2025年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析(十二)

2025年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析(十二)一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于法的效力层级的表述中，正确的是（）。A.地方政府规章的效力高于部门规章B.行政法规的效力高于地方性法规C.地方性法规的效力高于本级地方政府规章D.法律的效力低于行政法规【答案】C【解析】选项A错误，部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行，二者对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决；选项B错误，行政法规的效力高于地方性法规、规章，但特别行政区立法机关制定的法律、民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区法规根据授权对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本地方适用变通规定；选项C正确，地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章；选项D错误，法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章。2.根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.半年度财务会计报告B.银行对账单C.记账凭证D.固定资产卡片【答案】C【解析】选项AB错误，半年度财务会计报告、银行对账单的最低保管期限为10年；选项C正确，会计凭证（包括原始凭证、记账凭证）、会计账簿（除固定资产卡片外）、会计档案移交清册的最低保管期限为30年；选项D错误，固定资产卡片在固定资产报废清理后最低保管5年。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）。A.记名预付卡的单张限额不得超过1000元B.不记名预付卡的有效期最长不得超过2年C.购卡人不得使用信用卡购买预付卡D.预付卡可以透支【答案】C【解析】选项A错误，记名预付卡单张资金限额不得超过5000元，不记名预付卡单张资金限额不得超过1000元；选项B错误，不记名预付卡有效期不得低于3年；选项C正确，购卡人不得使用信用卡购买预付卡、不得使用信用卡为预付卡充值；选项D错误，预付卡以人民币计价，不具有透支功能。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税“邮政普遍服务”征税范围的是（）。A.邮票发行B.邮政代理C.盲人读物寄递D.邮册销售【答案】A【解析】选项A正确，邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行、邮政汇兑等业务活动；选项B错误，邮政代理属于其他邮政服务；选项C错误，盲人读物寄递属于邮政特殊服务；选项D错误，邮册等邮品销售属于邮政其他服务。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.黄酒C.卷烟D.成品油【答案】C【解析】选项A错误，高档化妆品实行从价定率计征消费税；选项BD错误，黄酒、成品油实行从量定额计征消费税；选项C正确，卷烟、白酒实行复合计征消费税。6.根据企业所得税法律制度的规定，2025年度小型微利企业的企业所得税税收优惠政策中，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.12.5%B.25%C.50%D.75%【答案】B【解析】根据2023年延续实施至2027年底的小型微利企业所得税优惠政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，选项B正确。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列专项附加扣除中，纳税人赡养年满60周岁父母的，独生子女每月扣除标准为（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000【答案】D【解析】根据2023年调整后的专项附加扣除标准，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至3000元，其中独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过1500元，选项D正确。8.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的村民住宅B.独立于房屋之外的围墙C.市区的商业办公楼D.室外游泳池【答案】C【解析】选项A错误，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋；选项BD错误，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象；选项C正确，市区的商业办公楼位于房产税征税范围内，属于应税房屋。9.根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地使用权账面价值C.纳税人取得土地使用权的成交价格D.纳税人土地上的建筑物评估价值【答案】A【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米，选项A正确。10.根据印花税法律制度的规定，下列应税合同中，计税依据不包括列明的增值税税款的是（）。A.买卖合同B.技术合同C.租赁合同D.所有应税合同【答案】D【解析】应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款，该规定适用于所有类型的应税合同，选项D正确。11.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关责令纳税人缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（）日。A.5B.10C.15D.30【答案】C【解析】税务机关责令纳税人缴纳或者解缴税款的期限最长不得超过15日，选项C正确。12.根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同期限为3年以上固定期限的，试用期不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6【答案】D【解析】劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，选项D正确。13.根据社会保险法律制度的规定，失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的最长期限为（）个月。A.6B.12C.18D.24【答案】B【解析】失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月，选项B正确。14.根据仲裁法律制度的规定，下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是（）。A.婚姻纠纷B.买卖合同纠纷C.收养纠纷D.继承纠纷【答案】B【解析】选项ACD错误，婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁，也不适用《仲裁法》；选项B正确，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以适用《仲裁法》解决。15.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于企业内部控制措施的是（）。A.绩效考评控制B.归口管理C.单据控制D.信息内部公开【答案】A【解析】选项BCD错误，归口管理、单据控制、信息内部公开属于行政事业单位内部控制措施；选项A正确，企业内部控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。16.根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，自开立之日即可办理收付款业务的是（）。A.企业开立的基本存款账户B.企业开立的一般存款账户C.注册验资的临时存款账户D.事业单位开立的专用存款账户【答案】A【解析】2019年起，企业银行结算账户实行备案制，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，自开立之日即可办理收付款业务，选项A正确。17.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进职工食堂专用的设备取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进办公用电脑取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进销售人员出差的住宿费取得的增值税专用发票上注明的税额【答案】B【解析】选项B正确，购进货物专用于集体福利的，对应的进项税额不得抵扣；选项ACD的进项税额均可以抵扣。18.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5‰B.10‰C.15%D.30%【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，选项A正确。19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得【答案】D【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，选项D正确；选项ABC均属于分类所得。20.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.转让房屋的卖方B.受让土地使用权的买方C.出租房屋的出租人D.抵押土地使用权的抵押人【答案】B【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，即买方为纳税人，选项B正确。21.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“整备质量每吨”为计税依据的是（）。A.乘用车B.商用客车C.商用货车D.机动船舶【答案】C【解析】选项AB错误，乘用车、商用客车以“每辆”为计税依据；选项C正确，商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车以“整备质量每吨”为计税依据；选项D错误，机动船舶以“净吨位每吨”为计税依据。22.根据行政诉讼法律制度的规定，对海关作出的具体行政行为不服提起的行政诉讼，由（）管辖。A.基层人民法院B.中级人民法院C.高级人民法院D.最高人民法院【答案】B【解析】中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重大、复杂的案件；（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件，选项B正确。23.根据社会保险法律制度的规定，下列情形中，应当认定为工伤的是（）。A.张某在工作时间内因醉酒导致受伤B.李某在上班途中受到非本人主要责任的交通事故伤害C.王某在工作时间内自残导致受伤D.赵某因故意犯罪导致在工作中受伤【答案】B【解析】选项ACD错误，故意犯罪、醉酒或者吸毒、自残或者自杀导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤；选项B正确，在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于法律关系主体的有（）。A.自然人张某B.甲有限责任公司C.乙个人独资企业D.中华人民共和国【答案】ABCD【解析】法律关系主体包括自然人、法人（选项B属于营利法人）、非法人组织（选项C属于非法人组织）、国家（选项D），四个选项均正确。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.诚实守信B.客观公正C.坚持准则D.强化服务【答案】ABCD【解析】会计职业道德的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务，四个选项均正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑、保证，四个选项均正确。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送其他单位D.将委托加工的货物用于对外投资【答案】ACD【解析】选项B错误，将外购的货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售货物行为，对应的进项税额不得抵扣；选项ACD均属于增值税视同销售货物行为。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.超豪华小汽车【答案】ABCD【解析】选项ABC正确，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项D正确，超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节加征10%的消费税。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚款C.赞助支出D.未经核定的准备金支出【答案】ABCD【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。四个选项均正确。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.军人的转业费D.县级人民政府颁发的科学技术奖金【答案】ABC【解析】选项D错误，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的奖金不属于免税范围；选项ABC均属于个人所得税免税项目。8.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.开采的天然原油B.开采的天然气C.开采的原煤D.人造石油【答案】ABC【解析】选项D错误，人造石油不属于资源税征税范围，不征收资源税；选项ABC均属于资源税征税范围。9.根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，属于行政复议范围的有（）。A.对税务机关作出的罚款决定不服的B.对市场监督管理局作出的吊销营业执照决定不服的C.对行政机关作出的行政处分决定不服的D.对自然资源局作出的查封财产决定不服的【答案】ABD【解析】选项C错误，行政机关对其工作人员作出的行政处分或者其他人事处理决定，不属于行政复议范围，当事人可以依照有关法律、行政法规的规定提出申诉；选项ABD均属于行政复议的受案范围。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的D.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的【答案】ABCD【解析】用人单位有下列情形之一的，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同：（1）未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；（2）未及时足额支付劳动报酬的；（3）未依法为劳动者缴纳社会保险费的；（4）用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；（5）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的；（6）法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。四个选项均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.法是统治阶级的整体意志和根本利益的体现，不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。（）【答案】√【解析】表述正确。2.单位会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】×【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3.票据的出票日期必须使用中文大写，小写的出票日期银行不予受理。（）【答案】√【解析】表述正确。4.2025年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（）【答案】√【解析】根据财政部、税务总局公告2023年第19号规定，该政策延续实施至2027年12月31日，表述正确。5.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。（）【答案】√【解析】表述正确，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。6.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）【答案】√【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税，表述正确。7.个人取得的财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（）【答案】√【解析】表述正确。8.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。（）【答案】√【解析】表述正确。9.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√【解析】表述正确。10.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】表述正确。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2025年3月发生如下经营业务：（1）销售自产高档保湿套装一批，取得不含增值税销售额1200万元，同时收取包装费11.3万元。（2）将自产的100套高档口红作为职工福利发放给员工，该批口红的生产成本为12万元，无同类产品市场销售价格，已知成本利润率为5%。（3）委托乙公司（增值税一般纳税人）加工一批高档香水精，甲公司提供的原材料成本为85万元，支付不含增值税加工费5万元，乙公司无同类香水精的销售价格。甲公司收回该批香水精后，其中30%直接对外销售，取得不含增值税销售额40万元，70%用于连续生产高档香水，当月生产的高档香水全部对外销售，取得不含增值税销售额200万元。已知：高档化妆品适用的增值税税率为13%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售自产高档保湿套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[1200+11.3÷(1+13%)]×15%=181.5万元B.1200×15%=180万元C.(1200+11.3)×15%=181.7万元D.[1200+11.3×(1+13%)]×15%=181.92万元【答案】A【解析】销售应税消费品同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征消费税，甲公司当月销售高档保湿套装应缴纳消费税=[1200+11.3÷(1+13%)]×15%=181.5万元，选项A正确。2.计算甲公司当月将自产高档口红作为职工福利应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.12×(1+5%)×15%=1.89万元B.12×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2.22万元C.12÷(1-15%)×15%=2.12万元D.12×15%=1.8万元【答案】B【解析】将自产的应税消费品用于职工福利，应视同销售缴纳消费税，无同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），应缴纳消费税=12×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2.22万元，选项B正确。3.计算乙公司受托加工高档香水精应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(85+5)×15%=13.5万元B.(85+5)÷(1-15%)×15%=15.88万元C.85÷(1-15%)×15%=15万元D.(85+5)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=16.68万元【答案】B【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），乙公司应代收代缴消费税=(85+5)÷(1-15%)×15%=15.88万元，选项B正确。4.计算甲公司当月销售高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.200×15%=30万元B.200×15%-15.88×70%=18.88万元C.200×15%-15.88=14.12万元D.(200+40)×15%-15.88=20.12万元【答案】B【解析】委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档香水的，对应的已纳消费税税款准予扣除，委托加工收回后直接销售的30%对应的已纳消费税不得扣除，因此甲公司当月销售高档香水应缴纳消费税=200×15%-15.88×70%=18.88万元，选项B正确。【资料2】2025年2月10日，甲公司向乙公司签发了一张金额为50万元的纸质商业承兑汇票，用于支付货款，付款人为甲公司，到期日为2025年8月10日。乙公司收到汇票后，将其背书转让给丙公司用于支付工程款，并在背书栏记载“不得转让”字样。丙公司为支付原材料采购款，将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于2025年8月15日向甲公司提示付款，甲公司以乙公司交付的货物存在严重质量瑕疵为由拒绝付款，丁公司遂向相关主体行使追索权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于该商业承兑汇票出票行为的表述中，正确的是（）。A.甲公司出票时应记载“商业承兑汇票”字样B.甲公司出票时应将票据交付给乙公司C.出票日期可以使用小写填写D.出票金额中文大写与阿拉伯数码记载不一致的，以中文大写为准【答案】AB【解析】选项C错误，票据的出票日期必须使用中文大写；选项D错误，票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效。选项AB表述正确。2.下列关于乙公司背书记载“不得转让”字样法律效力的表述中，正确的是（）。A.该背书无效B.丙公司不得再背书转让该汇票C.乙公司对丁公司不承担保证责任D.乙公司对丙公司不承担保证责任【答案】C【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，因此乙公司对丁公司不承担保证责任，但乙公司对直接后手丙公司仍应承担保证责任，背书行为有效，丙公司可以再转让汇票，选项C正确。3.下列关于丁公司提示付款的表述中，正确的是（）。A.丁公司提示付款期限符合法律规定B.丁公司应于2025年8月20日前提示付款C.丁公司逾期提示付款的，丧失对所有前手的追索权D.丁公司提示付款时应出具合法有效的身份证明【答案】ABD【解析】选项AB正确，商业承兑汇票的提示付款期限为汇票到期日起10日，本题中到期日为2025年8月10日，提示付款期限为8月10日至8月19日，丁公司8月15日提示付款符合规定；选项C错误，持票人逾期提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任，持票人丧失对除出票人、承兑人之外的前手的追索权，并非丧失对所有前手的追索权；选项D正确，持票人提示付款时应出具合法有效的身份证明。4.丁公司行使追索权时，可以向（）追索票据金额。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司的前手【答案】AC【解析】选项B错误，乙公司背书时记载了“不得转让”字样，对丁公