2026年税务师《税收筹划》阶段测试卷（附答案）

2026年税务师《税收筹划》阶段测试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。）1.依据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.转让股权取得的收入B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.转让土地使用权所得2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出（超过债资比例或独立交易原则的部分）B.企业发生的广告费和业务宣传费支出（超过当年销售（营业）收入15%的部分）C.非广告性质的赞助支出D.企业之间支付的管理费3.根据个人所得税法相关规定，个人因从事个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，不适用“专项附加扣除”政策的是（）。A.子女教育B.继续教育（本人）C.大病医疗D.住房贷款利息4.下列关于个人住房贷款利息扣除的表述，正确的是（）。A.只能由购买方纳税人扣除B.只能由贷款方纳税人扣除C.购房者可以选择由购买方或贷款方扣除，但只能选择一种方式连续扣除D.自住房产贷款利息，无论何种情况均不能扣除5.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.销售自己使用过的已抵扣进项税的固定资产，按适用税率征收增值税C.销售自己使用过的应征消费税的汽车，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税D.销售自己使用过的不得抵扣进项税的固定资产，按简易办法依3%征收率减按50%征收增值税6.企业将自产的产品用于集体福利，从税收筹划角度看，下列处理方式中，税务影响最小的是（）。A.直接将产品用于集体福利B.将产品作为福利发放给职工，并代扣代缴个人所得税C.通过低价销售给职工的方式变相发放福利D.将产品捐赠给公益性社会组织7.某居民企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.20B.50C.100D.1508.下列关于企业所得税特别纳税调整管理的表述，错误的是（）。A.特别纳税调整是指税务机关按照企业所得税法及相关规定，对企业的关联交易等不合规行为进行的调整B.关联交易是特别纳税调整的主要对象C.企业对其关联交易是否符合独立交易原则自行进行认定，无需税务机关审核D.特别纳税调整涉及转让定价、受控外国公司、资本弱化等情形9.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，扣除限额是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.捐赠额的20%10.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不属于《企业所得税法》规定的税前扣除项目？（）。A.存货成本B.职工工资薪金C.转让非专利技术的净损失D.支付给关联方的非经营性费用11.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税征税范围的是（）。A.有形动产的租赁B.不动产的租赁C.纳税人销售自产的原材料D.提供技术咨询劳务12.企业因搬迁新建厂房，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于相关支出处理的表述，正确的是（）。A.新建厂房的建造成本全部作为长期待摊费用，10年内摊销B.新建厂房对应的土地增值税一次性计入当期应纳税所得额C.安置职工的搬迁补偿费用，作为工资薪金支出税前扣除D.在搬迁期间产生的经营损失，可以无限期弥补13.下列各项支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不允许扣除的是（）。A.个人参加商业保险支付的保费（符合规定的医疗险、意外险）B.个人因工作需要在外出期间发生的合理交通费、住宿费C.个人购买符合规定的商业健康保险的支出D.个人为本人和其配偶、未成年子女购买人身保险的支出14.税收筹划的核心特征不包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性（指故意违法的风险）15.某居民企业2025年度取得应纳税所得额100万元，已预缴企业所得税25万元。假定该企业符合小型微利企业条件，适用的税收优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.10B.15C.20D.2516.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列处理方式正确的是（）。A.工资支出不得在税前扣除B.按照实际支付额全额在税前扣除C.按照规定的标准（如当地职工平均工资的2倍）在税前扣除D.可以选择按工资或按规定的标准扣除，但需连续选择17.企业在境内设立不具有独立法人资格的营业机构，其发生的与生产经营有关的费用，在企业所得税前扣除时，下列表述正确的是（）。A.必须按照机构所在地与总机构之间的比例进行分摊B.可以由总机构根据实际需要自行决定是否扣除以及扣除金额C.应当按照合理的分摊方法进行分摊，并符合独立交易原则D.只能扣除其所在地税务机关核定的部分18.税收筹划的基本原则中，“合法性原则”要求税收筹划必须（）。A.处于税收政策的优惠区间B.符合税收法律法规的强制性规定C.最大化企业经济效益D.优先考虑企业的长远发展19.甲公司（一般纳税人）将自产的A产品作为投资提供给乙公司，该产品账面成本为80万元，无同类产品市场价格。甲公司就该投资行为在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的收入额为（）万元。A.0B.80C.依市场价确定的价值D.80元乘以（1+13%）20.个人在境内外取得综合所得，居民个人应就其来源于中国境内和境外的所得，依照规定计算应纳税额。下列表述错误的是（）。A.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得B.居民个人从中国境外取得的所得，无需缴纳中国个人所得税C.应纳税所得额=（每一纳税年度的收入额-成本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）D.综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.建造合同，在合同完工进度确认收入C.提供劳务，在收到款项时确认收入D.让渡资产使用权，按照收入确认原则确认收入22.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的有（）。A.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%的部分）B.工会经费（不超过工资薪金总额2%的部分）C.非广告性质的赞助支出D.按规定比例计提的职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）23.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.职业资格继续教育C.子女教育D.大病医疗费用24.下列关于增值税税收筹划的说法，正确的有（）。A.企业可以通过选择不同的结算方式（如预收货款、分期收款）影响纳税义务发生时间B.一般纳税人可以通过合理安排采购和销售，降低适用税率或享受即征即退优惠C.小规模纳税人可以通过提高销售额使年应税销售额突破起征点，从而适用更高税率的纳税人待遇D.企业可以通过将高税率货物与低税率货物混合销售，降低整体税负（需符合混合销售规定）25.企业进行税收筹划时，需要考虑的风险主要包括（）。A.政策变动风险B.合法性风险C.经营风险D.争议风险26.下列关于企业所得税资产税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因提前报废的净损失，可以在税前扣除B.存货发生毁损，其对应的进项税额不得抵扣C.无形资产的摊销额，可以在税前扣除D.投资性房地产的折旧或摊销额，可以在税前扣除27.个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时，下列项目可以作为费用扣除的有（）。A.车船使用税B.职工工资C.与生产经营无关的支出D.按规定比例提取的职工福利费28.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险中性原则29.企业在境内外设立机构，进行企业所得税税务处理时，可能涉及（）。A.境内机构与境外机构之间的成本分摊B.境外所得的源泉扣缴C.资本弱化管理D.分支机构与总公司之间的费用分摊30.个人发生以下行为时，可能需要办理个人所得税专项附加扣除备案的有（）。A.离婚，子女随另一方抚养B.子女转学至境外就读C.在多个城市租房居住D.购买商业健康保险试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.D4.C5.D6.A7.D8.C9.B10.D11.D12.C13.B14.D15.B16.B17.C18.B19.B20.B二、多项选择题21.ABD22.ABD23.ABC24.ABD25.ABCD26.ACD27.AB28.ABC29.ABCD30.BCD解析一、单项选择题1.解析：国债利息收入属于《企业所得税法》规定的免税收入。选项A、B、D均属于应税收入或征税所得。2.解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。非广告性质的赞助支出、支付给关联方的管理费均不得税前扣除。只有选项B描述符合据实扣除的条件。3.解析：专项附加扣除主要适用于工资薪金所得等综合所得纳税人，个体工商户业主的生产经营所得不适用此政策。4.解析：根据政策，首套住房贷款利息和住房贷款利息，由购买方（购房者）选择由购买方或贷款方其中一方按扣除标准的100%扣除，具体扣除方式由购买方确定，但须夫妻双方约定，且约定不得随意变更。选项C正确。5.解析：销售自己使用过的不得抵扣进项税的固定资产，应按简易办法依3%征收率减按50%征收增值税。选项A、B、C描述均正确。6.解析：直接用于集体福利的产品，视同销售，需缴纳增值税和所得税。选项B、C、D都将产品转移给了受益对象（职工或社会），在税收上视同销售或捐赠处理，税务处理相对规范或存在筹划空间。直接使用对企业税负影响最大（双重征税）。选项A税务影响最大。7.解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出+营业外收入。即：100-600-100-80-50-30+20=150（万元）。8.解析：企业对其关联交易是否符合独立交易原则负有自行认定的责任，但必须能够提供证明材料，税务机关有权进行审核调整。选项C表述错误。9.解析：个人捐赠给教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除，扣除限额为捐赠额的50%（年度综合所得收入额30%的限额适用较低者）。选项A、C、D的扣除比例或适用范围错误。10.解析：企业之间支付的管理费、非广告性质的赞助支出、与生产经营无关的支出均不得在企业所得税前扣除。职工工资薪金、存货成本、转让非专利技术的净损失属于合理经营支出，准予扣除。选项D不属于税前扣除项目。11.解析：不动产租赁属于不动产经营租赁服务，增值税税率一般为9%。有形动产租赁属于动产经营租赁服务，增值税税率一般为13%。技术咨询劳务属于现代服务中的鉴证咨询服务，增值税税率一般为6%。选项D不属于增值税征税范围（提供应税劳务）。12.解析：新建厂房的建造成本应计入相关资产成本，通过折旧或摊销在税前扣除。土地增值税根据规定处理。搬迁补偿费用属于与生产经营相关的支出。搬迁期间的经营损失按税法规定处理。选项C、D表述错误。建造成本并非全部作为长期待摊费用，需形成资产。土地增值税并非一次性计入当期所得。搬迁补偿可能不属于工资薪金性质。13.解析：个人为本人和其配偶、未成年子女购买符合规定的商业健康保险的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。个人购买其他商业保险的支出不允许税前扣除。选项A、C、D的保险支出在特定条件下允许扣除。选项B中，商业保险保费一般不允许扣除，除非是符合规定的医疗险、意外险等。14.解析：税收筹划的核心特征是合法性、筹划性、效益性。风险性是指税收筹划行为可能带来的法律风险或不确定性，不是其核心特征，而是需要考虑的方面。15.解析：小型微利企业应纳税额=100×12.5%×20%=25×20%=5（万元）。由于该企业年应纳税所得额为100万元，未超过100万元门槛，适用此优惠。实际应纳所得税额=5万元。注意与预缴25万元的区别，此处按优惠政策计算实际应纳税额。16.解析：个体工商户业主的工资支出，与个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资扣除规则类似，按照实际支付额在税前扣除，但不得超过一定标准（如当地上年度在岗职工月平均工资的2倍）。17.解析：非独立法人营业机构的费用扣除，应按照合理方法分摊，并符合独立交易原则，不是简单的按比例或自行决定。18.解析：合法性原则是税收筹划最基本、最根本的原则，要求所有筹划方案都必须符合税收法律法规的强制性规定，不能以违法手段达到节税目的。19.解析：企业将自产货物用于投资，视同销售货物，应按公允价值（无同类市场价时按成本确定）确认销售收入。税法上通常按成本价确认，因为没有含税价格。20.解析：居民个人从中国境外取得的所得，也需要按照中国税法规定计算缴纳个人所得税。选项B表述错误。二、多项选择题21.解析：选项A，采取预收款方式的，货物发出时确认收入。选项B，建造合同，根据完工进度确认收入。选项C，提供劳务，一般按收到款项确认收入，但如果合同或双方约定是分期收款，则按分期收款确认收入。选项D，让渡资产使用权，按照收入确认原则（如分期确认租金）确认收入。选项C表述不完全准确，应指按合同约定或收款确认。22.解析：选项A，职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除。选项B，工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。选项C，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。选项D，职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。选项C错误。23.解析：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育（本人或配偶）、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。选项B，职业资格继续教育属于继续教育专项附加扣除范围。选项D，大病医疗属于专项附加扣除，但需满足条件并备案。选项C、A、B、D均属于专项附加扣除项目。24.解析：选项A，结算方式影响收入和成本确认时间，进而影响纳税义务发生时间。选项B，通过合理采购（取得进项抵扣）和销售（适用低税率或退税），可以降低税负。选项C，小规模纳税人起征点提高，可能导致其放弃一般纳税人身份，从而适用更低税率，但这取决于具体情况，并非必然降低税负。选项D，混合销售通常按主要货物适用税率，不一定能降低整体税负。25.解析：税收筹划风险包括：政策变动风险（税收法规调整）、合法性风险（方案是否合规）、经营风险（影响正常经营）、争议风险（与税务机关产生分歧）。选项A、B、C、D均为税收筹划需考虑的风险。26.解析：选项A，固定资产提前报废的净损失，准予税