企业工会财务管理制度

企业工会财务管理制度第一章总则第一条为规范企业工会财务行为，加强工会财务管理，提高工会经费使用效益，保障工会各项工作的顺利开展，维护工会和职工的合法权益，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《工会会计制度》以及中华全国总工会关于工会经费管理的相关规定，结合本企业实际情况，制定本制度。第二条本制度适用于企业工会（以下简称“工会”）的财务管理工作。工会所属的事业单位及非独立核算的部门，其财务管理工作参照本制度执行。第三条工会财务管理的基本原则是：（一）遵纪守法原则。严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，严格执行工会财务管理制度。（二）经费独立原则。工会应当依法设立独立的银行账户，实行独立核算。工会经费应当专款专用，任何组织和个人不得截留、挪用、侵占。（三）预算管理原则。工会经费收支应当全部纳入预算管理，坚持量入为出、收支平衡，略有结余。（四）服务职工原则。工会经费的使用应当坚持为职工服务、为工会建设服务、为企业发展服务的方向，重点用于维护职工合法权益、开展职工喜闻乐见的文体活动以及对困难职工的帮扶救助。（五）民主管理原则。工会的财务管理应当接受会员大会或会员代表大会的监督，坚持经费使用公开透明，定期向会员大会或会员代表大会报告财务收支情况。（六）勤俭节约原则。严格执行各项开支标准，厉行节约，反对浪费，提高资金使用效益。第四条工会财务管理的主要任务是：（一）依法多渠道筹集工会经费，合理编制工会经费预算，并组织实施。（二）建立健全工会财务管理制度，加强会计核算，真实、完整地反映工会财务状况。（三）监督工会经费的使用，确保经费使用合规、合法、有效。（四）加强资产管理，防止工会资产流失，确保工会资产安全完整。（五）定期进行财务分析，为工会决策提供依据。第二章财务管理体制与岗位职责第五条工会实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。工会的财务工作在工会委员会（以下简称“工会委员会”）的领导下进行，设立独立的财务机构或配备专职、兼职财务人员。第六条工会主席对工会的财务工作和会计资料的真实性、完整性负责。工会主席应当履行法定职责，审批工会年度预算、决算及重大财务收支事项。第七条工会应当根据业务需要设置会计、出纳工作岗位。会计人员必须持有会计从业资格证书，具备相应的专业知识和业务能力。会计、出纳人员应当实行岗位分离，不得由一人兼任。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第八条工会财务人员的职责：（一）会计人员职责：负责编制工会经费预、决算草案；负责工会经费的会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表；负责工会财务制度的制定和解释；负责财务分析和财务报告的撰写；负责会计档案的整理和归档。（二）出纳人员职责：负责办理现金收付和银行结算业务；负责登记现金和银行存款日记账；负责保管库存现金和各种有价证券、印章、空白收据和支票；负责核对银行账目，编制银行存款余额调节表。第九条工会财务人员的工作变动，必须按《会计基础工作规范》办理交接手续，并由工会主席或指定人员负责监交。未办理交接手续的，不得调动或离职。第十条工会应当建立健全内部控制制度。明确审批权限，规范审批流程。重大财务支出项目，必须经工会委员会集体研究决定。第三章预算管理第十一条工会预算是工会一定时期内收支的总体规划。工会预算包括收入预算和支出预算。预算年度自公历1月1日起至12月31日止。第十二条工会预算编制应当遵循统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡的原则。收入预算应当积极稳妥，留有余地；支出预算应当统筹兼顾，保证重点，厉行节约。第十三条工会预算编制的依据：（一）国家有关法律法规和财经政策；（二）上级工会的有关规定和要求；（三）本年度工会工作计划和任务；（四）以前年度预算执行情况和本年度收支预测；（五）工会资产状况和可用资源。第十四条工会预算编制程序：（一）每年第四季度，工会财务部门根据下年度工会工作计划，编制下年度工会经费收支预算草案。（二）预算草案经工会经费审查委员会（以下简称“经审会”）审查后，提交工会委员会审议。（三）工会委员会审议通过后，报上级工会批准或备案。（四）预算一经批准，必须严格执行。在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，必须按照规定的审批程序报批。第十五条工会预算的执行。工会财务部门应当根据批准的预算，积极组织收入，合理安排支出。定期分析预算执行情况，发现问题及时向工会委员会和上级工会报告。第十六条工会决算。年度终了后，工会财务部门应当编制年度决算草案。决算草案应当真实、准确、完整地反映年度财务收支情况。决算草案经经审会审查后，提交工会委员会审议，并报上级工会批准或备案。第十七条工会预算、决算的审批权限，按照上级工会的有关规定执行。第四章收入管理第十八条工会收入包括：会费收入、拨缴经费收入、上级工会补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。第十九条会费收入管理。（一）工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，是工会收入的重要组成部分。（二）会费缴纳标准：工会会员每月应向工会缴纳本人每月工资收入（包括岗位工资、技能工资、绩效工资等，具体基数按企业规定执行）的0.5%。工资收入按国家统计局规定的工资总额组成口径计算。（三）会费收缴：工会小组或部门工会负责收取本组（部门）会员的会费，并于每月规定时间内上缴工会财务部门。工会财务部门应当建立会费收缴台账，做到账实相符。（四）会费使用：会费全部用于会员活动支出，不得挪作他用。第二十条拨缴经费收入管理。（一）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。（二）工会应当督促企业行政方面依法及时足额拨缴工会经费。企业行政方面拨缴的工会经费，60%留基层工会使用，40%上缴上级工会。（三）工会收到拨缴经费时，应当开具合法有效的工会经费收入专用收据。（四）对于因企业困难等原因暂时无法全额拨缴经费的，工会应当与企业行政方面签订缓缴协议，并报上级工会备案。第二十一条上级工会补助收入管理。工会因开展专项工作、活动或经费不足等原因，可向上级工会申请补助。收到上级工会补助款项时，必须专款专用。第二十二条政府补助收入管理。工会应当积极争取政府对工会工作的经费支持。政府补助收入必须按照指定的用途使用，并单独核算。第二十三条行政补助收入管理。（一）企业行政方面根据《工会法》和国家有关规定，给予工会的补助款项。（二）行政补助收入应当主要用于工会开展职工活动、工会办公设施建设等行政方面委托工会办理的事项。（三）工会不得向企业行政方面索要或摊派与工会工作无关的款项。第二十四条事业收入管理。工会所属独立核算的事业单位上缴的收入，应当纳入工会财务统一管理。第二十五条投资收益管理。工会利用结余资金进行的投资所获得的收益，应当纳入工会收入核算。工会投资必须符合国家有关规定，坚持安全性、流动性、收益性相统一的原则，严禁进行高风险投资。第二十六条其他收入管理。包括工会取得的变卖财产收入、捐赠收入、银行存款利息收入等。其他收入应当及时入账，不得截留、坐支或私分。第二十七条工会各项收入必须全部纳入工会账户核算，不得在工会账户之外设立“小金库”或账外账。第五章支出管理第二十八条工会支出包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出、对下补助支出、对上支出、其他支出。第二十九条职工活动支出管理。职工活动支出是指工会开展会员集体活动及特殊活动发生的支出。包括：（一）职工教育支出：用于工会开展职工政治、时事、政策、科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教学用品、场地租金、讲课酬金等支出。（二）文体活动支出：用于工会开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需的器材、服装、用品购置与维修费，活动场地、交通工具的租用费，文艺汇演、体育比赛奖励费，以及按规定开支的伙食补助费、夜餐费等。1.文体活动奖励应以精神鼓励为主、物质奖励为辅。奖励范围不得超过参与人数的三分之二，个人奖励标准参照相关规定执行。2.因举办文体活动需要，可按规定开支伙食补助费、夜餐费，标准参照企业或当地财政部门规定的差旅费标准执行。（三）宣传活动支出：用于工会开展政治、时事、政策、科教讲座、报告会等宣传活动所需的资料、场地等费用；工会组织技术交流、推广、示范、展览等宣传活动所发生的费用；工会购买宣传品、刊物等费用。（四）其他活动支出：用于工会开展的劳动模范和先进生产（工作）者疗休养、会员特殊困难补助等其他活动的支出。疗休养费用标准按国家或上级工会有关规定执行。第三十条维权支出管理。维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：（一）劳动关系协调费：用于工会在协调劳动关系争议中发生的支出。（二）劳动保护费：用于工会开展职工劳动保护宣传教育、购置劳动保护用品（不包括发给职工个人的劳动保护用品）等方面的支出。（三）法律援助费：用于工会向职工提供法律咨询、法律援助等发生的支出。（四）困难职工帮扶费：用于工会对困难职工提供帮扶救助发生的支出。包括生活困难补助、医疗救助、子女助学等。帮扶标准应当根据工会经费承受能力和困难程度合理确定。（五）送温暖费：用于工会开展逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品、会员本人过生日的慰问等支出。1.节日慰问品：符合中国传统节日习惯的用品以及职工群众必需的生活用品等，不得发放现金、购物卡、代金券等。2.生日慰问：可向会员发放蛋糕券、蛋糕或指定蛋糕店的提货凭证。（六）其他维权支出：用于工会开展其他维护职工权益方面的支出。第三十一条业务支出管理。业务支出是指工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出。包括：（一）培训费：用于工会举办工会干部和积极分子培训班所需的教材资料、师资费、场地费、交通费、食宿费等。（二）会议费：用于工会召开会员大会、会员代表大会、工会委员会会议、经费审查委员会会议、女职工委员会会议等专业会议的费用。会议费开支标准参照国家或企业有关规定执行。（三）专项业务费：用于工会开展基层组织建设、建家活动、劳模和先进评选表彰、工会经审、财务、资产等专项业务工作所发生的支出。（四）其他业务支出：用于工会组织的合理化建议、技术革新、劳动竞赛、技术协作等活动的奖励费用（不含行政方面委托开展的项目），以及工会开展外事活动、基层工会办公、差旅等其他与工会业务相关的支出。第三十二条资本性支出管理。资本性支出是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等而发生的支出。资本性支出应当纳入工会年度预算，实行项目管理，严格执行政府采购和招投标相关规定。第三十三条对下补助支出管理。对下补助支出是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的补助款项。补助应当遵循专款专用、绩效优先的原则。第三十四条对上支出管理。对上支出是指工会按照规定上缴上级工会的经费。第三十五条其他支出管理。其他支出是指工会除上述支出以外的支出。包括捐赠支出、资产盘亏、固定资产处置净损失等。第三十六条工会经费支出审批权限。工会应当建立分级审批制度，明确工会主席、分管副主席、财务负责人的审批权限。支出金额类别审批人备注日常零星支出（XXX元以下）工会财务负责人审核，工会主席审批指办公用品、小额杂费等一般性活动支出（XXX元-XXXX元）分管副主席审核，工会主席审批需附活动方案、预算等重大支出、资本性支出（XXXX元以上）工会委员会集体研究决定，工会主席审批需附可行性报告、合同等（注：具体金额标准由工会根据实际情况确定）第三十七条工会经费报销规定。（一）报销凭证必须合法合规。原始凭证应当是税务部门监制的发票、财政部门监制的收据或工会经费收入专用收据。发票内容必须真实、完整，包括日期、品名、单位、数量、单价、金额、开票单位盖章等。（二）报销手续必须齐全。报销单据应当有经手人、验收人（或证明人）签字，并按审批权限经有关领导审批。（三）购买实物应当办理验收手续。固定资产、低值易耗品等实物报销时，应当附有验收单。（四）严禁“白条”抵库。严禁使用假发票、不合规发票报销。（五）工会应当实行“一支笔”审批制度，但在特殊情况下，工会主席可授权副主席审批，年终向工会委员会报告授权审批情况。第三十八条严禁使用工会经费列支以下支出：（一）应由企业行政方面承担的支出，如企业行政方面的福利费、劳动保护费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。（二）应由个人承担的支出，如个人所得税、个人罚款等。（三）违反“八项规定”精神的支出，如高消费娱乐、健身活动，购买香烟、高档酒水，购买购物卡、代金券、电子红包等。（四）与工会活动无关的支出，如赞助、捐赠（除经批准的慈善捐赠外）、摊派等。（五）其他违反财经纪律的支出。第六章货币资金与资产管理第三十九条工会应当严格执行国家现金管理制度，建立健全现金内部控制制度。（一）严格控制现金使用范围。工会经费的往来结算，除按规定可以使用现金外，必须通过银行办理转账结算。（二）核定库存现金限额。工会应当根据实际需要，向开户银行核定库存现金限额，超过限额的现金应当及时送存银行。（三）现金收支应当日清月结。出纳人员应当每日核对现金账面余额与库存现金，确保账款相符。发现长短款，应及时查明原因，报工会主席批准后处理。（四）严禁坐支现金。工会收入的现金，除国家另有规定外，不得直接用于支付支出。（五）严禁挪用现金、白条抵库、公款私存。第四十条工会应当严格执行银行结算制度，加强银行账户管理。（一）工会应当按规定在银行开立基本存款账户，用于办理工会经费的存取和转账结算。工会不得在非银行金融机构开立账户。（二）严格遵守银行结算纪律。不准签发空头支票和远期支票；不准出租、出借银行账户；不准套取银行信用。（三）定期核对银行账目。出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表，如调节不符，应查明原因，及时处理。第四十一条工会应当加强往来款项管理。（一）建立往来款项备查簿。详细登记各项应收、应付款项的性质、金额、对方单位或个人、时间等。（二）及时清理往来款项。对各种应收款项，应当及时催收；对各种应付款项，应当及时偿付。定期对往来款项进行核对，确保债权债务真实准确。第四十二条工会资产管理。工会资产包括流动资产、固定资产和无形资产等。（一）固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（二）工会应当建立健全固定资产管理制度。设立固定资产明细账（卡），详细登记固定资产的名称、规格、型号、数量、原值、购置日期、使用部门、保管人等信息。（三）固定资产的购置应当纳入预算管理，执行政府采购和企业相关规定。（四）固定资产的领用、调拨、处置必须履行审批手续。处置固定资产应当经工会委员会集体研究，报上级工会批准或备案，并进行资产评估，防止国有资产流失。（五）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。做到账实相符，账账相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按规定处理。第七章会计核算与财务报告第四十三条工会会计核算应当以工会持续正常的业务活动为前提，以工会的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经济活动。第四十四条工会会计核算应当采用收付实现制为基础进行会计处理。部分业务经规定可采用权责发生制。第四十五条工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。第四十六条工会的会计记账应当采用借贷记账法。会计记录的文字应当使用中文。少数民族地区可以同时使用一种民族文字。第四十七条工会应当按照《工会会计制度》的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。第四十八条工会会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须真实、合法、准确、完整。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，做到摘要简明扼要，会计科目运用准确，金额准确，内容完整。第四十九条工会会计账簿包括总账、明细账和日记账。账簿登记应当做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。实行会计电算化的工会，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。第五十条工会财务报告是反映工会某一特定日期财务状况和某一会计期间收支成果、预算执行情况的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、往来款项明细表、预算执行情况表等。第五十一条工会财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。第五十二条工会财务报告应当经工会经费审查委员会审查后，按规定向上级工会报送，并向会员大会或会员代表大会报告。第八章财务监督与内部控制第五十三条工会应当建立健全内部财务监督制度。工会经费审查委员会负责对工会经费收支和财产管理情况进行审查监督。工会经费审查委员会应当依照规定履行职责，定期向会员大会或会员代表大会报告经费审查结果。第五十四条工会财务监督的主要内容：（一）预算编制、执行和决算情况；（二）各项收入和支出的合法性、合规性；（三）资金管理和资产安全完整情况；（四）内部控制制度的健全和执行情况；（五）财务会计报告的真实、完整情况；（六）其他需要监督的事项。第五十五条工会应当积极配合上级工会的财务检查和审计监督。对上级工会提出的检查意见和审计决定，应当及时整改，并将整改情况报告上级工会。第五十六条工会应当实行财务公开制度。定期在公示栏或通过会议向全体会员公布工会经费收支情况，