优惠B.甲公司如果月销售额不超过10万元，可以同时享受教育费附加免征和减半征收优惠C.甲公司享受减半征收优惠不需要提前备案，自行申报享受即可D.甲公司如果已经享受了城建税困难减免优惠，不得再叠加享受减半征收优惠答案：AC解析：根据政策规定，小型微利企业无论增值税纳税人类型，都可以享受2027年底前减半征收附加税费优惠，A选项正确；该项优惠采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，不需要提前向税务机关备案，C选项正确；甲公司月销售额不超过10万元，已经享受教育费附加免征优惠，应纳税额为0，减半征收无额外优惠空间，政策规定的叠加优惠是针对应纳税额的减免，已经免征的不需要重复享受，因此B选项表述错误；现行政策明确，附加税费减半优惠可以与其他已经享受的附加税费优惠叠加享受，因此D选项错误，本题选择AC。6.下列关于附加税费的说法，错误的有（）A.所有附加税费都随增值税、消费税的减免而减免B.城市维护建设税的计税依据包含纳税人期末留抵退税退还的留抵税额C.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其滞纳金不得从城建税计税依据中扣除D.对个人出租住房，不区分用途，一律免征附加税费答案：ABD解析：附加税费并不都随两税的减免而减免，例如增值税即征即退、先征后返，退还增值税后，对应的附加税费不予退还，因此A选项表述错误；城建税计税依据应当扣除留抵退税退还的留抵税额，因此计税依据不包含留抵退税额，B选项表述错误；滞纳金不属于合法的扣除项目，不得从城建税计税依据中扣除，C选项表述正确；对个人出租住房，符合月销售额不超过10万元条件的才免征附加税费，并非一律免征，因此D选项表述错误，本题选择ABD。三、判断题1.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。（）答案：√解析：该表述符合《城市维护建设税法》的明确规定，因此正确。2.2026年，增值税小规模纳税人享受附加税费减半征收优惠，要求季度销售额必须不超过30万元。（）答案：×解析：附加税费减半征收优惠对小规模纳税人没有销售额限制，无论销售额多少都可以享受，季度销售额不超过30万元是免征教育费附加、地方教育附加的条件，因此该表述错误。3.进口环节海关代征增值税、消费税的，应当同时代征城市维护建设税。（）答案：×解析：城建税实行进口不征政策，进口环节不征收城建税，因此该表述错误。4.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随两税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。（）答案：√解析：该表述符合现行政策规定，因此正确。5.企业招用自主就业退役士兵，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，该政策在2026年仍然有效。（）答案：√解析：该项政策已经延续至2027年底，因此2026年仍然有效，表述正确。6.自然人到税务机关代开增值税发票，当月累计销售额不超过10万元的，免征教育费附加和地方教育附加。（）答案：√解析：自然人当月累计销售额不超过10万元，符合免征教育费附加、地方教育附加的条件，因此表述正确。7.出口货物退还增值税、消费税的，应当同时退还已经缴纳的城市维护建设税。（）答案：×解析：城建税实行出口不退政策，出口退还两税不退还城建税，因此表述错误。8.对实行汇总缴纳增值税的总分支机构，附加税费统一由总机构在总机构所在地汇总缴纳。（）答案：×解析：分支机构的附加税费应当由分支机构在分支机构所在地申报缴纳，因此表述错误。9.2026年，增值税一般纳税人身份的个体工商户，不得享受附加税费减半征收优惠。（）答案：×解析：附加税费减半优惠适用所有个体工商户，无论其是一般纳税人还是小规模纳税人，因此表述错误。10.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致。（）答案：√解析：该表述符合《城市维护建设税法》规定，因此正确。四、案例分析题案例一：某生产制造企业位于市区，为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：业务1：进口一批生产用原材料，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，海关征收进口环节增值税14.3万元，企业将原材料运回后用于国内生产。业务2：内销货物当期实际缴纳增值税80万元，缴纳消费税20万元，享受增值税即征即退政策，当月收到退还的增值税15万元。业务3：该企业2026年4月申请退还增量留抵税额30万元，当月已经实际收到退税款。业务4：出口货物计算得出当期免抵退税额为60万元，其中当期应退增值税35万元，当期免抵税额25万元。请根据上述资料，回答下列问题：1.业务1中，进口原材料应当缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元A.1.43B.0.429C.0D.0.715答案：C解析：根据城建税进口不征的规则，进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，因此应纳税额为0，选择C选项。2.该企业2026年5月计算城市维护建设税的计税依据为（）万元A.95B.109.3C.80D.125答案：A解析：城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税，加上免抵增值税税额，扣除留抵退税退还的留抵税额，增值税即征即退退还的增值税不减少城建税计税依据，进口增值税不征收城建税，因此计税依据=80+20+25-30=95万元，A选项正确。3.该企业5月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（）万元（教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）A.4.75B.4C.3.8D.6.25答案：A解析：教育费附加和地方教育附加的计税依据与城市维护建设税一致，因此合计应纳税额=95×(3%+2%)=4.75万元，A选项正确。4.下列关于该企业附加税费处理的说法，正确的有（）A.若该企业符合小型微利企业条件，可以享受三项附加税费减半征收优惠B.该企业享受即征即退退还的增值税，对应的附加税费也应当一并退还C.当期收到的留抵退税额30万元，可以全额从当期计税依据中扣除D.出口免抵税额25万元不需要缴纳附加税费答案：AC解析：小型微利企业无论纳税人类型，都可以享受附加税费减半优惠，A选项正确；即征即退退还增值税，对应的附加税费不予退还，B选项错误；留抵退税额允许从计税依据中全额扣除，当期扣除不完的结转下期，C选项正确；出口免抵税额需要计入附加税费计税依据征收附加，D选项错误，本题选择AC。案例二：某县城注册的餐饮公司，2026年为增值税一般纳税人，从业人数120人，资产总额4500万元，年度应纳税所得额280万元，符合小型微利企业条件，按季申报增值税和附加税费。2026年第二季度发生以下业务：1.提供餐饮服务取得不含税销售额320万元，适用6%增值税税率，当期可抵扣进项税额12万元，当期实际缴纳增值税7.2万元，无消费税应纳税额。2.2026年1月申请退还存量留抵税额10万元，第二季度未发生新增留抵退税。3.当月补缴2025年度少缴的营改增前营业税欠税3万元，未产生滞纳金和罚款。请根据上述资料，回答下列问题：1.该公司2026年第二季度是否符合附加税费减半征收优惠条件，下列说法正确的是（）A.不符合，因为该公司是增值税一般纳税人B.不符合，因为季度销售额超过30万元C.符合，因为该公司属于小型微利企