2026年中级审计师《理论与实务》试题练习及答案

2026年中级审计师《理论与实务》试题练习及答案一、单项选择题（每题1分，共15题）1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.审计独立性仅要求审计人员保持形式上的独立B.审计独立性的核心是实质上的独立C.内部审计的独立性高于注册会计师审计D.管理层对审计工作的支持程度不影响独立性答案：B。解析：审计独立性包括实质上和形式上的独立，核心是实质上的独立（内心状态不受干扰）；注册会计师审计的独立性通常高于内部审计；管理层支持可能影响形式上的独立，因此ACD错误。2.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位提供的销售合同复印件B.审计人员直接监盘取得的存货盘点表C.被审计单位会计部门编制的银行存款余额调节表D.外部供应商提供的对账单传真件答案：B。解析：审计人员直接获取的证据（如监盘记录）可靠性高于被审计单位提供或外部间接获取的证据；复印件、传真件可能存在篡改风险，因此选B。3.下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的是（）。A.管理层对诚信和道德价值观念的沟通B.对客户信用额度的审批制度C.内部审计部门对控制的监督D.管理层评估市场变化带来的风险答案：B。解析：控制活动是指有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序，如授权、审批、实物控制等；A属于控制环境，C属于监督，D属于风险评估，因此选B。4.注册会计师在对甲公司2025年度财务报表审计时，发现其2025年12月31日应收账款余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。经测试，账龄超过3年的应收账款为200万元，根据企业会计准则，此类账款应按80%计提坏账准备。不考虑其他因素，审计调整分录应为（）。A.借：信用减值损失110万贷：坏账准备110万B.借：坏账准备110万贷：信用减值损失110万C.借：信用减值损失160万贷：坏账准备160万D.借：信用减值损失60万贷：坏账准备60万答案：A。解析：账龄3年以上应收账款应计提坏账=200×80%=160万元，已计提50万元，需补提110万元（160-50）；补提坏账准备应借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，因此选A。5.下列关于绩效审计的表述中，错误的是（）。A.绩效审计关注经济活动的经济性、效率性和效果性B.绩效审计的评价标准具有多样性C.绩效审计通常不涉及财务数据的核查D.绩效审计可能提出改进管理的建议答案：C。解析：绩效审计需结合财务数据和非财务数据，如资金使用效率需核查财务支出数据，因此C错误。6.审计人员对被审计单位的采购与付款循环进行控制测试时，重点关注的控制目标不包括（）。A.所有采购交易均已记录B.采购交易的计价准确C.采购的商品均为企业实际需要D.应付账款余额在资产负债表中恰当列报答案：D。解析：控制测试关注交易的发生、完整性、准确性等认定，而余额的列报属于实质性程序关注的内容，因此选D。7.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.变量抽样用于测试内部控制的有效性B.属性抽样用于细节测试C.统计抽样比非统计抽样更能降低抽样风险D.审计抽样适用于所有审计程序答案：C。解析：统计抽样通过概率论量化抽样风险，比非统计抽样更科学；变量抽样用于细节测试，属性抽样用于控制测试；抽样不适用于询问、观察等程序，因此选C。8.被审计单位将2026年1月5日发生的销售业务提前记录在2025年12月31日的财务报表中，违反的认定是（）。A.准确性、计价和分摊B.完整性C.截止D.存在答案：C。解析：交易记录的时间不正确，违反截止认定（交易记录于正确的会计期间），因此选C。9.下列关于国家审计报告的表述中，正确的是（）。A.国家审计报告经审计机关负责人签发后即可对外公布B.审计报告中需列明审计发现的问题及处理处罚意见C.审计报告征求被审计单位意见的时间不得少于15个工作日D.被审计单位对审计报告有异议的，可直接向法院提起行政诉讼答案：B。解析：国家审计报告需包含审计发现的问题、处理处罚意见及整改建议；对外公布需经批准；征求意见时间通常为10个工作日；异议应先申请行政复议，因此选B。10.审计人员在对存货实施监盘时，发现某批次原材料的实际数量比账面记录少100件，原因可能是（）。A.未确认已验收入库的原材料B.已销售但未结转成本的存货C.已发出但未确认销售的存货D.记录错误导致重复入账答案：D。解析：实际数量少于账面，可能是账面多记（如重复入账）；A会导致实际数量多于账面；B、C不影响存货数量，因此选D。11.下列关于信息系统审计的表述中，错误的是（）。A.信息系统审计需关注系统的安全性和可靠性B.对自动控制的测试可仅通过询问和观察完成C.数据完整性测试是信息系统审计的重要内容D.信息系统审计可能涉及对电子数据的分析答案：B。解析：自动控制的测试需验证系统设置的逻辑和运行的一贯性，仅询问和观察不足，需结合重新执行或数据测试，因此选B。12.被审计单位存在重大未披露的关联方交易，审计人员认为这将导致财务报表存在重大错报，但不影响财务报表整体的公允性，应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B。解析：错报重大但不广泛，应发表保留意见；若广泛则为否定意见，因此选B。13.下列关于内部审计的表述中，正确的是（）。A.内部审计的目标是对财务报表的公允性发表意见B.内部审计机构应直接向管理层报告工作C.内部审计可参与企业风险管理的评估D.内部审计的独立性不受企业治理结构的影响答案：C。解析：内部审计的目标包括评价内部控制、风险管理和治理程序；应向治理层（如审计委员会）报告以保证独立性；独立性受治理结构影响，因此选C。14.审计人员在对固定资产进行实质性程序时，不需要实施的程序是（）。A.检查固定资产的所有权证明文件B.观察固定资产的实际使用状况C.重新计算折旧计提的准确性D.测试固定资产采购的内部控制答案：D。解析：测试内部控制属于控制测试，实质性程序关注余额和交易的真实性、准确性等，因此选D。15.下列关于审计质量控制的表述中，错误的是（）。A.会计师事务所应制定业务质量控制制度B.项目合伙人应对审计质量承担最终责任C.质量控制复核应在审计报告出具前完成D.对上市实体的审计需实施项目质量复核答案：B。解析：会计师事务所的主任会计师或类似职位人员对质量控制制度承担最终责任，项目合伙人对项目组的审计质量负责，因此选B。二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于审计人员职业道德要求的有（）。A.保持专业胜任能力B.对知悉的商业秘密保密C.与被审计单位存在经济利益时应回避D.在审计报告中充分披露所有审计程序答案：ABC。解析：职业道德要求包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力、保密等；审计程序的详细披露可能影响审计效果，无需全部披露，因此D错误。2.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.银行对账单B.客户填制的销货发票C.保险公司出具的保险单D.被审计单位管理层声明书答案：AC。解析：外部证据由被审计单位以外的机构或人员编制，如银行对账单、保险公司单据；销货发票由被审计单位填制（内部证据），管理层声明书属于内部证据，因此选AC。3.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险可分为财务报表层次和认定层次C.检查风险与重大错报风险呈反向关系D.审计人员可通过降低重大错报风险来控制审计风险答案：ABC。解析：重大错报风险是被审计单位客观存在的，审计人员无法降低，只能评估；通过控制检查风险（如增加审计程序）来控制总体审计风险，因此D错误。4.下列各项中，属于采购与付款循环内部控制测试程序的有（）。A.检查采购订单是否连续编号B.重新计算应付账款的账龄分析C.观察验收部门是否独立于采购部门D.函证应付账款的余额答案：AC。解析：控制测试关注控制的设计和运行有效性，如检查编号（完整性控制）、观察职责分离；重新计算和函证属于实质性程序，因此选AC。5.绩效审计中常用的分析方法包括（）。A.成本效益分析B.趋势分析C.比率分析D.穿行测试答案：ABC。解析：穿行测试是控制测试的方法；绩效审计分析方法包括成本效益、趋势、比率、标杆分析等，因此选ABC。6.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.注册会计师审计报告的意见段需说明财务报表是否在所有重大方面公允反映B.国家审计报告需包含被审计单位的整改情况C.内部审计报告可提出针对性的管理建议D.无法表示意见意味着审计人员认为财务报表整体不公允答案：ABC。解析：无法表示意见是因审计范围受限，无法获取充分证据，而非认为报表不公允，因此D错误。7.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.监盘库存现金应在事先通知被审计单位的情况下进行B.银行存款函证应涵盖所有银行账户C.检查银行存款余额调节表是为了验证银行存款的存在性D.其他货币资金需关注其使用是否受限答案：BD。解析：监盘库存现金应突击进行；检查银行存款余额调节表是为了验证账实是否一致（存在、完整性等）；银行函证需涵盖所有账户（包括零余额账户），其他货币资金（如保证金）可能受限，因此选BD。8.下列各项中，可能导致非抽样风险的有（）。A.审计人员选择了不恰当的审计程序B.样本量过小导致结论不可靠C.审计人员误解审计证据D.抽样方法选择不当答案：AC。解析：非抽样风险源于人为错误（如程序选择不当、证据误解）；样本量和抽样方法属于抽样风险，因此选AC。9.下列关于存货计价测试的表述中，正确的有（）。A.需关注存货计价方法是否前后一致B.应测试产成品的成本计算是否正确C.可采用先进先出法重新计算发出存货成本D.对存货跌价准备的测试属于计价测试的内容答案：ABCD。解析：存货计价测试包括方法一致性、成本计算准确性、跌价准备计提等，因此全选。10.下列关于信息系统一般控制的表述中，正确的有（）。A.一般控制是针对具体业务流程的控制B.包括对系统开发、变更的控制C.影响应用控制的有效性D.需确保系统数据的完整性和安全性答案：BCD。解析：一般控制是对信息系统整体的控制（如开发、访问、数据安全），应用控制针对具体业务流程，因此A错误。三、案例分析题（共3题，每题20分）案例一：财务报表审计甲公司是一家制造业企业，审计人员对其2025年度财务报表进行审计时，发现以下情况：（1）2025年12月31日，甲公司将一批成本为80万元的库存商品以100万元的价格销售给关联方乙公司，合同约定乙公司需在2026年6月30日前支付货款。甲公司已确认收入100万元，结转成本80万元。经查询，乙公司2025年末财务状况恶化，无法保证按期付款。（2）甲公司2025年12月购入一台生产设备，发票金额为200万元（含增值税26万元），另支付运输费5万元（取得增值税专用发票，税额0.45万元）。甲公司将该设备入账价值确认为205万元（200+5），并从2025年12月起计提折旧（预计使用年限10年，残值率5%）。（3）甲公司2025年计提坏账准备30万元，但经测试，应收账款中存在一笔50万元的逾期3年账款（对方已破产清算，无收回可能），甲公司未对其全额计提坏账准备。要求：1.针对情况（1），指出甲公司收入确认是否存在问题，说明理由并提出审计调整建议（不考虑税费）。2.针对情况（2），指出甲公司固定资产入账价值及折旧计提是否存在问题，说明理由并计算正确的入账价值和2025年应计提折旧额（假设折旧从达到预定用途的次月起计提）。3.针对情况（3），指出甲公司坏账准备计提存在的问题，说明理由并提出调整建议。答案：1.存在问题。根据收入确认准则，企业需在客户取得相关商品控制权且很可能收回对价时确认收入。乙公司财务状况恶化，无法保证付款，不满足“很可能收回”的条件，甲公司提前确认收入不符合规定。调整建议：冲销已确认的收入和成本，分录为：借：主营业务收入100万贷：应收账款100万借：库存商品80万贷：主营业务成本80万2.入账价值错误。固定资产入账价值应按不含税价款加运输费（不含税）计算。设备价款不含税=200-26=174万元，运输费不含税=5-0.45=4.55万元，正确入账价值=174+4.55=178.55万元。折旧计提错误。固定资产应从达到预定用途的次月（2026年1月）起计提折旧，2025年不应计提折旧。3.坏账准备计提不足。对于已破产且无收回可能的应收账款，应全额计提坏账准备。甲公司未对50万元账款计提坏账，导致坏账准备少计50万元。调整建议：补提坏账准备，分录为：借：信用减值损失50万贷：坏账准备50万案例二：内部控制审计审计人员对丙公司采购与付款循环的内部控制进行审计，发现以下情况：（1）采购部门根据生产部门口头需求直接编制采购订单，未经过审批。（2）验收部门收到货物后，仅核对数量，未检查质量便在验收单上签字。（3）应付账款会计根据采购订单、验收单和供应商发票直接登记应付账款明细账，未与采购合同核对。（4）财务部门每月末与供应商对账，但仅核对金额，未核对具体交易明细。要求：1.指出上述情况存在的内部控制缺陷。2.针对每个缺陷提出改进建议。答案：1.缺陷：（1）采购订单未经过审批，可能导致采购过量或不必要采购。（2）验收环节未检查质量，可能接收不合格商品。（3）登记应付账款前未核对采购合同，可能导致记录错误或虚假交易。（4）与供应商对账仅核对金额，未核对交易明细，无法发现串户、漏记等问题。2.改进建议：（1）采购订单需经采购部门负责人或授权人员审批，确保采购需求合理。（2）验收部门应同时核对数量和质量（如抽样检验），并在验收单上记录质量