2025年中级会计考试题真题及答案

2025年中级会计考试题真题及答案中级会计实务一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年2月自行研发一项专利技术，发生研发支出合计800万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段不符合资本化条件支出150万元，符合资本化条件支出400万元，该专利技术2025年2月达到预定用途，甲公司按照直线法摊销，预计使用年限10年，预计净残值为0，税法规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。不考虑其他因素，2025年该专利技术对甲公司会计利润的影响金额是（）万元。A.400B.433.33C.466.67D.800答案：B解析：会计处理中，研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出全部计入当期管理费用，影响当期会计利润；符合资本化条件的支出计入无形资产成本，按规定摊销的部分计入当期损益影响会计利润。本题中，费用化支出合计=250+150=400万元，2025年摊销期限为10个月，摊销额=400÷10×10/12≈33.33万元，合计影响会计利润金额=400+33.33=433.33万元，加计扣除是税法优惠，不影响会计利润，仅影响应纳税所得额，因此答案选B。2.甲公司2024年1月1日采用经营租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为5年，每年租金为200万元，每年年初支付。2025年1月1日，由于甲公司业务调整，经出租方同意，将该办公楼转租给乙公司，转租期限为剩余4年，每年租金220万元，每年年末收取。不考虑初始直接费用等其他因素，甲公司该转租赁分类应为（）。A.融资租赁B.经营租赁C.售后租回D.无法分类答案：A解析：根据租赁准则，转租出租人应当基于原租赁产生的使用权资产，对转租赁进行分类。本题中，原租赁剩余期限为4年，转租期限覆盖了原租赁的全部剩余期限，实质上转移了与使用权资产有关的几乎全部风险和报酬，因此应当分类为融资租赁，答案选A。二、多项选择题下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.企业合并形成的商誉C.尚未达到预定用途的资本化研发支出D.闲置固定资产答案：ABC解析：准则规定，使用寿命不确定的无形资产、企业合并形成的商誉、尚未达到预定用途的无形资产（资本化研发支出），无论是否存在减值迹象，都至少应当于每年年度终了进行减值测试；闲置固定资产只有在存在减值迹象时才需要进行减值测试，因此选项ABC正确。三、判断题企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的账面价值，并以调整后的金额作为新的账面价值。（）答案：√解析：根据金融工具准则，债务工具类其他综合收益金融资产重分类为摊余成本计量的金融资产，应当将其他综合收益累计利得损失转出，调整重分类日的账面价值，该表述符合准则规定，因此正确。四、计算分析题甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日，所得税汇算清缴日为2025年4月20日。2025年2月10日，甲公司收到法院通知，被乙公司起诉，要求甲公司赔偿因2024年10月违约造成的经济损失300万元。乙公司已于2024年末提起诉讼，甲公司在2024年年末确认预计负债180万元。2025年2月15日，法院作出判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失250万元，甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2025年2月20日支付了赔偿款。要求：（1）判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，说明理由；（2）编制甲公司与该事项相关的会计分录（单位：万元）。答案及解析：（1）该事项属于资产负债表日后调整事项。理由：该违约事项在2024年资产负债表日已经存在，资产负债表日后取得了法院判决这一新的证据，能够对该事项原有估计金额提供更准确的依据，需要对原来确认的预计负债进行调整，因此属于资产负债表日后调整事项。（2）相关会计分录：①调整预计负债：借：以前年度损益调整——营业外支出70预计负债180贷：其他应付款250②调整递延所得税资产：原确认预计负债180万元，因税法不允许预计负债在计提时税前扣除，产生可抵扣暂时性差异，已确认递延所得税资产180×25%=45万元，判决后负债账面价值与计税基础一致，因此全额转出：借：以前年度损益调整——所得税费用45贷：递延所得税资产45③调整应交所得税：该事项发生在2024年度所得税汇算清缴前，实际发生的赔偿支出可以在2024年度税前扣除，因此调整2024年应交所得税：借：应交税费——应交所得税62.5（250×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用62.5④结转以前年度损益调整：以前年度损益调整借方余额=70+45-62.5=52.5万元，结转：借：利润分配——未分配利润52.5贷：以前年度损益调整52.5⑤调整盈余公积：借：盈余公积5.25（52.5×10%）贷：利润分配——未分配利润5.25⑥2025年支付赔偿款：借：其他应付款250贷：银行存款250五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，主营商品销售，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下交易事项：（1）2024年5月1日，甲公司向丙公司销售1000件M商品，每件不含税价格为0.5万元，每件成本0.3万元，商品已经发出，款项已经收到。协议约定，丙公司在6个月内有权退回商品，甲公司根据经验估计退货率为10%。2024年5月末甲公司重新评估退货率，认为实际退货率应为15%。2024年11月1日，退货期满，丙公司实际退回120件M商品，甲公司已经将退回商品验收入库，并退回了对应货款。（2）2024年10月1日，甲公司承接了一项安装服务项目，合同总价款为800万元，预计总成本为500万元，甲公司按照投入法确认履约进度，截至2024年末，已经发生成本200万元，其中包括因材料涨价导致的不可抵扣材料成本50万元，甲公司预计还将发生成本300万元。要求：不考虑其他因素，编制甲公司上述业务相关的会计分录（答案单位以万元列示）。答案及解析：事项（1）相关会计分录：①2024年5月1日发出商品时：借：银行存款565贷：主营业务收入450（1000×0.5×90%）预计负债——应付退货款50（1000×0.5×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65（1000×0.5×13%）结转成本：借：主营业务成本270（1000×0.3×90%）应收退货成本90（1000×0.3×10%）贷：库存商品300②2024年5月31日调整退货率：调整增加预计退货率5%，增加预计负债25万元（1000×0.5×5%）：借：主营业务收入25贷：预计负债——应付退货款25调整增加应收退货成本15万元（1000×0.3×5%）：借：应收退货成本15贷：主营业务成本15③2024年11月1日退货期满，实际退回120件：预计退货150件，实际退货120件，实际退款金额=120×0.5×(1+13%)=67.8万元：借：预计负债——应付退货款75（50+25）应交税费——应交增值税（销项税额）7.8（120×0.5×13%）贷：银行存款67.8主营业务收入15（未退货30件对应收入，30×0.5）结转应收退货成本：借：库存商品36（120×0.3）主营业务成本9（未退货30件对应成本，30×0.3）贷：应收退货成本105（90+15）事项（2）相关会计处理：履约进度=累计已发生成本÷预计总成本×100%=200÷(200+300)×100%=40%，2024年应确认收入=800×40%=320万元，应确认成本=500×40%=200万元：借：合同履约成本200贷：原材料、应付职工薪酬等200借：合同结算——收入结转320贷：主营业务收入320借：主营业务成本200贷：合同履约成本200财务管理一、单项选择题1.某公司年初投资资本为1000万元，债务资本占40%，股权资本占60%，税前债务资本成本为6%，股权资本成本为12%，所得税税率为25%，该公司年初加权平均资本成本为（）。A.8.82%B.9%C.9.6%D.10.2%答案：B解析：加权平均资本成本是以各类资本占总资本的比重为权重，对税后个别资本成本加权平均计算得出，本题计算过程：WACC=40%×6%×(1-25%)+60%×12%=1.8%+7.2%=9%，因此答案选B。2.某企业生产销售A产品，变动成本率为60%，盈亏临界点作业率为70%，则A产品的销售利润率为（）。A.12%B.18%C.28%D.42%答案：A解析：销售利润率=边际贡献率×安全边际率，边际贡献率=1-变动成本率=1-60%=40%，安全边际率=1-盈亏临界点作业率=1-70%=30%，因此销售利润率=40%×30%=12%，答案选A。二、多项选择题下列各项中，属于分权型财务管理体制优点的有（）。A.有利于企业内部集中调配资源，降低决策成本B.有利于调动各所属单位的积极性和主动性C.有利于分散经营风险D.有利于针对所属单位自身问题及时做出有效决策答案：BCD解析：分权型财务管理体制下，各所属单位享有较大的经营决策权，优点包括：有利于调动各所属单位的积极性和主动性，分散企业整体经营风险，能够针对本单位的实际问题及时做出有效决策；缺点是容易导致各所属单位各自为政，难以实现企业整体资源优化配置，增加决策成本，因此选项A错误，BCD正确。三、判断题在计算应收账款周转次数时，若企业存在大量应收票据，应当将应收票据金额纳入应收账款周转次数的计算，否则会导致指标计算结果失真。（）答案：√解析：应收账款周转次数的计算口径中，应收账款包括会计核算中的应收账款余额和应收票据等全部赊销账款，若存在大量应收票据未纳入计算，会高估应收账款周转速度，导致指标失真，因此表述正确。四、计算分析题某公司拟投资一个新项目，相关资料如下：（1）项目初始投资需要购置设备一台，价款1000万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，按照直线法计提折旧，税法规定的折旧年限、净残值与会计核算一致。（2）项目初始需要投入营运资金200万元，在项目结束时一次性收回。（3）项目投产后，每年营业收入为800万元，每年付现营业成本为500万元。（4）公司要求的最低投资收益率为10%，所得税税率为25%。已知：（P/A，10%，4）=3.1699，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：（1）计算项目各年的现金净流量；（2）计算项目净现值，并判断项目是否可行。答案及解析：（1）计算各年现金净流量：年折旧额=（1000-50）/5=190万元初始现金净流量（NCF0）=-设备购置款-营运资金投入=-1000-200=-1200万元第1-4年营业现金净流量（NCF1-4）=（营业收入-付现营业成本）×（1-所得税税率）+折旧×所得税税率=（800-500）×(1-25%)+190×25%=225+47.5=272.5万元第5年现金净流量（NCF5）=营业现金净流量+营运资金收回+净残值回收=272.5+200+50=522.5万元（2）计算净现值：净现值NPV=NCF0+NCF1-4×(P/A,10%,4)+NCF5×(P/F,10%,5)=-1200+272.5×3.1699+522.5×0.6209≈-1200+863.86+324.42≈-11.72万元。项目净现值小于0，说明项目预期收益无法满足公司要求的最低投资收益率，因此项目不可行。经济法一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.个体工商户销售自己使用过的固定资产B.一般纳税人企业出口货物C.个人销售自建自用住房D.残疾人企业销售自产货物答案：C解析：选项A：其他个人销售自己使用过的固定资产免征增值税，个体工商户销售自己使用过的固定资产按规定减征增值税，不属于免税项目；选项B：出口货物适用退（免）税政策，不属于一般性免税项目；选项C：个人销售自建自用住房免征增值税，符合免税规定；选项D：残疾人个人销售自产货物免征增值税，残疾人企业不享受该免税政策，因此答案选C。2.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司董事会的表述中，正确的是（）。A.董事会成员必须全部由股东大会选举产生B.董事会成员中必须有职工代表C.董事任期每届不得超过3年，连选可以连任D.董事会会议必须有全体董事过半数出席才能举行，决议必须经出席董事过半数通过答案：C解析：选项A：董事会成员中由职工代表担任的部分，由公司职工通过职工代表大会、职工大会民主选举产生，并非全部由股东大会选举，错误；选项B：仅国有独资公司和两个以上国有企业投资设立的有限责任公司要求董事会必须有职工代表，股份有限公司无强制要求，错误；选项C：股份有限公司董事任期每届不超过3年，连选可以连任，符合法律规定，正确；选项D：董事会决议必须经全体董事过半数通过，并非出席董事过半数，错误，因此答案选C。二、多项选择题根据物权法律制度的规定，下列权利中，可以依法设定抵押权的有（）。A.海域使用权B.建设用地使用权C.宅基地使用权D.正在建造的船舶答案：ABD解析：根据民法典规定，土地所有权、宅基地使用权等不得设定抵押，海域使用权、建设用地使用权、正在建造的船舶、航空器都可以依法设定抵押权，因此选项ABD正确。三、判断题合伙企业的合伙人发生的与合伙企业无关的债务，相关债权人可以以其债权抵销其对合伙企业的债务。（）答案：×解析：合伙企业法规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利，也不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，避免损害其他合伙人和合伙企业的利益，因此表述错误。四、简答题2025年1月，甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。甲以现金出资，乙以房屋作价出资，丙以劳务作价出资，丁以专利技术作价出资。合伙协议约定：（1）由丙执行合伙企业事务，对外代表A企业；（2）有限合伙人对外转让财产份额，提前30日通知其他合伙人即可；（3）合伙协议未对有限合伙人同本企业交易作出约定。2025年3月，丙与A企业签订了原材料采购合同，甲主张丙作为有限合伙人不能与本企业交易，该