2025年中级会计《经济法》考试真题及答案解析

2025年中级会计《经济法》考试真题及答案解析一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲有限责任公司于2024年5月依法设立，注册资本为1000万元，根据2024年修订的《中华人民共和国公司法》规定，甲公司全体股东的最长出资期限为（）。A.2027年5月B.2029年5月C.2034年5月D.无限制，由公司章程自行约定答案：B解析：2024年修订的《公司法》明确规定，有限责任公司股东的出资期限自公司成立之日起不得超过5年，法律、行政法规另有规定的除外。本题中甲公司2024年5月成立，最长出资期限截止至2029年5月，因此B选项正确。2.根据票据法律制度的规定，下列关于背书效力的表述中，正确的是（）。A.背书人可以将票据金额的一部分转让给被背书人B.出票人记载“不得转让”字样，票据后手再背书转让的，背书行为无效C.背书附有条件的，背书行为无效D.背书人转让票据后，即免除对票据承兑和付款的保证责任答案：B解析：选项A错误，将票据金额部分转让的背书属于部分背书，部分背书无效；选项B正确，出票人在票据上记载“不得转让”字样，该票据不得转让，后手转让的背书行为无效；选项C错误，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，背书行为本身有效；选项D错误，背书人转让票据后，需对其后手所持票据承担承兑和付款的保证责任，因此不免除责任。3.甲将自有房屋出租给乙，租期2年，租期内甲未经乙同意将房屋出售给不知情的丙，并完成了房屋所有权过户登记手续。根据《民法典》规定，下列表述正确的是（）。A.丙作为新所有权人有权要求乙搬离房屋B.甲与丙签订的房屋买卖合同无效C.乙有权主张甲丙之间的房屋买卖不发生物权效力D.乙可以主张租赁权继续对抗丙答案：D解析：根据《民法典》“买卖不破租赁”规则，租赁物在承租人按照租赁合同占有期限内发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，承租人的租赁权可以对抗新的所有权人。本题中乙的租赁成立于所有权变动之前，且已经占有房屋，因此租赁权继续有效，乙可以继续承租房屋，丙无权要求乙搬离，选项A错误，D正确。甲作为房屋所有权人，有权处分自有房屋，买卖合同不存在无效事由，合同有效，且已经完成过户登记，物权变动合法生效，因此选项B、C错误。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业接受社会捐赠的收入D.企业收取的行政事业性收费答案：B解析：选项A、D属于不征税收入，不属于免税收入；选项B国债利息收入属于企业所得税免税收入范畴；选项C接受捐赠收入属于应税收入，应当计入应纳税所得额缴纳企业所得税，因此正确答案为B。5.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人资格的表述中，正确的是（）。A.上市公司可以成为普通合伙人B.14周岁的限制民事行为能力人可以成为普通合伙人C.国有企业不得成为普通合伙人D.公益性社会团体可以成为普通合伙人答案：C解析：根据规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，因此选项A、D错误，C正确；普通合伙人要求为完全民事行为能力人，限制民事行为能力人不得成为普通合伙人，因此选项B错误。6.根据专利法律制度的规定，发明专利权的保护期限为（）。A.10年B.15年C.20年D.25年答案：C解析：根据我国专利法律制度，发明专利权的保护期限为20年，实用新型专利权的保护期限为15年，外观设计专利权的保护期限为15年，均自申请日起计算，因此正确答案为C。7.甲超市为促销商品，采取“抽奖式”有奖销售，最高奖的金额为5万元，根据反不正当竞争法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.甲超市的有奖销售属于合法行为B.甲超市的有奖销售属于不正当有奖销售行为C.只要中奖概率公开，该有奖销售就合法D.只要奖品是正品，该有奖销售就合法答案：B解析：根据反不正当竞争法规定，抽奖式有奖销售，最高奖的金额不得超过5万元（不含5万元），最高奖金额超过5万元的，构成不正当有奖销售行为，本题中最高奖金额为5万元，已经超过法定上限，因此属于不正当竞争行为，正确答案为B。8.根据预算法律制度的规定，我国预算年度的起止期限为（）。A.自公历1月1日起，至12月31日止B.自公历4月1日起，至次年3月31日止C.自公历7月1日起，至次年6月30日止D.由各级政府自行确定答案：A解析：我国预算法明确规定，预算年度自公历1月1日起，至12月31日止，因此正确答案为A。9.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.购进的贷款服务进项税额可以抵扣B.因管理不善被盗的购进货物进项税额可以抵扣C.用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣D.购进用于免征增值税项目的货物进项税额可以抵扣答案：C解析：根据规定，购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物、劳务、服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣；非正常损失（包括因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）的购进货物，进项税额不得抵扣。因此选项A、B、D错误，C正确。10.根据公司法律制度的规定，股份有限公司董事长的产生方式为（）。A.由股东大会选举产生B.由董事会以全体董事的过半数选举产生C.由持有股份最多的股东推举产生D.由监事会指定答案：B解析：股份有限公司董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生，因此正确答案为B。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东有权查阅下列哪些文件（）。A.公司章程B.公司会计账簿C.公司财务会计报告D.公司监事会会议决议答案：ABCD解析：根据公司法规定，有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告；股东可以要求查阅公司会计账簿，因此四个选项均正确。2.根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于要约失效的情形有（）。A.要约被拒绝B.要约被依法撤销C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺D.受要约人对要约的内容作出实质性变更答案：ABCD解析：根据《民法典》规定，有下列情形之一的，要约失效：（一）要约被拒绝；（二）要约被依法撤销；（三）承诺期限届满，受要约人未作出承诺；（四）受要约人对要约的内容作出实质性变更，因此四个选项均正确。3.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，正确的有（）。A.全体合伙人可以共同执行合伙事务B.合伙人可以委托一个合伙人执行合伙事务C.不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况D.执行事务合伙人对执行合伙事务产生的债务不承担责任答案：ABC解析：普通合伙企业中，全体合伙人可以共同执行合伙事务，也可以委托一名或者数名合伙人执行合伙事务，不执行事务的合伙人有权监督执行事务合伙人的执行情况，因此选项A、B、C正确；执行合伙事务的合伙人，对外代表合伙企业，执行事务产生的债务仍然由全体合伙人承担无限连带责任，执行事务合伙人也需要承担责任，因此选项D错误。4.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票绝对必要记载事项的有（）。A.表明“汇票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额D.付款日期答案：ABC解析：汇票的绝对必要记载事项包括：表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章，未记载绝对必要记载事项的汇票无效；付款日期属于相对必要记载事项，未记载付款日期的，视为见票即付，不属于绝对必要记载事项，因此选项D错误，ABC正确。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业缴纳的增值税B.企业缴纳的城镇土地使用税C.企业的税收滞纳金D.企业向投资者支付的股息、红利答案：ACD解析：增值税是价外税，不影响企业损益，不得在企业所得税税前扣除；税收滞纳金、向投资者支付的股息红利属于法定不得税前扣除项目；城镇土地使用税是企业正常生产经营过程中发生的税金，可以税前扣除，因此选项B错误，ACD正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.股份有限公司股东可以自由向股东以外的人转让股份，无须经股东大会审议通过。（）答案：√解析：根据公司法律制度规定，股份有限公司的股东转让股份，除了发起人、董事等特殊主体的限制外，自由转让，无须经股东大会同意，因此表述正确。2.主合同无效导致担保合同无效的，担保人有过错的，担保人承担的民事责任不超过债务人不能清偿部分的三分之一。（）答案：√解析：根据担保法律制度规定，主合同无效导致第三人提供的担保合同无效，担保人无过错的，不承担担保责任；担保人有过错的，其承担的赔偿责任不超过债务人不能清偿部分的三分之一，因此表述正确。3.合伙企业的合伙人发生的与合伙企业无关的债务，相关债权人可以其债权抵销其对合伙企业的债务。（）答案：×解析：根据合伙企业法律制度规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利，也不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，因此表述错误。4.一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。（）答案：√解析：根据增值税法律制度规定，一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易计税方法计税，因此表述正确。5.未经投保人同意，保险代理人代为签字的保险合同，对投保人不发生效力。（）答案：√解析：根据保险法律制度规定，保险人或者保险人的代理人代为填写保险单证后经投保人签字或者盖章确认的，代为填写的内容视为投保人的真实意思表示。但未经投保人同意，保险代理人代为签字或者盖章的，对投保人不生效，因此表述正确。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。）1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2024年成立，股本总额为8000万股，公司章程规定董事会成员为6人，监事会成员为3人。2025年3月，公司发生如下事项：（1）持有甲公司11%股份的股东王某提议召开临时股东大会，董事会认为王某持股比例未达到15%的法定要求，无权提议召开临时股东大会；（2）董事赵某因个人原因辞职，导致董事会成员仅剩5人，较公司章程规定少1人，董事会决定补选工作放在年度股东大会进行，在此期间由赵某推荐的好友陈某代为履行董事职责；（3）本次临时股东大会审议通过了增加注册资本2000万元的决议，出席本次股东大会的股东所持表决权总数为4800万股，投赞成票的表决权为2800万股，会议主持人宣布决议通过。要求：根据公司法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）董事会认为王某无权提议召开临时股东大会是否符合规定？说明理由。（2）董事会关于董事空缺的安排是否符合规定？说明理由。（3）本次增资决议是否有效？说明理由。答案及解析：（1）董事会的主张不符合规定。（1分）理由：根据公司法律制度规定，股份有限公司中，单独或者合计持有公司10%以上股份的股东，有权提议召开临时股东大会，法定要求持股比例为10%而非15%。本题中王某持有公司11%股份，满足法定条件，有权提议召开临时股东大会，因此董事会的主张不符合法律规定。（1分）（2）董事会的安排不符合规定。（1分）理由：根据规定，股份有限公司董事在任期内辞职导致董事会成员低于公司章程规定人数的，在改选出的新董事就任前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务，不得由非董事人员代为履行董事职责。本题中赵某辞职后，董事会成员不足章程规定人数，应当由赵某继续履行职责直至新董事就任，因此安排不符合规定。（1分）（3）本次增资决议不生效（未有效通过）。（1分）理由：根据规定，股份有限公司股东大会作出增加注册资本的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。本题中出席会议股东所持表决权总数为4800万股，三分之二以上表决权需要达到3200万股，赞成票仅为2800万股，未达到法定比例，因此决议未有效通过，不发生法律效力。（1分）2.2024年10月，甲公司向乙公司采购一批原材料，甲公司向乙公司签发一张金额为60万元的银行承兑汇票，A银行为承兑人，汇票到期日为2025年4月10日。乙公司为支付工程款，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司的业务员张某利用职务之便私自获取该汇票，伪造丙公司的签章将汇票转让给不知情的丁公司，用于偿还个人债务，丁公司又将该汇票背书转让给戊公司，戊公司按期向A银行提示付款，A银行以甲公司存入A银行的保证金不足为由拒绝付款。要求：根据票据法律制度，回答下列问题：（1）A银行拒绝付款的理由是否合法？说明理由。（2）戊公司能否要求丙公司承担票据责任？说明理由。（3）戊公司可以向哪些主体行使追索权？说明理由。答案及解析：（1）A银行拒绝付款的理由不合法。（1分）理由：根据票据法律制度规定，承兑人承兑汇票后，应当对持票人承担到期付款的责任，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，拒绝支付汇票金额。本题中A银行已经承兑汇票，不能以出票人甲公司保证金不足为由拒绝付款，因此理由不合法。（1分）（2）戊公司不能要求丙公司承担票据责任。（1分）理由：根据票据法规定，票据上有伪造签章的，被伪造人未在票据上真实签章，不承担票据责任。本题中丙公司的签章是张某伪造的，丙公司未在票据上作出真实意思表示的签章，因此不承担票据责任。（1分）（3）戊公司可以向甲公司、乙公司、丁公司、A银行行使追索权。（2分）理由：甲公司是汇票的出票人，乙公司、丁公司是汇票的真实背书人，A银行是汇票的承兑人，前述主体均在票据上有真实签章，应当对持票人戊公司承担票据责任；张某伪造丙公司签章，张某未以自己的名义在票据上签章，不承担票据责任，丙公司作为被伪造人也不承担票据责任，因此戊公司的追索对象为前述四个主体。3.某居民企业甲公司2024年度生产经营情况如下：实现销售收入5000万元，会计利润总额为600万元，已预缴企业所得税100万元，经审核，发现以下事项需要调整：（1）全年发生职工福利费120万元，已经计入成本费用，当年发生合理的工资薪金总额为800万元；（2）发生业务招待费40万元，已经计入管理费用；（3）发生符合条件的广告费和业务宣传费700万元，已经计入销售费用；（4）取得国债利息收入20万元，已经计入利润总额。要求：不考虑其他调整事项，企业所得税税率为25%，计算甲公司2024年度应补缴的企业所得税税额。答案及解析：（1）职工福利费纳税调整：职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际发生120万元，应调增应纳税所得额=120-112=8万元。（1.5分）（2）业务招待费纳税调整：业务招待费扣除限额1=40×60%=24万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，因此扣除限额为24万元，应调增应纳税所得额=40-24=16万元。（1.5分）（3）广告费和业务宣传费纳税调整：扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生700万元，未超过扣除限额，无需纳税调整。（1分）（4）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。（1分）（5）应纳税所得额=600+8+16-20=604万元，应纳企业所得税税额=604×25%=151万元，应补缴企业所得税=151-100=51万元。（1分）五、综合题（本类题共1题，共12分。）2024年5月，甲公司向乙公司购买一套大型生产设备，合同约定：设备总价款为150万元，甲公司于合同签订后3个工作日内支付首付款50万元，乙公司收到首付款后10日内交付设备，剩余100万元价款于设备交付之日起1年内付清；甲公司将自有的一栋办公楼抵押给乙公司，用于担保剩余价款的支付，双方签订了抵押合同，并办理了抵押登记；甲公司的关联企业丙公司为该笔剩余价款提供连带责任保证担保，但未约定保证期间，也未约定担保责任承担顺序。2024年5月20日，甲公司支付了50万元首付款，乙公司于5月28日向甲公司交付了设备。2024年12月，甲公司因资金周转需要，将该生产设备以市场价140万元转让给不知情的丁公司，丁公司支付了全部价款，甲公司向丁公司交付了设备，乙公司得知后主张自己对设备的抵押权优先，要求丁公司返还设备。2025年6月，甲公司无法按期支付剩余100万元价款，乙公司要求丙公司承担连带保证责任，丙公司提出两项抗辩：一是乙公司应当先就甲公司提供的办公楼抵押权实现债权，不足部分才由自己承担责任；二是保证期间已经经过，自己无需承担保证责任。双方协商不成，乙公司诉至法院。要求：根据上述资料和物权、合同、担保法律制度的规定，回答下列问题：（1）乙公司对甲公司办公楼的抵