2025年初级会计职称《经济法基础》历年真题试卷(含答案)

2025年初级会计职称《经济法基础》历年真题试卷(含答案)一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列自然人中，视为完全民事行为能力人的是（）。A.赵某，15周岁，系体操队专业运动员，月收入2万元覆盖全家生活开支B.钱某，17周岁，系外卖骑手，月收入5000元满足自身日常消费需求C.孙某，7周岁，系知名童星，参演电视剧收入超100万元D.李某，14周岁，系普通高中学生，靠父母抚养生活【答案】B【解析】选项A，16周岁以下的自然人，即便以劳动收入为主要生活来源，也不属于视为完全民事行为能力人的范畴；选项C，不满8周岁的自然人为无民事行为能力人；选项D，8周岁以上不满18周岁的自然人为限制民事行为能力人；选项B，16周岁以上不满18周岁的自然人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人，表述正确。2.下列会计档案中，需要永久保管的是（）。A.原始凭证B.会计档案移交清册C.会计档案销毁清册D.银行存款余额调节表【答案】C【解析】选项AB，原始凭证、会计档案移交清册保管期限为30年；选项D，银行存款余额调节表保管期限为10年；选项C，会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书需永久保管。3.下列票据记载事项中，原记载人可依法更改的是（）。A.出票金额B.出票日期C.收款人名称D.付款人名称【答案】D【解析】票据的出票金额、出票日期、收款人名称为绝对不得更改事项，更改的票据无效；其他记载事项原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。4.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）。A.外购货物用于集体福利B.外购货物用于个人消费C.外购货物用于无偿赠送其他单位D.外购货物用于免征增值税项目【答案】C【解析】选项ABD，外购货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目、简易计税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项C，外购货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物征收增值税。5.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表【答案】B【解析】选项A，卷烟在生产（委托加工、进口）环节征收基础上，批发环节加征一道消费税；选项CD，白酒、高档手表在生产（委托加工、进口）环节征收消费税；选项B，金银铂钻类首饰在零售环节征收消费税。6.下列主体中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.有限责任公司【答案】D【解析】选项ABC，个人独资企业、合伙企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人，缴纳个人所得税；选项D，有限责任公司为法人主体，缴纳企业所得税。7.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月（）元的标准定额扣除。A.1000B.1500C.2000D.3000【答案】C【解析】赡养老人专项附加扣除，独生子女按照每月2000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1000元。8.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据，由出租方缴纳B.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据，由承租方缴纳C.经营租赁的房产，以房产余值为计税依据，由出租方缴纳D.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据，由出租方缴纳【答案】A【解析】选项AC，经营租赁的房产，由出租方以租金收入为计税依据从租计征房产税；选项BD，融资租赁的房产，由承租方以房产余值为计税依据从价计征房产税。9.下列行为中，应征收契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.企业受让土地使用权C.车辆抵押D.房屋出租【答案】B【解析】选项A，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税；选项CD，土地、房屋权属的典当、抵押、出租、查封，未发生权属转移，不征收契税；选项B，企业受让土地使用权发生权属转移，应征收契税。10.下列主体中，属于印花税纳税人的是（）。A.买卖合同的担保人B.合同的证人C.买卖合同的出卖方D.合同的鉴定人【答案】C【解析】印花税的纳税人为立合同人，指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。11.对财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】A【解析】选项B，查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊；选项C，查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源；选项D，定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。12.下列条款中，属于劳动合同必备条款的是（）。A.试用期B.服务期C.劳动报酬D.竞业限制【答案】C【解析】选项ABD，试用期、服务期、竞业限制属于劳动合同可备条款；选项C，劳动报酬属于劳动合同必备条款。13.失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为（）个月。A.12B.18C.24D.36【答案】B【解析】累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取期限最长为18个月；累计缴费10年以上的，领取期限最长为24个月。14.对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人可以向（）申请行政复议。A.该部门的本级人民政府B.上一级主管部门C.本级人民政府或者上一级主管部门D.省级人民政府【答案】C【解析】对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，除海关、金融等实行垂直领导的行政机关需向上一级主管部门申请复议外，其余部门申请人可选择向该部门的本级人民政府或者上一级主管部门申请行政复议。15.下列规范性文件中，效力等级最高的是（）。A.财政部发布的《会计基础工作规范》B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》C.全国人民代表大会常务委员会发布的《中华人民共和国会计法》D.北京市人民政府发布的《北京市会计管理办法》【答案】C【解析】法律效力等级：宪法>法律>行政法规>地方性法规>规章，本题中选项C为法律，效力等级最高。16.下列人员中，可以担任单位会计机构负责人的是（）。A.具备初级会计专业技术资格，从事会计工作1年的李某B.具备中级会计专业技术资格，从事会计工作2年的王某C.未取得会计专业技术资格，从事会计工作4年的张某D.具备注册会计师资格，从事会计工作1年的赵某【答案】B【解析】担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历，选项B符合要求。17.存款人开立的下列银行结算账户中，需经中国人民银行分支机构核准的是（）。A.一般存款账户B.临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）C.个人银行结算账户D.单位银行卡账户【答案】B【解析】目前实行核准制的账户包括：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。18.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，不属于增值税扣税凭证的是（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.增值税普通发票D.海关进口增值税专用缴款书【答案】C【解析】增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、符合规定的国内旅客运输服务发票等，增值税普通发票不属于扣税凭证。19.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.价值8000元的手表B.电动汽车C.体育上用的发令纸D.成套化妆品【答案】D【解析】选项A，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的手表才属于高档手表，征收消费税；选项B，电动汽车、沙滩车、雪地车等不属于消费税征税范围；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税；选项D，高档化妆品属于消费税征税范围，成套化妆品按照高档化妆品征收消费税。20.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.50%D.150%【答案】B【解析】除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业外，其他企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，自2023年1月1日起，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。21.下列所得中，不属于综合所得计征个人所得税的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.稿酬所得【答案】C【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产转让所得不属于综合所得，单独计征个人所得税。22.下列情形中，纳税人应当办理土地增值税清算的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的【答案】C【解析】选项ABD属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形；选项C属于纳税人应当主动进行土地增值税清算的情形。23.下列关于医疗期的表述中，正确的是（）。A.实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为3个月B.医疗期内用人单位不得解除劳动合同，工资可以低于当地最低工资标准支付C.医疗期内遇劳动合同期满的，劳动合同终止D.病假工资最低不得低于当地最低工资标准的60%【答案】A【解析】选项B，医疗期内用人单位不得解除劳动合同，病假工资可以低于当地最低工资标准支付，但最低不得低于当地最低工资标准的80%；选项C，医疗期内遇劳动合同期满的，劳动合同必须续延至医疗期满；选项D，病假工资最低不得低于当地最低工资标准的80%。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列法律责任形式中，属于行政处分的有（）。A.罚款B.记过C.降级D.拘留【答案】BC【解析】选项AD属于行政处罚；行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。2.下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正【答案】ABCD【解析】会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八项内容。3.下列各项中，属于票据权利的有（）。A.付款请求权B.利益返还请求权C.追索权D.票据返还请求权【答案】AC【解析】票据权利包括付款请求权和追索权；利益返还请求权、票据返还请求权属于票据法上的非票据权利。4.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.娱乐服务【答案】ABCD【解析】增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。5.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.合理的工资薪金支出【答案】ABC【解析】选项D，企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除；选项ABC均属于不得在企业所得税税前扣除的项目。6.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息B.保险赔款C.军人的转业费D.省级人民政府颁发的科技奖金【答案】ABCD【解析】上述四个选项均属于个人所得税免税范围。7.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.企业之间互换房产D.出租商铺【答案】AC【解析】选项B，出让国有土地使用权是国家行为，不征收土地增值税；选项D，出租商铺未发生权属转移，不征收土地增值税；选项AC均发生了房产权属转移，属于土地增值税征税范围。8.下列各项中，属于税务机关税款征收措施的有（）。A.责令缴纳B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.吊销营业执照【答案】ABC【解析】选项D，吊销营业执照属于市场监督管理部门的行政处罚，不属于税务机关税款征收措施。9.下列关于试用期期限的表述中，符合劳动合同法律制度规定的有（）。A.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期【答案】ABCD【解析】上述选项表述均符合劳动合同法律制度规定。10.下列社会保险项目中，由用人单位和劳动者共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险【答案】ABD【解析】选项C，工伤保险由用人单位缴纳，职工个人不缴纳工伤保险费；选项ABD均由用人单位和劳动者共同缴纳。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。（）【答案】√【解析】表述正确，任何法律关系的发生、变更和消灭，都必须以法律事实为依据。2.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（）【答案】√【解析】符合会计账簿登记的规范要求。3.单位人民币卡账户的资金可以从其基本存款账户转账存入，也可以存取现金。（）【答案】×【解析】单位人民币卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。4.增值税起征点适用于个体工商户和单位。（）【答案】×【解析】增值税起征点仅适用于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户，也不适用于单位。5.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）【答案】×【解析】委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税，受托方不承担代收代缴义务。6.企业从事花卉、茶的种植取得的所得，减半征收企业所得税。（）【答案】√【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。7.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。（）【答案】√【解析】表述正确，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。8.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√【解析】属于税务机关核定应纳税额的法定情形之一。9.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】符合劳动合同法律制度关于无固定期限劳动合同订立的规定。10.医疗期内遇劳动合同期满的，劳动合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。（）【答案】√【解析】表述正确，医疗期内用人单位不得解除或终止劳动合同。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务：（1）3月10日，向乙公司采购原材料，开具一张金额为50万元的转账支票，出票日期填写为“贰零贰肆年叁月零壹拾日”，收款人为乙公司，未记载付款地，支票金额已填写完毕，收款人名称约定由乙公司自行补记。（2）3月15日，乙公司财务人员未补记收款人名称即持上述支票到开户银行P银行提示付款，P银行以支票未补记收款人名称为由拒绝付款。（3）3月20日，甲公司向丙公司销售货物，开具一张由Q银行承兑的银行承兑汇票，票面金额100万元，出票日期为3月20日，到期日为2024年9月20日。（4）3月25日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司用于支付工程款，同时在汇票上记载“不得转让”字样。丁公司又将该汇票背书转让给戊公司，戊公司于2024年9月25日向Q银行提示付款，Q银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲公司开具转账支票的出票日期填写，下列表述正确的是（）。A.填写正确B.填写错误，应改为“贰零贰肆年叁月壹拾日”C.填写错误，应改为“贰零贰肆年零叁月零壹拾日”D.填写错误，应改为“贰零贰肆年零叁月壹拾日”【答案】A【解析】票据出票日期填写时，月为“壹”“贰”和“壹拾”的，应当在其前加“零”，3月无需加零；日为“壹拾”“贰拾”“叁拾”的，应当在其前加“零”，10日应填写为“零壹拾日”，本题出票日期填写正确。2.关于甲公司开具的支票未记载付款地，下列说法正确的是（）。A.支票无效B.付款地为P银行的营业场所C.付款地为甲公司的营业场所D.付款地为乙公司的营业场所【答案】B【解析】支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地，本题支票的付款人为甲公司开户银行P银行，因此付款地为P银行的营业场所。3.关于P银行拒绝付款的理由，下列说法正确的是（）。A.理由成立，收款人名称是支票的绝对记载事项，未补记前不得背书转让和提示付款B.理由成立，收款人名称是支票的相对记载事项，未记载的支票无效C.理由不成立，收款人名称不是支票的记载事项D.理由不成立，付款人不得拒绝未记载收款人的支票付款【答案】A【解析】支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款，因此P银行拒绝付款的理由成立。4.关于戊公司行使追索权，下列说法正确的是（）。A.戊公司可以向甲公司追索B.戊公司可以向丙公司追索C.戊公司可以向丁公司追索D.戊公司可以向Q银行追索【答案】ACD【解析】背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，因此丙公司不对戊公司承担票据责任；出票人甲公司、承兑人Q银行、背书人丁公司均需对持票人戊公司承担票据责任。（二）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2024年5月发生以下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的香水精的80%用于连续生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额500万元，同时收取包装费1.13万元。（3）将自产的一批高档口红作为福利发放给职工，成本为20万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%。（4）委托乙企业加工一批高档粉饼，提供原材料成本30万元，支付不含税加工费5万元，乙企业无同类产品销售价格。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲企业进口香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（100+10）×15%=16.5万元B.（100+10）÷（1-15%）×15%=19.41万元C.100÷（1-15%）×15%=17.65万元D.100×15%=15万元【答案】B【解析】进口应税消费品消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税税率，因此进口环节应缴纳消费税=（100+10）÷（1-15%）×15%=19.41万元。2.计算甲企业当月销售高档化妆品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.500×13%=65万元B.（500+1.13）×13%=65.15万元C.[500+1.13÷（1+13%）]×13%=65.13万元D.（500+1.13）÷（1+13%）×13%=57.66万元【答案】C【解析】销售货物同时收取的包装费属于价外费用，需价税分离后计入销售额计算销项税额，因此销项税额=[500+1.13÷（1+13%）]×13%=65.13万元。3.计算甲企业将自产高档口红发放给职工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.20×（1+5%）×15%=3.15万元B.20×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3.71万元C.20÷（1-15%）×15%=3.53万元D.20×15%=3万元【答案】B【解析】自产应税消费品用于职工福利，视同销售缴纳消费税，无同类产品售价的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），因此应缴纳消费税=20×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3.71万元。4.计算乙企业受托加工高档粉饼应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（30+5）×15%=5.25万元B.（30+5）÷（1-15%）×15%=6.18万元C.30÷（1-15%）×15%=5.29万元D.5÷（1-15%）×15%=0.88万元【答案】B【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类产品售价的，按照组成计税价格代收代缴消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），因此应代收代缴消费税=（30+5）÷（1-15%）×15%=6.18万元。（三）2022年7月1日，张某入职甲公司，担任行政专员，双方签订了2年期限的劳动合同，约定月工资4000元，试用期2个月，试用期工资3200元，服务期3年，若张某提前解除劳动合同需支付违约金2