2026年初级会计职称考试《经济法基础》专项练习题及答案(个人所得税计算)

2026年初级会计职称考试《经济法基础》专项练习题及答案(个人所得税计算)一、单项选择题1.中国居民李某2025年取得如下所得：全年工资薪金收入220000元，劳务报酬收入30000元，稿酬收入20000元，特许权使用费收入15500元。已知李某个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计32000元，专项附加扣除合计48000元，无其他扣除项目。李某2025年综合所得应纳税所得额为（）元。A.127600B.134000C.119600D.122000【答案】A【解析】综合所得收入额计算规则：工资薪金所得全额计入收入额，劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入扣除20%费用后的余额计入收入额，稿酬所得以收入扣除20%费用后再减按70%计入收入额。本题中，收入额合计=220000+30000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%+15500×(1-20%)=220000+24000+11200+12400=267600元；应纳税所得额=收入额-60000元生计费-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=267600-60000-32000-48000=127600元。2.中国居民张某2025年12月取得全年一次性奖金48000元，张某选择单独计税，已知综合所得按月换算后的税率表，全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；不超过3000元的，税率3%。张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.4590B.1440C.4800D.2280【答案】A【解析】根据政策规定，2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金可选择单独计税，计税规则为：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本题中，48000÷12=4000元，对应税率10%、速算扣除数210，应纳税额=48000×10%-210=4590元。3.个体工商户王某2025年取得经营收入120万元，发生成本费用、税金、损失合计84万元，其中支付给业主本人的工资12万元，职工工资支出20万元，职工福利费支出3万元。已知个体工商户业主的生计费用扣除标准为6万元/年，职工福利费扣除比例为工资薪金总额的14%，无其他调整项目。王某2025年经营所得应纳税所得额为（）万元。A.41.2B.41C.45D.39【答案】A【解析】个体工商户经营所得计税规则：业主本人的工资薪金支出不得税前扣除，仅可扣除每年6万元的生计费；职工福利费支出不超过职工工资总额14%的部分准予扣除。本题中，职工福利费扣除限额=20×14%=2.8万元，实际发生3万元，需调增0.2万元；业主工资需调增12万元，扣除生计费6万元；应纳税所得额=（120-84）+12+0.2-6=41.2万元。4.中国居民刘某2025年5月出租自有住房一套，当月取得租金收入6000元，缴纳房产税等相关税费240元，发生房屋修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率为10%，财产租赁所得每次收入4000元以上的，扣除20%的费用。刘某当月出租住房应缴纳个人所得税（）元。A.396.8B.460.8C.388.8D.400【答案】A【解析】财产租赁所得计税规则：每次收入不超过4000元的扣除800元费用，4000元以上的扣除20%费用；修缮费每月最多扣除800元，超出部分可结转下月扣除；个人出租住房减按10%税率征收个人所得税。本题中，修缮费当月可扣800元，剩余200元结转下月扣除；应纳税所得额=（6000-240-800）×(1-20%)=3968元，应纳税额=3968×10%=396.8元。5.中国居民陈某2025年8月购买体育彩票中奖120000元，陈某通过国家机关向农村义务教育捐款30000元，已知偶然所得个人所得税税率为20%。陈某中奖所得应缴纳个人所得税（）元。A.18000B.24000C.16800D.14000【答案】A【解析】个人通过国家机关向农村义务教育、公益性青少年活动场所、红十字事业的捐赠，可在计算个人所得税时全额扣除。本题中，陈某向农村义务教育的30000元捐款可全额扣除，应纳税额=（120000-30000）×20%=18000元。二、多项选择题1.下列各项所得中，属于居民个人综合所得组成部分，计入综合所得收入额计算应纳税额的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得【答案】ABC【解析】居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，财产转让所得属于分类所得，单独计税，不计入综合所得收入额。2.下列专项附加扣除项目中，纳税人可以在办理2025年度综合所得汇算清缴时扣除的有（）。A.2025年取得中级会计职称证书发生的继续教育支出B.2025年赡养年满60周岁父母的支出C.2025年支付的首套住房贷款利息支出D.2025年其年满2周岁的子女发生的3岁以下婴幼儿照护支出【答案】ABCD【解析】选项A：技能人员职业资格继续教育支出，在取得证书当年按照3600元定额扣除；选项B：赡养年满60周岁父母，符合专项附加扣除条件；选项C：首套住房贷款利息支出，在还贷期间按照每月1000元定额扣除；选项D：3岁以下婴幼儿照护支出，从子女出生当月至年满3周岁前一个月，按照每个子女每月2000元定额扣除，四个选项均符合扣除要求。3.个体工商户计算2025年度经营所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.业主本人的工资薪金支出B.直接对受赠人的捐赠支出C.缴纳的税收滞纳金D.合理的职工工资薪金支出【答案】ABC【解析】选项A：业主本人工资薪金不得扣除，仅可扣除每年6万元生计费；选项B：直接捐赠支出不得税前扣除，只有通过公益性社会组织或国家机关的符合条件的捐赠才可按规定扣除；选项C：税收滞纳金属于不得扣除项目；选项D：合理的职工工资薪金支出可据实扣除。4.下列关于财产转让所得个人所得税计算的表述中，正确的有（）。A.应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额B.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税C.个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税D.转让财产收入额包含货币、实物、有价证券等多种形式的经济利益【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合个人所得税法律制度规定：财产转让所得以转让收入减除原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；境内上市公司股票转让所得暂免征税；满5年唯一家庭住房转让所得暂免征税；收入额包括各类形式的经济利益。5.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.军人的转业费C.保险赔款D.退休人员再任职取得的收入【答案】ABC【解析】选项ABC均属于个人所得税免税项目；选项D：退休人员再任职取得的收入，按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。三、判断题1.居民个人取得全年一次性奖金，在2025年度可以选择并入当年综合所得计税，也可以选择单独计税。（）【答案】√【解析】根据财政部、税务总局公告2023年第30号规定，全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日，2025年属于政策有效期内，居民个人可自行选择计税方式。2.稿酬所得的收入额减按70%计算，即稿酬所得在扣除20%费用的基础上，再减按70%计入综合所得收入额。（）【答案】√【解析】稿酬所得收入额=收入×(1-20%)×70%，相当于实际收入打五六折计入综合所得收入额，表述正确。3.纳税人在一个纳税年度内同时发生首套住房贷款利息支出和住房租金支出的，可以同时享受两项专项附加扣除。（）【答案】×【解析】同一纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除，二者只能二选一。4.个人取得的专利赔偿所得，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（）【答案】√【解析】专利赔偿所得是因专利权被他人使用取得的经济利益，属于特许权使用费所得范畴，表述正确。5.单位发给员工的过节费、实物福利，不属于工资薪金所得，无需缴纳个人所得税。（）【答案】×【解析】过节费、实物福利属于与任职受雇相关的所得，应并入当月工资薪金所得计征个人所得税。四、不定项选择题（一）中国居民周某为境内某科技公司员工，2025年有关收支情况如下：（1）全年取得工资薪金收入250000元，公司按规定代扣代缴三险一金合计45000元；（2）3月为境内某高校开展技术讲座取得劳务报酬收入8000元；（3）7月出版专业书籍取得稿酬收入15000元；（4）12月取得全年一次性奖金60000元，周某选择单独计税；（5）周某专项附加扣除情况如下：周某为独生子，父母均年满62周岁；育有一子一女，儿子8岁上小学二年级，女儿2岁；2025年使用商业银行首套住房贷款购买住房一套，每月支付贷款利息3200元，夫妻约定专项附加扣除全部由周某扣除。已知：综合所得年税率表，全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。按月换算后的综合所得税率表，全月应纳税所得额不超过3000元的，税率3%；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.周某取得的下列所得中，应计入2025年度综合所得收入额的是（）。A.工资薪金收入250000元B.劳务报酬收入8000元C.稿酬收入15000元D.全年一次性奖金60000元【答案】ABC【解析】周某选择全年一次性奖金单独计税，不计入综合所得收入额，其余三项均属于综合所得法定组成部分，应计入收入额计税。2.周某2025年度可以享受的专项附加扣除合计金额为（）元。A.72000B.84000C.60000D.96000【答案】D【解析】根据2023年1月1日起执行的专项附加扣除标准：①独生子女赡养年满60周岁父母，每月扣除3000元，全年扣除3000×12=36000元；②子女接受全日制学历教育，每个子女每月扣除2000元，儿子全年扣除2000×12=24000元；③3岁以下婴幼儿照护，每个子女每月扣除2000元，女儿全年扣除2000×12=24000元；④首套住房贷款利息，每月扣除1000元，全年扣除1000×12=12000元。合计专项附加扣除金额=36000+24000+24000+12000=96000元。3.周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.3860B.4210C.3520D.4680【答案】A【解析】综合所得收入额=250000+8000×(1-20%)+15000×(1-20%)×70%=250000+6400+8400=264800元；应纳税所得额=264800-60000（生计费）-45000（专项扣除）-96000（专项附加扣除）=63800元；应纳税额=63800×10%-2520=3860元。4.周某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.5790B.1800C.6000D.3480【答案】A【解析】全年一次性奖金单独计税，60000÷12=5000元，对应月度税率表10%税率、速算扣除数210，应纳税额=60000×10%-210=5790元。（二）中国居民吴某2025年有关所得情况如下：（1）1月将自有商铺一套出租，租期1年，每月取得租金收入12000元，每月缴纳相关税费720元，2月发生商铺修缮费用1500元；（2）5月转让持有2年的境内上市公司股票取得转让所得120000元，取得上市公司分红8000元；（3）8月将自己发明的一项专利使用权许可给某企业使用，取得特许权使用费收入30000元；（4）10月参加商场抽奖活动中奖20000元，吴某当场拿出8000元通过公益性社会组织捐赠给贫困地区，该捐赠未超过年度综合所得扣除限额。已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的扣除20%费用；利息股息红利所得、偶然所得税率为20%；个人持有上市公司股票期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；公益性捐赠支出在偶然所得中扣除的限额为应纳税所得额的30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.吴某2025年2月出租商铺应缴纳个人所得税（）元。A.1676.8B.1804.8C.1792D.1560【答案】A【解析】财产租赁所得计税时，修缮费每月最高扣除800元，超出部分可结转下月扣除，本题中2月修缮费1500元，当月可扣800元，剩余700元结转3月扣除；应纳税所得额=（12000-720-800）×(1-20%)=8384元，应纳税额=8384×20%=1676.8元。2.吴某取得股票转让所得和分红所得应缴纳个人所得税（）元。A.0B.1600C.24000D.25600【答案】A【解析】个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税；个人持有境内上市公司股票期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税，因此吴某两项所得均无需缴纳个人所得税