2025年注会全国统一考试(CPA)《审计》备考模拟题(含答案)

2025年注会全国统一考试(CPA)《审计》备考模拟题(含答案)一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的保证程度与相关表述中，正确的是（）A.审计提供合理保证，能够降低财务报表的重大错报风险B.审计提供有限保证，将检查风险控制在可接受的低水平C.审计提供合理保证，以消极方式提出审计结论D.审计提供合理保证，能够增强预期使用者对财务报表的信赖程度2.甲公司委托ABC会计师事务所审计其2024年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，甲公司控股股东要求A注册会计师优先满足其提出的审计调整要求，否则将推动更换会计师事务所，下列有关三方关系人的表述中，正确的是（）A.控股股东是预期使用者，也是本业务的审计委托人B.甲公司管理层是责任方，不属于预期使用者C.注册会计师是审计业务的三方关系人之一，需独立于责任方和预期使用者D.本业务中，责任方仅需要对财务报表负责，无需对提供给注册会计师的审计证据负责3.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性B.职业怀疑要求对存有疑虑的情形保持警觉，不应不假思索接受管理层的解释C.保持职业怀疑有助于降低审计风险，避免发表不恰当的审计意见D.保持职业怀疑意味着注册会计师应当假定管理层存在不诚信4.注册会计师在制定甲公司2024年度财务报表审计计划时，确定财务报表整体的重要性，下列情形中，适合采用营业收入作为重要性计算基准的是（）A.甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额B.甲公司为公益类慈善组织，主要资金来源于社会捐赠C.甲公司经营状况稳定，近年来盈利水平波动极小D.甲公司资不抵债，资金周转困难，濒临退市5.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）A.重大错报风险是指存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师实施程序后没有发现该错报的风险B.注册会计师可以通过设计恰当的审计程序降低固有风险C.认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险D.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，仅与特定交易、账户余额和披露的认定相关6.注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列因素中，不适合选择较高百分比的是（）A.连续审计项目，以前年度审计调整较少B.被审计单位面临较大的外部市场竞争压力C.项目总体风险较低D.以前年度审计经验表明被审计单位内部控制运行有效7.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）A.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠C.内部生成的审计证据比外部生成的审计证据更可靠D.未经授权的电子形式审计证据比纸质形式的审计证据更可靠8.下列有关函证的说法中，错误的是（）A.函证程序通常适用于账户余额及其组成部分，也可用于验证某些交易条件B.如果被询证者是被审计单位的关联方，其回函的可靠性会降低C.对于应收账款，注册会计师应当实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款不重要且函证很可能无效D.积极式函证没有收到回函，说明应收账款存在重大错报9.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）A.注册会计师选择了不恰当的审计程序B.注册会计师推断的总体偏差率上限高于可容忍偏差率C.注册会计师未能发现样本中的错报D.注册会计师对样本结果的评价不恰当10.下列关于了解内部控制和控制测试的说法中，正确的是（）A.了解内部控制仅需要采用询问程序B.控制测试是每个审计项目都必须实施的程序C.了解内部控制可以同时实现对控制运行有效性的测试D.了解内部控制需要确定内部控制是否得到执行11.在应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险时，下列做法中错误的是（）A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力B.确定被审计单位采用的会计政策是否存在管理层偏向，选择更为激进的会计政策C.增加审计程序的不可预见性，对某些以前未测试的低于设定重要性水平的账户余额实施实质性程序D.改变拟实施审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据12.注册会计师监盘被审计单位存货时，下列做法中正确的是（）A.对于存放在第三方的存货，必须前往第三方所在地实施现场监盘B.监盘时，注册会计师需要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性C.如果被审计单位在盘点日对存货进行了不同仓库之间的转移，注册会计师需要检查被审计单位关于存货转移的控制记录，避免重复盘点或漏盘D.如果存货监盘日不是资产负债表日，注册会计师无需对资产负债表日至监盘日之间的存货变动实施程序13.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当对库存现金实施监盘程序B.注册会计师应当关注被审计单位是否存在跨期收支的银行存款调节事项C.对于银行账户，注册会计师应当对所有开立的银行账户实施函证，除非有充分证据表明该账户对财务报表不重要且重大错报风险很低D.被审计单位的银行存款余额调节表由出纳编制，会计主管复核，注册会计师认为该内部控制设计合理且运行有效，无需对调节表中的未达账项实施进一步程序14.对于集团财务报表审计，下列关于组成部分重要性的说法中，正确的是（）A.集团项目组无需为不重要的组成部分确定组成部分重要性B.组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性C.不同组成部分的组成部分重要性应当保持一致D.组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组确定，组成部分注册会计师不能确定15.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）A.如果注册会计师认为被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且管理层未在财务报表中充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层延长评估期间C.如果被审计单位不能持续经营，但管理层仍然按持续经营假设编制财务报表，注册会计师应当发表保留意见D.注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论16.下列事项中，不属于注册会计师应当在审计报告中增加关键审计事项段的是（）A.被审计单位存在大额商誉减值测试B.被审计单位发生重大关联方交易C.被审计单位存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项D.当期发生的重大非常规交易17.下列关于期后事项的说法中，正确的是（）A.第一时段期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师无需主动识别B.第二时段期后事项是指审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实，注册会计师应当主动识别C.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并对修改后的财务报表出具新的审计报告D.第三时段期后事项，注册会计师没有义务实施任何审计程序，无论该事项是否影响审计意见18.下列情形中，不属于会计师事务所应当对归档后审计工作底稿进行变动的是（）A.注册会计师已经实施了必要的审计程序，取得了充分适当的审计证据，但是审计工作底稿记录不完整B.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的追加审计程序C.审计报告日前，注册会计师已经获取了充分适当的审计证据，但未在底稿中签字D.审计工作底稿归档后，项目合伙人发现底稿中有打印错误，修改后不改变原审计结论19.下列选项中，不属于项目质量控制复核需要复核的内容是（）A.项目组作出的重大判断B.项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施C.所有的审计工作底稿都需要项目质量控制复核人员复核D.项目组就审计项目对会计师事务所独立性的评价20.下列关于职业道德的说法中，正确的是（）A.注册会计师只要实际独立即可，形式上不独立不影响独立性要求B.注册会计师应当对客户的信息保密，即使法律法规要求披露，也不得披露C.注册会计师不得对未来事项的可实现程度作出保证D.注册会计师可以对其能力进行宣传，招揽业务单项选择题参考答案及解析1.答案：D解析：重大错报风险是财务报表审计前就存在的，注册会计师无法降低，只能评估，选项A错误；审计提供合理保证，选项B错误；合理保证的审计业务以积极方式提出结论，选项C错误，选项D正确。2.答案：C解析：本业务的审计委托人是甲公司，不是控股股东，选项A错误；管理层既是责任方也是预期使用者，选项B错误；责任方需要对财务报表负责，也需要对提供给注册会计师的审计证据的真实性完整性负责，选项D错误，选项C正确。3.答案：D解析：职业怀疑要求注册会计师不能假定管理层诚信，并不意味着应当假定管理层不诚信，选项D错误。4.答案：A解析：公益类慈善组织通常采用捐赠收入或捐赠支出作为基准，选项B错误；盈利稳定的企业通常采用净利润作为基准，选项C错误；濒临退市的资不抵债企业通常采用净资产作为基准，选项D错误，选项A正确。5.答案：C解析：选项A描述的是检查风险，不是重大错报风险；固有风险是客观存在的，注册会计师无法降低，只能评估，选项B错误；财务报表层次重大错报风险与财务报表整体广泛相关，并非仅与特定认定相关，选项D错误，选项C正确。6.答案：B解析：当被审计单位面临较大外部压力、项目总体风险较高时，注册会计师应当选择较低的百分比确定实际执行的重要性，选项B符合题意。7.答案：A解析：从原件获取的审计证据比复印件、传真件更可靠，复印件和传真件可靠性不存在差异，选项B错误；外部生成的审计证据比内部生成的更可靠，选项C错误；纸质和电子形式审计证据的可靠性需要根据具体情况判断，不能直接说电子更可靠，选项D错误，选项A正确。8.答案：D解析：如果积极式函证没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序，不能直接得出存在重大错报的结论，选项D错误。9.答案：B解析：非抽样风险是由人为错误导致的，与抽样规模无关，选项B属于抽样风险的内容，不会导致非抽样风险。10.答案：D解析：了解内部控制除了询问还需要观察、检查和穿行测试，选项A错误；如果预期控制运行无效，注册会计师不需要实施控制测试，选项B错误；了解内部控制只能确定内部控制是否得到执行，不能证明控制运行有效，选项C错误，选项D正确。11.答案：B解析：注册会计师在应对舞弊导致的重大错报风险时，需要评价被审计单位的会计政策，若发现管理层选择激进的会计政策会增加错报风险，选项B错误。12.答案：C解析：存放在第三方的存货可以实施替代程序，比如函证，不一定必须现场监盘，选项A错误；从盘点记录追查至实物，测试的是盘点记录的准确性，从实物追查至盘点记录才是测试完整性，选项B错误；如果监盘日不是资产负债表日，注册会计师需要对监盘日至资产负债表日之间的存货变动实施程序，选项D错误，选项C正确。13.答案：D解析：即使内部控制运行有效，注册会计师也需要对银行存款余额调节表中的未达账项实施实质性程序，检查未达账项的真实性和合理性，选项D错误。14.答案：B解析：集团项目组如果对不重要的组成部分实施特定审计程序，也需要确定组成部分重要性，选项A错误；不同组成部分的组成部分重要性可以不同，选项C错误；组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组确定，也可以由组成部分注册会计师确定后由集团项目组复核，选项D错误，选项B正确。15.答案：C解析：如果被审计单位不能持续经营，但仍然按持续经营假设编制财务报表，注册会计师应当发表否定意见，不是保留意见，选项C错误。16.答案：C解析：导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，应当在审计报告的“与持续经营相关的重大不确定性”段落单独披露，不纳入关键审计事项，选项C符合题意。17.答案：C解析：第一时段期后事项注册会计师需要主动识别，选项A错误；第二时段期后事项注册会计师不需要主动识别，只有在知悉后才需要行动，选项B错误；第三时段期后事项，如果该事项在审计报告日已经存在，且会影响审计意见，注册会计师仍然需要采取行动，选项D错误，选项C正确。18.答案：D解析：对审计工作底稿的打印错误进行修改，不涉及审计结论的改变，不属于需要变动归档后底稿的情形，选项D符合题意。19.答案：C解析：项目质量控制复核不需要复核所有审计工作底稿，只需要复核与重大判断、特别风险等相关的工作底稿，选项C符合题意。20.答案：C解析：注册会计师需要同时保持实质上的独立和形式上的独立，选项A错误；法律法规要求披露的信息，注册会计师可以披露，不违反保密原则，选项B错误；注册会计师不得对自身能力进行不恰当宣传招揽业务，选项D错误，选项C正确。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责2.下列关于函证程序的说法中，正确的有（）A.如果注册会计师认为对特定项目的函证很可能无效，应当实施替代审计程序获取充分适当的审计证据B.注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低C.如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当询问原因，并就管理层理由的合理性获取审计证据D.注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要3.下列各项中，属于注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的因素有（）A.认定层次重大错报风险的评估结果B.重大错报风险产生的原因C.各类交易、账户余额和披露的具体特征D.被审计单位采用的特定控制的性质4.注册会计师识别出被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，下列应对程序中，正确的有（）A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为D.直接向被审计单位监管机构报告管理层舞弊5.下列关于存货跌价准备的审计程序中，恰当的有（）A.获取存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对是否相符B.检查存货跌价准备计提和转回的依据是否充分，计算是否正确，会计处理是否正确C.检查存货跌价准备的披露是否恰当D.对于已经计提跌价准备的存货，检查是否已经全额转出或核销6.下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的事项有（）A.注册会计师识别出的管理层凌驾于控制之上的风险B.审计工作中遇到的重大困难C.已发现的管理层的所有舞弊事项D.注册会计师对被审计单位会计政策、会计估计的质量的看法7.下列关于审计报告关键审计事项的说法中，正确的有（）A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项B.关键审计事项的描述需要包含将该事项确定为关键审计事项的原因C.关键审计事项段能够替代注册会计师发表非无保留意见D.关键审计事项不会改变注册会计师对财务报表整体发表的审计意见8.下列各项中，会计师事务所应当建立并保持质量控制制度的要素包括（）A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源、业务执行和监控9.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规的行为，下列做法中正确的有（）A.如果违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且管理层未在财务报表中恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见B.如果管理层不配合注册会计师调查违反法律法规行为，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告C.注册会计师应当考虑违反法律法规行为对审计报告的影响，无需向治理层通报D.如果认为违反法律法规行为对财务报表不重大，且已经得到恰当处理，注册会计师无需额外采取行动10.下列情况中，会对注册会计师独立性产生不利影响的有（）A.项目合伙人的配偶持有审计客户100股上市公司股票，市值1000元B.审计客户为会计师事务所提供了远低于市场价格的房屋租赁服务C.项目组成员三个月前从审计客户离职，担任审计客户的财务总监D.注册会计师接受审计客户邀请参加其年度庆典，获得价值500元的纪念礼品多项选择题参考答案及解析1.答案：ABCD解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为，四个选项均正确。2.答案：ABC解析：注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，且函证很可能无效，选项D缺少后半句，错误。3.答案：ABCD解析：四个选项均属于注册会计师确定进一步审计程序性质时需要考虑的因素，全部正确。4.答案：ABC解析：注册会计师识别出管理层凌驾于控制之上的风险，应当先实施上述三个程序，只有在获取充分证据证明存在重大舞弊后，才根据情况决定是否向监管机构报告，不是直接报告，选项D错误。5.答案：ABCD解析：四个选项均属于存货跌价准备的恰当审计程序，全部正确。6.答案：ABD解析：注册会计师需要与治理层沟通已发现的对财务报表有重大影响的管理层舞弊，不需要沟通所有舞弊事项，选项C错误。7.答案：ABD解析：关键审计事项不能替代非无保留意见，选项C错误，其余选项正确。8.答案：ABCD解析：质量控制制度的六个要素就是对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务接受与保持、人力资源、业务执行、监控，四个选项均正确。9.答案：AD解析：管理层不配合调查，注册会计师应当根据影响程度发表保留或无法表示意见，不是一定出无法表示意见，选项B错误；注册会计师应当向治理层通报识别出的违反法律法规行为，选项C错误，选项AD正确。10.答案：ABC解析：注册会计师接受价值不重大的普通纪念礼品，不会对独立性产生严重不利影响，选项D错误；选项A项目合伙人近亲属持有直接经济利益，无论金额大小都影响独立性；选项B过度优惠的租赁属于不合理经济利益，影响独立性；选项C项目组成员最近担任审计客户高管，产生密切关系、自我评价不利影响，三个选项均正确。三、简答题（本题型共6小题，每小题6分，共36分）1.ABC会计师事务所接受委托，对上市公司甲公司2024年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计过程中存在以下与独立性相关的事项：（1）ABC会计师事务所2024年为甲公司优化了财务核算系统，该系统生成的数据直接纳入合并财务报表，对财务报表整体影响重大。（2）A注册会计师的父亲持有甲公司1000股流通股股票，市值约2万元，占其家庭总资产比例不足1%。（3）ABC会计师事务所前关键审计合伙人B，3年前从事务所离职，现担任甲公司独立董事。（4）项目组成员C注册会计师的妻子，担任甲公司人力资源部门经理，负责员工招聘和考勤管理工作。（5）A注册会计师接受甲公司邀请，参加甲公司年终答谢晚宴，接受了甲公司赠送的价值5000元的品牌手表。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则关于独立性的要求，并简要说明理由。参考答案：（1）违反。会计师事务所为公众利益实体审计客户提供对财务报表整体有重大影响的信息技术系统服务，该系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，会因自我评价产生非常严重的不利影响，违反独立性要求。（2）违反。项目合伙人的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，无论金额大小，都会因自身利益产生非常严重的不利影响，违反独立性要求。（3）违反。关键审计合伙人离职后未满两年，加入公众利益实体审计客户担任独立董事，会因密切关系、外在压力产生不利影响，违反独立性要求。（4）不违反。项目组成员的近亲属担任的职位不属于能够对财务报表施加重大影响的职务，不会对独立性产生不利影响。（5）违反。注册会计师不得接受审计客户提供的礼品，无论金额大小，接受礼品会因自身利益、密切关系产生非常严重的不利影响，违反独立性要求。2.A注册会计师负责审计乙公司2024年度财务报表，乙公司主营生鲜农产品的生产与销售，存货存放在多个不同地点的冷库中，A注册会计师拟对存货实施监盘程序，审计过程中存在以下事项：（1）乙公司期末存货中有价值1200万元的生鲜猪肉存放于第三方丙公司的冷库，A注册会计师因为当地疫情管控无法前往现场监盘，直接认可了该部分存货的账面价值，未实施其他审计程序。（2）A注册会计师在监盘前，获取了乙公司管理层提供的完整存货盘点表，认为所有存货都已纳入盘点范围，因此未对盘点范围的完整性实施额外程序。（3）监盘过程中，A注册会计师发现乙公司一批已签订不可撤销销售合同、已经发出但尚未经客户验收的产成品，纳入了期末盘点范围，A注册会计师认可了乙公司的处理。（4）乙公司期末存货中有价值300万元的残次生鲜产品，管理层标明了可变现净值并计提了跌价准备，A注册会计师认为管理层的处理合理，未实施额外审计程序。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。参考答案：（1）不恰当。注册会计师无法前往第三方现场监盘时，应当实施替代审计程序，如向第三方丙公司函证该部分存货的数量和状况、检查该部分存货的权属凭证等，不能直接认可账面价值。（2）不恰当。注册会计师在监盘前需要观察盘点现场，确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，防止漏盘或错盘不属于被审计单位的存货，不能仅依赖管理层提供的盘点表认定盘点范围完整。（3）不恰当。该批产品已经发出，控制权已经转移给客户，不属于乙公司期末存货，不应纳入盘点范围，A注册会计师应当提请乙公司调整该事项。（4）不恰当。注册会计师应当亲自检查残次品的状态，评估其可变现净值的合理性，验证跌价准备计提的充分性，不能直接依赖管理层的判断。3.ABC会计师事务所负责审计丙集团2024年度财务报表，集团项目组识别出三家重要组成部分，分别为：（1）甲子公司，主营汽车零部件生产，占集团营业收入的35%；（2）乙子公司，从事新能源电池研发，存在特殊行业风险；（3）丙子公司，占集团利润总额的15%，集团项目组认为其存在导致集团财务报表重大错报的特别风险。另有5家非重要组成部分，合计占集团资产总额的10%。要求：指出集团项目组针对上述各组成部分应当实施的审计程序类型。参考答案：（1）针对甲子公司，应当对其财务报表实施全面审计。甲子公司属于因自身财务规模对集团具有重要性的组成部分，集团项目组需要对其财务报表实施审计。（2）针对乙子公司，应当对其财务报表实施全面审计。乙子公司存在特殊行业风险，属于可能存在导致集团财务报表重大错报的特别风险的重要组成部分，需要对其财务报表实施审计。（3）针对丙子公司，由于其存在特别风险，集团项目组可以选择实施以下程序之一：对其财务报表实施审计；针对与特别风险相关的特定账户余额、交易或披露实施审计；实施特定的审计程序。（4）针对5家非重要组成部分，集团项目组仅需要在集团层面实施分析程序即可，无需对单个组成部分实施审计。四、综合题（本题共1小题，共24分）资料一：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家用汽车的生产和销售，2024年度，国内汽车行业竞争激烈，行业整体毛利率较2023年下降了3个百分点，甲公司为了抢占新能源汽车市场，推出了降价促销活动，同时对经销商给予更高比例的季度销售返利政策。2024年末，甲公司新建成一条纯电动家用车生产线，专门生产新款新能源汽车，该生产线初始投资总金额10亿元，预计使用年限10年，净残值为0，