2025中级审计师《审计理论与实务》试题及答案

2025中级审计师《审计理论与实务》试题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共30分，每小题1分）1.根据我国最新修订的《中华人民共和国审计法》及审计准则要求，我国国家审计的根本目标是：A.促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉B.维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益C.促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展D.维护人民根本利益，推动国家治理体系和治理能力现代化答案：D解析：我国国家审计的根本目标是维护人民根本利益，推动国家治理体系和治理能力现代化，真实性、合法性、效益性是国家审计的具体目标。选项A是新时代国家审计发挥作用的核心定位，并非根本目标；选项BC是《审计法》规定的国家审计监督的作用，不属于根本目标范畴，因此本题正确答案为D。2.下列有关审计独立性的表述中，错误的是：A.独立性是审计区别于其他经济监督活动的本质特征B.社会审计的独立性体现为双向独立，既独立于被审计单位，又独立于委托人C.国家审计机关因为隶属于政府，因此不具有组织上的独立性D.内部审计人员执行审计业务时，需要同时保持实质上的独立和形式上的独立答案：C解析：我国国家审计机关具有明确的组织独立性，国家审计署直接受国务院总理领导，地方各级审计机关接受本级政府行政首长和上一级审计机关的双重领导，独立于其他职能部门，能够保证组织上的独立性，因此选项C表述错误，本题为选非题，故正确答案为C。3.下列各项中，按审计内容分类，国家审计机关对某国有企业主要负责人开展的经济责任审计属于：A.财政财务审计B.财经法纪审计C.绩效审计D.专项审计答案：D解析：按审计内容分类，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、绩效审计和专项审计，其中专项审计是针对特定项目或特定事项开展的专门审计，经济责任审计、政策跟踪审计、重大项目稽查等都属于专项审计范畴，因此本题正确答案为D。4.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位提供的销售合同原件B.被审计单位盖章的应收账款明细账复印件C.审计人员通过邮寄方式直接取得的第三方应收账款回函D.被审计单位管理层签署的书面声明答案：C解析：审计证据证明力按照获取渠道划分，外部第三方证据优于内部证据，审计人员直接获取的证据优于被审计单位提供的证据。选项C是审计人员直接从独立第三方获取的外部证据，未经被审计单位转手，证明力最强，因此本题正确答案为C。5.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的出发点，对审计工作方向和审计程序安排具有导向作用B.审计目标在不同历史发展时期保持固定不变C.社会审计的总体审计目标是评价被审计单位经营活动的效率性和效果性D.国家审计的具体目标不包含效益性要求答案：A解析：审计目标会随着社会经济发展、审计职能拓展不断变化，并非固定不变，选项B错误；社会审计的总体目标是对被审计单位财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，选项C错误；国家审计的具体目标包括真实性、合法性、效益性三个维度，选项D错误。因此本题正确答案为A。6.下列各项中，不属于内部控制中控制活动要素的是：A.业务授权控制B.风险评估C.职责分工控制D.实物控制答案：B解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，其中风险评估是独立的要素，不属于控制活动范畴，因此本题正确答案为B。7.审计人员对被审计单位销售发票进行抽查，发现部分销售发票没有对应的发运凭证，该情况最可能说明：A.营业收入高估B.营业收入低估C.销售成本高估D.销售成本低估答案：A解析：没有发运凭证说明销售业务并未实际发生，被审计单位可能虚构销售，最可能导致营业收入高估，因此本题正确答案为A。8.某审计人员采用差异估计法对总体存货错报进行推断，已知总体共有1000个存货项目，总账面价值为500万元；抽取样本规模为100个，样本总账面价值为50万元，样本审定金额为48万元，则推断的总体错报金额为：A.2万元B.4万元C.10万元D.20万元答案：D解析：差异估计法的计算公式为：平均错报=（样本账面价值-样本审定金额）/样本规模，总体错报=平均错报×总体规模。本题中，平均错报=（50-48）/100=0.02万元，总体错报=0.02×1000=20万元，因此本题正确答案为D。9.下列有关国家审计审计程序的表述中，正确的是：A.国家审计的审计程序包括准备阶段、实施阶段、终结阶段三个阶段，无需后续阶段B.审计通知书应当在实施审计3日前送达被审计单位，特殊情况下经批准可以直接持审计通知书实施审计C.审计组起草审计报告后，无需征求被审计单位意见，直接报送审计机关即可D.国家审计机关出具的审计报告不具有法律效力，仅作参考答案：B解析：国家审计程序包括审计计划、审计实施、审计报告、审计整改检查四个阶段，存在后续整改检查环节，选项A错误；审计组起草审计报告后，应当征求被审计单位的意见，选项C错误；国家审计机关出具的审计报告是法定文书，具有法律效力，被审计单位必须按照要求整改，选项D错误。因此本题正确答案为B。10.下列各项中，属于采购与付款循环中不相容职务的是：A.采购申请与审批B.采购部门与验收部门C.付款审批与付款执行D.以上都是答案：D解析：采购与付款循环中，采购申请与审批、采购与验收、付款审批与付款执行均属于不相容职务，应当相互分离，因此本题正确答案为D。11.被审计单位将出售无形资产取得的净收益计入营业收入，该事项会导致：A.营业收入高估，营业利润高估B.营业收入高估，营业利润低估C.营业收入低估，营业利润高估D.不影响营业利润总额答案：A解析：出售无形资产的净收益应当计入资产处置损益，不属于营业收入范畴，该事项不影响营业利润总额？不对，哦，出售无形资产净收益计入资产处置损益，营业收入增加，资产处置损益减少，营业利润总额不变？不对，哦，原来如果是报废才计入营业外收支，出售是资产处置损益，所以：出售无形资产净收益属于非日常活动利得，不计入营业收入，被审计单位计入营业收入会导致营业收入高估，同时净收益已经计入当期利润，不管放在营业收入还是资产处置损益，都属于营业利润的组成部分，所以营业利润总额不变？那改一下选项：D.营业收入高估，不影响营业利润总额，哦，我刚才选项写错了，调整选项D为D.营业收入高估，不影响营业利润总额，答案D，解析：出售无形资产的净收益属于非日常利得，应当计入资产处置损益科目，不计入营业收入，被审计单位将其计入营业收入会导致营业收入高估；但营业收入和资产处置损益均属于营业利润的组成项目，该事项仅改变利润结构，不影响营业利润总额，因此本题正确答案为D。12.下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是：A.审计工作底稿是出具审计报告的依据B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿归档后不得进行修改D.审计工作底稿应当包含审计过程中获取的所有审计证据答案：C解析：审计工作底稿归档后，如果发现有例外情况需要修改，或者新增审计记录，可以按照规定程序对审计工作底稿进行修改，选项C表述错误，因此本题正确答案为C。13.审计人员检查被审计单位银行存款余额调节表，确认企业银行存款日记账余额与银行对账单余额调节是否一致，该程序最主要实现的审计目标是：A.银行存款的存在性B.银行存款的完整性C.银行存款余额的正确性D.银行存款的所有权答案：C解析：核对银行存款余额调节表，目的是验证银行存款日记账余额经调节后是否与银行对账单一致，确认期末余额的正确性，因此本题正确答案为C。14.内部审计机构应当接受下列哪个机构的指导和监督：A.本级审计机关B.本单位董事会C.本单位审计委员会D.以上都是答案：D解析：我国内部审计准则规定，内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督，同时在单位内部接受董事会、审计委员会的指导和监督，因此本题正确答案为D。15.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A.重大错报风险是审计人员审计后发现存在重大错报的可能性B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，审计人员可以控制检查风险C.审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的乘积，因此审计风险为0时才可以接受D.可接受的审计风险越高，需要获取的审计证据越多答案：B解析：重大错报风险是指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，选项A错误；审计人员无法将审计风险降低为零，只能将其降低到可接受的水平，选项C错误；可接受的审计风险越高，说明允许存在的审计风险越大，需要获取的审计证据越少，选项D错误。因此本题正确答案为B。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有两项至四项正确，全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共40分，每小题2分）1.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有：A.要求被审计单位提供财务会计报告等与财政收支、财务收支有关的所有资料B.检查被审计单位与财政收支、财务收支有关的电子数据信息系统C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止D.直接冻结被审计单位在金融机构与违法收支有关的存款E.向社会公布审计结果答案：ABCE解析：国家审计机关冻结存款需要向人民法院提出申请，不能直接自行冻结，选项D错误，其余选项均属于国家审计机关的法定权限，因此正确答案为ABCE。2.下列各项中，属于审计证据适当性包含的内容有：A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性答案：BC解析：审计证据的质量特征包括充分性和适当性，其中适当性是对审计证据质量的要求，包括相关性和可靠性两个方面，因此正确答案为BC。3.下列内部控制方法中，属于信息与沟通要素内容的有：A.建立内部控制信息公开制度B.建立反舞弊机制C.建立内部信息传递渠道D.建立员工培训制度E.建立投诉举报制度答案：ABCE解析：建立员工培训制度属于控制环境中人力资源政策的内容，不属于信息与沟通要素，选项D错误，其余选项均属于信息与沟通要素内容，因此正确答案为ABCE。4.下列各项中，会增加审计检查风险的有：A.审计人员制定的审计计划不合理B.审计人员错误理解审计证据C.被审计单位内部控制存在重大缺陷D.审计人员选择了错误的审计程序E.被审计单位管理层故意隐瞒重大事项答案：ABD解析：检查风险是审计人员实施审计程序后未能发现重大错报的风险，与审计程序设计、执行有关，被审计单位内部控制缺陷和管理层隐瞒事项属于重大错报风险，不属于检查风险，因此选项CE错误，正确答案为ABD。5.下列各项中，属于销售与收款循环主要业务活动的有：A.接受客户订单B.批准赊销信用C.发运商品D.开具销售发票E.提取坏账准备答案：ABCDE解析：销售与收款循环的业务活动涵盖从接受订单到收款、坏账处理的全流程，题目所列五项均属于销售与收款循环的主要业务活动，因此正确答案为ABCDE。6.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施有：A.明确划分被审计单位责任和审计机构责任B.严格遵守审计准则和职业道德规范C.建立完善的审计质量控制制度D.缩小审计范围，简化审计程序E.聘请熟悉审计法律责任的专业律师提供咨询答案：ABCE解析：缩小审计范围、简化审计程序会增加审计风险，提高发生法律纠纷的概率，不属于防范法律责任风险的正确措施，选项D错误，其余选项均为合理措施，因此正确答案为ABCE。7.下列有关货币资金内部控制的表述中，正确的有：A.出纳人员不得兼任债权债务明细账的登记工作B.出纳人员不得兼任会计档案保管工作C.单位应当对货币资金业务实行定期轮岗制度D.企业财务专用章和法人印鉴应当由同一专人保管E.所有货币资金支出都应当经过授权审批答案：ABCE解析：企业财务专用章和法人印鉴应当由不同人员分别保管，禁止一人保管全部支付印章，选项D错误，其余选项均符合货币资金内部控制要求，因此正确答案为ABCE。8.下列各项中，属于生产与存货循环内部控制测试程序的有：A.检查生产通知单是否经过授权审批B.检查存货盘点制度是否得到有效执行C.检查存货出入库是否经过签字批准D.重新计算存货发出成本，验证其计算是否正确E.检查报废存货是否经过审批答案：ABCE解析：重新计算存货发出成本属于实质性程序，不属于内部控制测试，选项D错误，其余选项均为生产与存货循环的内部控制测试程序，因此正确答案为ABCE。9.下列各项中，属于国家审计报告内容的有：A.审计依据B.审计评价意见C.审计发现问题的处理处罚意见D.被审计单位的整改情况说明E.审计建议答案：ABCE解析：国家审计报告出具时，整改工作尚未完成，因此审计报告中不包含被审计单位的整改情况说明，整改情况会在后续整改报告中体现，选项D错误，其余选项均属于国家审计报告的法定内容，因此正确答案为ABCE。10.下列有关存货监盘的表述中，正确的有：A.存货监盘是证实存货存在性的核心程序B.审计人员需要对所有存放地点的存货同时实施监盘C.对于存放在第三方的存货，应当向第三方发函询证D.如果被审计单位的存货存放于多个地点，审计人员应当要求其提供完整的存货存放地点清单E.审计人员应当对被审计单位的盘点计划进行复核，观察盘点计划的执行情况答案：ACDE解析：对于金额较小、不重要的存货存放地点，审计人员不需要全部实施监盘，只需要对重要存放地点的存货实施监盘即可，选项B错误，其余选项均符合存货监盘的要求，因此正确答案为ACDE。三、案例分析题（本题共30分，每个案例5个问题，每个问题2分，每道题有一项或多项正确，全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分）案例一：某审计组对国有大型制造企业甲公司2024年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.甲公司销售与收款循环内部控制制度规定：销售部门负责接受客户订单、审批客户信用额度、组织签订销售合同；仓储部门根据经审批的销售单发运货物；财务部门根据发运凭证、销售单开具销售发票，登记主营业务收入和应收账款明细账；出纳人员负责收取应收账款，登记银行存款日记账和应收账款明细账。问题1：针对资料1，不考虑其他因素，下列表述正确的有：A.销售部门审批客户信用额度符合内部控制要求B.客户信用额度应当由独立于销售部门的信用管理部门审批C.出纳人员登记应收账款明细账不符合内部控制要求D.财务部门开具销售发票符合内部控制要求答案：BCD解析：信用审批属于不相容职务，销售部门负责销售业务拓展，不能同时负责信用审批，否则容易产生信用风险，A错误，B正确；根据内部控制不相容职务分离要求，出纳人员不得兼任债权债务明细账登记工作，C正确；开具销售发票由财务部门负责，符合内部控制要求，D正确，因此正确答案为BCD。2.审计人员对应收账款实施审计，发现甲公司2024年末应收账款余额为12亿元，较上年末增加45%，增速远高于营业收入15%的增速，其中账龄超过1年的应收账款占比达到32%，较上年提高10个百分点。甲公司管理层解释增速提高是因为放宽了信用政策，扩大了市场份额。问题2：针对上述情况，审计人员应当重点关注的风险有：A.应收账款高估的风险B.坏账准备计提不足的风险C.营业收入低估的风险D.应收账款所有权认定存在错报的风险答案：AB解析：应收账款增速远高于营业收入增速，且长账龄应收账款占比大幅提高，说明存在虚构销售虚增应收账款、或者坏账准备计提不足的风险，与营业收入低估、所有权认定无关，因此正确答案为AB。3.审计人员对应收账款进行函证，甲公司对乙公司有一笔应收账款余额1200万元，乙公司回函称已经于2024年12月28日通过银行转账付清该笔款项，甲公司2024年末银行存款日记账未记录该笔款项。问题3：针对该情况，审计人员下一步最恰当的审计程序是：A.直接认定该笔应收账款存在错报，要求甲公司调整报表B.检查甲公司2025年1月银行存款对账单和收款凭证，核实款项是否到账C.直接认定甲公司存在舞弊行为D.再次向乙公司发函确认答案：B解析：债务人已经付款但未到被审计单位账户，通常是因为银行转账存在在途时间，款项在次年年初到账，因此审计人员只需要检查期后收款情况即可核实，不需要直接认定错报或舞弊，也不需要再次发函，因此正确答案为B。4.审计人员检查主营业务收入发现，甲公司2024年12月有一笔金额为5000万元的销售业务，货物已经发出，款项已经收到，甲公司确认了销售收入，审计人员查阅销售合同发现，该笔销售是附有退货条款的试销，退货期为3个月，截至年末退货期未满，甲公司未计提预计退货负债。问题4：针对该事项，下列表述正确的有：A.甲公司确认销售收入符合会计准则要求B.甲公司不应当确认销售收入，应当将发出商品作为存货核算C.如果甲公司无法合理估计退货概率，不应当确认销售收入D.甲公司即使可以合理估计退货概率，也需要对预计退货部分确认预计负债，调整营业成本和营业收入答案：BCD解析：附有退货条款的试销，在退货期满前风险报酬并未转移，无法合理估计退货概率的情况下不能确认销售收入；即使可以合理估计退货概率，也需要对预计退货部分冲减营业收入和营业成本，确认预计负债，因此A错误，BCD正确，正确答案为BCD。案例二：某审计组对乙公司202