2026年初级会计职称考试经济法基础真题答案解析

2026年初级会计职称考试经济法基础真题答案解析一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列主体中，属于非营利法人的是（）。A.个人独资企业B.基层群众性自治组织法人C.基金会D.股份有限公司答案：C解析：选项A属于非法人组织；选项B属于特别法人；选项D属于营利法人；选项C基金会属于非营利法人中的捐助法人，表述正确。2.根据会计法律制度的规定，固定资产卡片账在固定资产报废清理后最低保管期限为（）。A.30年B.10年C.5年D.永久答案：C解析：固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年，选项C正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于数字人民币钱包的表述中，不正确的是（）。A.数字人民币钱包按客户身份识别强度分为不同等级B.个人钱包单笔支付限额最高为50万元C.数字人民币钱包支持离线支付功能D.数字人民币钱包不计付利息答案：B解析：数字人民币个人钱包按身份认证等级分为四类，一类钱包无交易限额，二类钱包单笔支付限额为5万元，三类为2000元，四类为500元，选项B表述错误，当选；选项ACD表述均符合数字人民币管理规定。4.甲公司2026年3月15日签发一张转账支票给乙公司，票面金额为20万元，下列关于该支票提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.自2026年3月15日起10日B.自2026年3月15日起6个月C.自2026年3月15日起2年D.自2026年3月15日起1个月答案：A解析：支票的提示付款期限自出票日起10日，选项A正确。5.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“现代服务”税目缴纳增值税的是（）。A.餐饮服务B.文化体育服务C.信息系统服务D.旅游服务答案：C解析：选项ABD均属于生活服务税目；选项C信息系统服务属于现代服务中的信息技术服务，当选。6.甲商场为增值税一般纳税人，2026年4月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链同期含税售价为4520元/条，旧项链作价1130元/条，已知金银首饰增值税税率为13%，计算甲商场当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×4520×13%=58760元B.100×(4520-1130)÷(1+13%)×13%=39000元C.100×4520÷(1+13%)×13%=52000元D.100×(4520-1130)×13%=44070元答案：B解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，因此销项税额=100×(4520-1130)÷(1+13%)×13%=39000元，选项B正确。7.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.铂金首饰D.白酒答案：C解析：选项A卷烟在生产销售、委托加工、进口环节征税，批发环节加征一道消费税；选项BD均在生产销售、委托加工、进口环节征税；选项C铂金首饰、钻石及钻石饰品、金银首饰在零售环节征收消费税，当选。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，选项C当选。9.甲小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元，已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，计算甲企业2025年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.280×25%×20%=14万元B.280×20%=56万元C.280×25%=70万元D.100×12.5%×20%+180×25%×20%=11.5万元答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，因此应纳税额=280×25%×20%=14万元，选项A正确。10.张某为独生子女，2026年取得工资薪金所得，全年共缴纳三险一金24000元，育有2个子女分别读小学一年级和2岁，父母均年满60周岁，已知张某全年工资薪金收入为200000元，减除费用6万元/年，子女教育专项附加扣除每个子女每月2000元，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除每个每月2000元，赡养老人专项附加扣除每月3000元，计算张某2026年综合所得应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.200000-60000-24000-2000×12×2-3000×12=44000元B.200000-60000-24000-2000×12-3000×12=68000元C.200000-60000-24000-2000×12×2-2000×12=44000元D.200000-24000-2000×12×2-3000×12=104000元答案：A解析：综合所得应纳税所得额=年度收入额-减除费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。本题中，子女教育每月2000元/个，2个孩子其中1个符合子女教育扣除，1个符合3岁以下婴幼儿照护扣除，均为2000元/月/个，合计专项附加扣除每月为2000+2000+3000=7000元/月，全年为84000元，因此应纳税所得额=200000-60000-24000-84000=44000元，选项A正确。11.甲企业2026年年初拥有一栋办公楼，原值为2000万元，2026年4月1日将该办公楼对外出租，租期1年，每月不含增值税租金为10万元，已知当地房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%，计算甲企业2026年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.2000×(1-30%)×1.2%+10×9×12%=27.6万元B.2000×(1-30%)×1.2%×3/12+10×9×12%=15万元C.2000×(1-30%)×1.2%×4/12+10×8×12%=15.2万元D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元答案：B解析：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税，因此2026年1-3月从价计征房产税，4-12月从租计征，应纳税额=2000×(1-30%)×1.2%×3/12+10×9×12%=4.2+10.8=15万元，选项B正确。12.下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.甲企业受让国有土地使用权B.乙企业将自有房产抵押给银行C.丙继承父母的房产D.丁出租自有住房答案：A解析：选项BD，土地、房屋权属未发生转移，不征收契税；选项C，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；选项A受让土地使用权属于契税征税范围，应缴纳契税，当选。13.根据印花税法律制度的规定，下列应税合同中，计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款的是（）。A.买卖合同B.营业账簿C.权利、许可证照D.证券交易答案：A解析：选项B营业账簿计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额；选项C权利许可证照按件计征；选项D证券交易计税依据为成交金额；选项A应税合同计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款，当选。14.甲公司未按照规定期限缴纳税款，逾期20天，应纳税款为10万元，税务机关依法加收滞纳金，计算甲公司应缴纳滞纳金的下列算式中，正确的是（）。A.100000×0.5‰×20=1000元B.100000×0.3‰×20=600元C.100000×5‰×20=10000元D.100000×1‰×20=2000元答案：A解析：滞纳金按日加收滞纳税款的万分之五，因此应缴纳滞纳金=100000×0.5‰×20=1000元，选项A正确。15.甲公司与王某签订3年固定期限劳动合同，月工资为8000元，当地最低工资标准为2500元，下列关于该劳动合同试用期的约定中，符合法律规定的是（）。A.试用期为7个月B.试用期工资为6500元C.试用期内王某无需提前通知即可解除劳动合同D.试用期不包含在劳动合同期限内答案：B解析：选项A，3年以上固定期限劳动合同试用期最长不得超过6个月，错误；选项B，试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%（8000×80%=6400元），且不得低于当地最低工资标准，6500元≥6400元且≥2500元，符合规定；选项C，试用期内劳动者提前3日通知用人单位可以解除劳动合同，错误；选项D，试用期包含在劳动合同期限内，错误。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.主管会计工作的负责人答案：ABCD解析：对外报送的财务会计报告，应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章，选项ABCD均正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于可以挂失止付的有（）。A.已承兑的商业汇票B.支票C.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D.未填明“现金”字样的银行本票答案：ABC解析：可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票，选项D不属于，因此正确答案为ABC。3.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进职工食堂用设备取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进办公用小汽车取得的机动车销售统一发票上注明的税额D.购进旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单上计算的税额答案：ACD解析：选项B，用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣；选项ACD均属于准予抵扣的进项税额范围。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量定额计征消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒答案：ABC解析：选项D白酒采用复合计征方式（从价+从量）征收消费税；选项ABC均采用从量定额计征消费税。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，选项ABCD均正确。6.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.企业之间互换房产D.个人之间互换自有居住用住房答案：AC解析：选项B，土地使用权出让不属于土地增值税征税范围；选项D，个人之间互换自有居住用住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税，属于征税范围但享受免税优惠；选项AC均属于土地增值税征税范围。7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款答案：AB解析：选项CD属于税收强制执行措施；选项AB属于税收保全措施。8.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有（）。A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的B.用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的C.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的D.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的答案：BCD解析：选项A，劳动者主动提出解除劳动合同，用人单位无需支付经济补偿；选项BCD均属于用人单位应当支付经济补偿的情形。9.根据社会保险法律制度的规定，下列费用中，由工伤保险基金支付的有（）。A.治疗工伤的医疗费用B.住院伙食补助费C.停工留薪期工资福利待遇D.一次性伤残补助金答案：ABD解析：选项C，停工留薪期内职工的工资福利待遇由用人单位按月支付；选项ABD均由工伤保险基金支付。10.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的有（）。A.农民、家庭农场、农民专业合作社销售农产品订立的买卖合同B.无息或者贴息借款合同C.财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据D.营利性医疗机构采购药品订立的买卖合同答案：ABC解析：选项D，营利性医疗机构采购药品订立的买卖合同应缴纳印花税；选项ABC均属于免征印花税的情形。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.自然人的民事权利能力一律平等，始于出生，终于死亡。（）答案：√解析：表述符合自然人民事权利能力的规定。2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章。（）答案：×解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。3.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。（）答案：√解析：表述符合银行结算账户使用的规定。4.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，2023年1月1日至2027年12月31日，减按1%征收率征收增值税。（）答案：√解析：表述符合最新增值税小规模纳税人优惠政策。5.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，免征企业所得税。（）答案：×解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。6.个人取得的保险赔款，免征个人所得税。（）答案：√解析：保险赔款属于个人所得税免税收入，表述正确。7.房产出租的，房产税的计税依据为房产租金收入，不含增值税。（）答案：√解析：表述符合房产税计税依据的规定。8.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不需要缴纳资源税。（）答案：×解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的除外。9.用人单位与劳动者约定了服务期，劳动者因用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费而解除劳动合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。（）答案：√解析：表述符合服务期的相关规定。10.失业人员领取失业保险金的期限最长为24个月。（）答案：√解析：失业人员累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月，表述正确。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售业务，2026年5月发生如下经济业务：（1）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明价款1万元，税额0.09万元。（2）购进一批零食用于职工福利，取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.65万元。（3）销售A型空调1000台，不含税单价为3000元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（4）将自产的100台B型空调无偿赠送给当地养老院，B型空调生产成本为2000元/台，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。已知：空调增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已抵扣认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲公司的下列进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进零部件的进项税额26万元B.支付运输费的进项税额0.09万元C.购进零食用于职工福利的进项税额0.65万元D.以上均准予抵扣答案：AB解析：用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣，因此选项C不得抵扣，选项AB正确。2.计算甲公司当月销售A型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.1000×3000×13%=390000元B.1000×3000×(1-10%)×13%=351000元C.1000×3000×(1-10%)÷(1+13%)×13%=310619.47元D.1000×3000÷(1+13%)×13%=345132.74元答案：B解析：纳税人采取商业折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，按照折扣后的金额计算增值税，本题中单价为不含税价格，因此销项税额=1000×3000×(1-10%)×13%=351000元，选项B正确。3.计算甲公司当月无偿赠送B型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×2000×13%=26000元B.100×2000×(1+10%)×13%=28600元C.100×2000×(1+10%)÷(1+13%)×13%=25309.73元D.100×2000÷(1+13%)×13%=23008.85元答案：B解析：将自产货物无偿赠送他人应视同销售缴纳增值税，无同类售价的按照组成计税价格计算，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，因此销项税额=100×2000×(1+10%)×13%=28600元，选项B正确。4.甲公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.351000+28600-260000-900=118700元B.351000+26000-260000-900-6500=109600元C.310619.47+25309.73-260000-900=75029.2元D.351000+28600=379600元答案：A解析：当月销项税额=351000+28600=379600元，准予抵扣的进项税额=260000+900=260900元，应纳税额=379600-260900=118700元，选项A正确。（二）甲企业为居民企业，2025年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，特许权使用费收入1000万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生广告费和业务宣传费支出900万元。（3）发生业务招待费支出60万元。（4）全年利润总额为800万元。已知：广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业的下列收入中，属于免税收入的是（）。A.产品销售收入5000万元B.特许权使用费收入1000万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元答案：C解析：国债利息收入属于免税收入，选项C正确。2.计算甲企业2025年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出的下列算式中，正确的是（）。A.(5000+1000)×15%=900万元B.5000×15%=750万元C.(5000+1000+100)×15%=915万元D.(5000+1000+50+100)×15%=922.5万元答案：A解析：广告费和业务宣传费的扣除基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题中产品销售收入属于主营业务收入，特许权使用费收入属于其他业务收入，因此扣除基数=5000+1000=6000万元，扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生900万元，可以全额扣除，选项A正确。3.计算甲企业2025年度准予扣除的业务招待费支出的下列算式中，正确的是（）。A.60×60%=36万元B.(5000+1000)×5‰=30万元C.60万元D.30万元答案：BD解析：业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，限额2=6000×5‰=30万元，按照孰低原则，准予扣除的业务招待费为30万元，选项BD正确。4.计算甲企业2025年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(800-50+60-30)×25%=195万元B.(800-50+60)×25%=202.5万元C.800×25%=200万元D.(800-50)×25%=187.5万元答案：A解析：应纳税所得额=利润总额-免税收入+纳税调整增加额=800-50（国债利息免税调减）+(60-30)（业务招待费调增）=780万元，应纳税额=780×25%=195万元，选项A正确。（三）2026年